项目4承接审计业务与计划审计工作

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1、项目四 承接审计业务与计划审计工作任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况描述被审计单审计单 位的基本情况，主要包括公司基本情况简简介、公司治理结结 构、管理人员员的情况、财务财务 部门设门设 置及人员员分工、内部控制情况、开户银户银 行资资料、行业业状况、公司经营经营 状况、生产产工艺艺流程等。下面以南方公司为为 例描述被审计单审计单 位的基本情况。 （一）公司基本情况简介 南方公司是东华东华 集团团下属的子公司。南方公司的注册资资本为为1000万元， 员员工306人，厂区占地面积积20万平方米，厂房建筑面积积5万平方米，总资产总资产 近2000万元。主营业务为营业务为 普通

2、车车床、刻模铣铣床等产产品的生产产、销销售及相关 技术术服务务。其他基本情况如表4-1所示。 表4-1 南方公司基本情况表 公司名称南方公司公司法人张张一凡 地址武汉汉市江夏区五里界街56号邮编430202 电话027-88887788联系人李春元 电子信箱cuhkjuytkcom网址www. kjuytkcom任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（二）公司治理结构 南方公司按照中华人民共和国公司法的要求，设有董事会、监事会，董 事会下设审计委员会。建立了以股东会为权力构构、董事会为决策权构、经理 层为执行权构，各司其职、各尽其责、有效控制的法人治理结构，能够有效地 保证生

3、产经营各项工作的正常开展。 （三）管理人员的情况职务姓名分管业务 总经理陈兴林全面管理 副总经理王志兴协助总经理全面管理 总工程师高海峰技术、生产、质量 销售部经理邵正阳采购、销售 财务部经理李金波财务表4-2 南方公司管理人员信息任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（四）财务部门设置及人员分工 南方公司管理机构健全，制定了销售与收款、采购与付款、生产与存货 、货币资金等内部控制制度。财务部门的设置及人员分工如表4-3所示。 表4-3 财务部门的设置及人员分工 姓名手工账分工信息化操作权限 陈高林审核审核 张波稽核、总账、报表电算主管、数据分析 陆小风出纳出纳系统操作 金源

4、泉制单凭证录入 李昌平存货、成本核算等存货、成本等系统操作 高有兴固定资产、职工薪酬、往来业 务等固定资产、职工薪酬、往来业 务等系统操作任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（五）内部控制情况 1.为了保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 完整，提高经营的效率和效果，促进企业实现发展战略的目标，公司 考虑控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素 ，制定了比较完整的内部控制体系。 2.设立内审部，对公司内部控制的设计与执行进行监督，定期对内部控制 的健全性和有效性进行评估，以确保内部控制的有效运行。 3.建立了对管理人员的考评与激励机制。

5、根据年度生产销售、效益等指标 完成情况，按照公司员工绩效考核办法对管理人员进行考评，建 立了管理人员薪酬与利润挂钩的激励机制。2014年激励方案规定，如 果2014年度净利润达到260万元，高管人员可以获得高额奖励。 4.企业文化。经营理念为“诚信为本、自主创新”和“你的满意是南方人 永远的追求”。企业愿景为“产品设计与制造达到世界先进水平”。任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（六）开户银行资料开户银行账号账户性质核定库存现金限额 中国工商银银行江夏支行88363986基本账户账户36 000元 中国工商银银行中洲办办事处处225687398257698一般账户账户 中国

6、建设银设银 行五里界办办事处处211668597214322一般账户账户 中国银银行江夏支行36625688美元户户表4-4 开户银行资料任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（七）行业状况 南方公司所处行业为重工业机械制造业，作为与国民经济关系密切 的重要基础产业，机床产业具有资金技术密集、规模效益显著等特点 。目前，从国际经济发展环境来看，国际市场需求处于低迷状态，市 场竞争压力增强。但是，机床产业在我国进入了一个蓬勃发展的新时 期，机械制造业需求水平提升而引发的制造装备发展的良机，加速推 进机床的发展成为推进国内装备制造业持续发展的关键。2014年行业 相关产品及原材料

