陈昌盛 - 审计基础知识及迎接外审讲座

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1、审计基础知识与迎 接外部审计讲座陈昌盛v一、审计概论v二、工程项目审计的主要内容v三、外部审计的重点及应对措施审计概论审计概论 审计是由专职机构和人员，对被审计单位审计是由专职机构和人员，对被审计单位 的财政、财务收支及其他经济活动的真实的财政、财务收支及其他经济活动的真实 性、合法性和效益性进行审查和评价的独性、合法性和效益性进行审查和评价的独 立性经济监督活动。立性经济监督活动。 审计 内部审计国家审计社会审计中华人民共和国审计署w内设机构：办公厅、法规司、财政审计司等16个司 （局）。 w事业单位：审计科研所、计算机技术中心等7个。 w派出审计局：外交外事审计局、发展统计审计局等 25个

2、。 w驻地方特派员办事处：京津冀、太原、沈阳、哈尔 滨、上海、南京、济南、郑州、武汉、长海、广州 、深圳、成都、昆明、西安、兰州、长春、重庆共 计18个。 w地方各级审计机关。内外部审计的区别 v（1）设置的法律依据不同。v（2）组织机构的性质不同。v（3）法律地位不同。v（4）任务或者业务不同。中国内部审计准则、指南v内部审计人员职业道德规范v内部审计基本准则v内部审计具体准则第 1号-29号v内部审计实务指南第1号5号2011年审计工作总结 v2011年全局共完成审计项目245项，与年度计划 191项相比，超计划完成54项，计划完成率为128% 。其中完成财务收支审计31项，工程项目经济效

3、益 和管理审计133项，经济责任审计34项，内控制度 审计13项，财务预算审计13项，其他审计21项。通 过审计发现问题金额8560万元，已纠正违规金额 7749万元，促进增收节支9326万元，提出审计建议 被采纳780条。 中铁四局中铁四局20122012年审计项目计划（共年审计项目计划（共196196项项）全年全年领导安排和相关部门委托审计的项目领导安排和相关部门委托审计的项目2222四季度四季度20122012年度内部控制评价年度内部控制评价2121四季度四季度房地产开发项目专项审计调查房地产开发项目专项审计调查2020四季度四季度宁波北环宁波北环1 1标经济效益及管理情况审计标经济效益

4、及管理情况审计1919三季度三季度沪宁城际铁路经济效益及管理情况审计沪宁城际铁路经济效益及管理情况审计1818三季度三季度南京枢纽南京南站站场及相关工程经济效益及管理情况审计南京枢纽南京南站站场及相关工程经济效益及管理情况审计1717三季度三季度南京枢纽南京南站站房及相关工程经济效益及管理情况审计南京枢纽南京南站站房及相关工程经济效益及管理情况审计1616三季度三季度南京枢纽大胜关长江大桥南京南站及相关工程经济效益及管理南京枢纽大胜关长江大桥南京南站及相关工程经济效益及管理 情况审计情况审计1515三季度三季度吉林至珲春铁路站前其他工程经济效益及管理情况审计吉林至珲春铁路站前其他工程经济效益及

5、管理情况审计1414三季度三季度德龙烟线德州至大家洼段工程经济效益及管理情况审计德龙烟线德州至大家洼段工程经济效益及管理情况审计1313三季度三季度兰新铁路兰新铁路LXTJ4LXTJ4标经济效益及管理情况审计标经济效益及管理情况审计1212二季度二季度江北产业集中区专项审计调查江北产业集中区专项审计调查1111二季度二季度委内瑞拉北部平原铁路项目后续审计委内瑞拉北部平原铁路项目后续审计1010二季度二季度安哥拉社会住房项目后续审计安哥拉社会住房项目后续审计9 9二季度二季度设计研究院任中经济责任审计设计研究院任中经济责任审计8 8二季度二季度百瑞得任中经济责任审计百瑞得任中经济责任审计7 7二

6、季度二季度三公司任中经济责任审计三公司任中经济责任审计6 6二季度二季度20112011年度财务预算执行情况和闲置资产审计年度财务预算执行情况和闲置资产审计5 5一季度一季度杭长线江西段杭长线江西段HKJX-7HKJX-7标后续审计标后续审计4 4一季度一季度杨圣华同志任期经济责任审计杨圣华同志任期经济责任审计3 3一季度一季度合肥枢纽南环线后续审计合肥枢纽南环线后续审计2 2一季度一季度合福铁路安徽段站前一标经济效益及管理情况审计合福铁路安徽段站前一标经济效益及管理情况审计1 1工程项目审计的主要内容 v中铁四审2009161号 中铁四局集团有限公 司工程项目审计实施办 法 v内控制度、风险