7、价格行情如表4-5所示。 表4-5 2014年行业相关产品及原材料价格行情 机床商品价格（元/台）原材料价格（元/吨） 普通车车床40 00050 000圆钢圆钢30 00040 000 刻模铣铣床25 00030 000生铁铁2 2003 000 数控车车床86 000120 000焦炭390500任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（八）公司经营状况 o南方公司的主营业务为普通车床、刻模铣床等产品的生产、销 售及相关技术服务。主要产品在国内市场占有率为20%。 o公司2014年的经营措施如下： 1.开拓西部市场，紧紧围绕市场需求开发新产品，提高产品质量， 优化产品结构，

8、扩大市场占有率。 2.抓好原辅料采购，既要充分利用招标、议标，比价采购，降低采 购成本，又要积极捕捉原辅料市场变动信息，及时调整采购策 略，灵活采购。 3.加速销售资金回笼，加大营销人员绩效考核力度，确保资金安全 ，提高资金使用率。 4.增产降耗，进一步建立、健全内部考核责任制，使增产降耗指标 与员工考核紧密结合，充分调动员工的积极性，努力降低生产 成本。任务一 了解被审计单位情况 一、描述被审计单位的基本情况（九）生产工艺流程o南方公司有三个基本生产车间和两个辅助生产车间，其工艺流程 如图4-1所示。材 料 库机修车间配电车间装配车间机加工车间铸造车间库 存 商 品生铁、焦炭、煤圆钢 电机、

9、轴承车身、主臂齿轮、主轴机床任务一 了解被审计单位情况 二、了解被审计单位的会计资料o 恒信会计师事务所接受委托，对南方公司2014 年度的财务报表进行审计。此前，恒信会计师 事务所已连续三年受托对南方公司的年度财务 报表进行审计。根据协议，南方公司提供了审 计所需要的会计资料和其他文件。 o 南方公司2014年度未审前的资产负债表和利润 表如表4-6、表4-7所示。任务二 签订审计业务约定书一、初步业务活动o 初步业务活动主要是针对被审计单位的情况和注册会计 师自身的情况进行了解和评价，确定是否接受或保持审 计业务。 二、向前任注册会计师借阅审计工作底稿 o 项目组首先查阅了近两年的审计工作

10、底稿，经了解， 2013年度财务报表审计是由本会计师事务所项目经理柴 申明带队实施的。 o 2013年审计的重点是收入、费用、成本、费用等领域， 主要问题是虚构收入，提前确认收入现象较多，应付账 款不入账等。 o 本次在签订审计业务约定书前的调查中，王志浩安排审 计人员严格按照销售与收款循环、生产与存货循环等对 南方公司的内部控制等基本情况进行更加细致的询问和 检查研究，进而确定重大错报风险的领域和大小。任务二 签订审计业务约定书 三、了解被审计单位重要的会计政策o 项目组在了解南方公司内部控制的基础上，进一步了解了 企业重要的会计政策，并做了如下记录。 （一）收入确认 o 南方公司的收入主要

11、有产品销售收入和技术服务收入。产 品销售收入确认和技术服务收入的确认均遵循企业会计 准则第14号收入的有关要求。 （二）存货核算程序 o 材料按照计划价核算，由公司集中采购、保管，并实行账 卡分设的管理模式。 o 材料明细账由会计部门的材料核算员负责登记，采用每月 编制“收料汇总表”和“发料汇总表”的方式登记材料总账并 调整材料成本差异。任务二 签订审计业务约定书 三、了解被审计单位重要的会计政策（三）成本核算程序 o 企业的成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。产品 成本采用平行结转分步法，各分厂只计算应计入全公司最 终完工产品的“份额”，最后由公司汇总计算出完工产品 的总成本和单位成本。

12、销售成本的结转采用全月加权平均 法。 （四）固定资产及其累计折旧的方法 o 固定资产按实际成本计价，采用直线折旧法计提折旧。南 方公司的固定资产主要有房屋建筑物、机器设备、办公设 备等。房屋建筑物预计使用年限为20年，预计净残值率为 4%；机器设备预计使用年限为6.5年，预计净残值率为6.4% ；办公设备预计使用年限为13.5年，预计净残值率为2.8% 。任务二 签订审计业务约定书 四、实地观察被审计单位的管理现场和环境o 项目经理王志浩带领项目组人员巡视了南方公司 的办公场所 o 走访了铸造分厂、机加工分厂和装配分厂 o 查看了原材料、库存商品仓库和重要的机械设备 o 认为该公司控制环境良好

13、，内部控制流程比较完 善，未发现重大错报风险和不安全因素。任务二 签订审计业务约定书 五、与管理层进行沟通（一）管理层对诚信和道德价值观的沟通与落实 o经经了解、询问询问 、观观察，南方公司的管理层层是一个老、中、青结结合的 管理团队团队 ，成员员构成多样样化，既有原国有企业业管理人员员，又有从外 企挖来的“精英”。完善的销销售体系、一流的售后服务务，打造了坚坚 实实的南方机床品牌。 （二）公司环境分析 o23年来始终终以用户户需求为为目标标，以开发发市场为场为 已任，以现现代的营销营销 服务务一体化为经营为经营 模式是南方公司开拓市场场的基石。注册会计师计师 王 志浩就企业经营业经营 及行业

14、业状况的有关问题询问问题询问 了相关人员员，并做如下 记录记录 。 1.南方公司前两年销销售状况转转好，盈利能力较较强，主要产产品处处于成熟期 ，市场场占有率高，盈利可观观。资资金运转转尚无产产生困难难的明显显迹象。 2.高级级管理人员员的薪酬、考核与公司业绩业绩 挂钩钩，管理人员对员对 公司的盈利 能力比较较关注。 o注册会计师计师 将了解南方公司的情况和实实施的审计审计 程序记录记录 在工作底 稿中，如表4-8所示。任务二 签订审计业务约定书 五、与管理层进行沟通（三）签订审计业务约定书 恒信会计师事务所与南方公司签订的审计业务约定书如下： 审计业务约定书 甲方：南方公司 乙方：恒信会计师

15、事务所 兹由甲方委托乙方对2014年度财务报表进行审计，经双方协 商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目的 二、甲方的责任与义务 略任务三 编制审计计划 一、制定财务报表总体审计策略（一）重要性水平的初步确定 o 本项目组采用销售收入总额的1%或资产总额的1%孰低的 方法确定报表层次的重要性水平 o 销售收入的重要性水平约为16万元（16 309 865.381% ）； o 资产总额的重要性水平近20万元（19 719 7261%）； 则报表层次的重要性水平最终确定为16万元。 o 实际执行的重要性水平不得超过计划阶段确定重要性水 平的60%。另外，账户层次的重要性水平采用单独确定法 。任务

16、三 编制审计计划 一、制定财务报表总体审计策略（二）确定重大错报风险较高的审计领域 o 根据前两年审计经验审计经验 和前期准备阶备阶 段的调查调查 情况，项项目 组组初步确定南方公司2014年度财务报财务报 表审计审计 中的重点领领 域为销为销 售收入、应应收账账款、固定资产资产 、存货货等， o 项项目组组在重点审计审计 的领领域派出了具有丰富审计经验审计经验 的注 册会计师计师 参与测试测试 ，从而确保审计质审计质 量。任务三 编制审计计划 一、制定财务报表总体审计策略（三）调配审计资源与工作进度安排 o 项目经理为王志浩，项目组成员有张君言、李胜江、陈 海涛、洪建军等9人 o 计划外勤审计工作时间为2015年2月16日至2月25日 o 会计师事务所内勤工作时间为2015年2月26日至2015年3 月6日 o 审计报告出具时间为2015年3月6日。 o 整个审计项目历经18日完成。任务三 编制审计计划 二、财务报表审计的具体审计计划南方公司项目组的具体审计计划如下： （一）项目组主要成员的职责 表4-9 项目组成员分工职位姓名主要职责 项