7、管理、 经济效益、经济责任和 承包兑现等 v分阶段在前期、中期和 终结阶段实施 工程施工过程审计 v工程项目中期审计应就项目的合同管理、劳 务分包管理、财务管理、物资管理、机械设 备管理等管理工作以及经济效益情况等进行 审查和评价。 外部审计的重点及应对措施外部审计的重点及应对措施 （一）企业目前面临的外部审计环境1.政府审计的力度不断加大政府审计的法定 性强 中华人民共和国审计法 的规定 国务院关于投资体制改 革的决定的规定 审计机关国家建设项目 审计准则的规定 政府投资项目审计管理 办法的规定国家对审计的 重视程度日趋增强固定资产投资审计不断推行全程化审计专项治理重点开展局工程项目接受政府

8、审计情况（一）企业目前面临的外部审计环境1.政府审计的力度不断加大（1）政府审计的法定性强法定性就是审计依据有法律法规等条款的规定，审计结 论具有法律效力，被审计单位必须执行。中华人民共和国审计法第二十二条规定：审计机关 对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算和决算执行 情况，进行审计监督；第二十四条规定：审计机关对国际组 织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。国务院关于投资体制改革的决定指出：审计机关要 依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督 ，提高政府投资管理水平。 （一）企业目前面临的外部审计环境1.政府审计的力度不断加大（1）政府审计的法定性强审计机关国

9、家建设项目审计准则规定：国家建设项 目是指以国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地 位）的基本建设项目和技术改造项目，与国家建设项目直接 有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位 的财务收支，应当接受审计机关的审计监督。政府投资项目审计管理办法中第四条“审计机关依 法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法 对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算 执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理 的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效 益的建议”。（一）企业目前面临的外部审计环境1.政府审计的力度不断加大（2）国家对审计的重视程度日趋

10、增强审计署20082012五年规划指出：固定资产投 资审计，围绕促进提高固定资产投资效益，关注对 国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重 点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大 违法违规和严重损失浪费问题，促进加强建设项目 管理，保障建设投资效果；关注国家宏观投资政策 的落实和执行效果，促进完善政策法规，深化投融 资体制改革。（一）企业目前面临的外部审计环境1.政府审计的力度不断加大（2）国家对审计的重视程度日趋增强国家审计署刘家义审计长明确向温家宝总理表 态：要加大对建设项目的过程审计。重大项目将一 改过去只接受一次终结审计的状况，可能要接受过 程审计、专项审计、终结审计等多次审

11、计。 审计署指出：要积极探索跟踪审计。对关系国计民 生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事 项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执 行试行全过程跟踪审计。（一）企业目前面临的外部审计环境1.政府审计的力度不断加大（2）国家对审计的重视程度日趋增强2009年8月，中办、国办印发了关于开展工程建设领 域突出问题专项治理工作的意见，提出用2年时间，集中 开展工程建设领域突出问题专项治理工作，并成立了中央治 理工程建设领域突出问题工作领导小组。2009年10月，国家审计署发布了关于进一步加强工程 建设项目审计工作的意见，明确要求在2011年年底前，各 级审计机关必须以政府投资和使用国有资金

12、的工程建设项目 为重点，加大审计监督力度，揭示和反映工程建设领域存在 的问题，查处重大违法违规问题和经济犯罪线索，深挖工程 质量问题和安全事故背后的腐败问题，从源头上防治腐败， 促进工程建设高效、安全、廉洁运行。（一）企业目前面临的外部审计环境注重四个环节4围绕一条主线1突出两个方面2搞好三大分析3采取五条措施52政府审计的思路和做法明确并且具有针对性（一）企业目前面临的外部审计环境2政府审计的思路和做法明确并且具有针对性抓住资金流向这条主线一条主线（一）企业目前面临的外部审计环境两个方面工程管理财务收支（一）企业目前面临的外部审计环境三大 分析分包转包工程价款结算与 施工图设计和财务支出分析

13、项目批准的概算与甲乙双方 工程价款结算的审计对比分析甲乙双方工程价款结算书的定额用量 与施工单位财务收支有关数据分析（一）企业目前面临的外部审计环境工程监理环节1234四个环节四个环节真实性审计环节合同履行环节工程质量抽查环节（一）企业目前面临的外部审计环境五条五条 措施措施1制定切实可行的审计实施方案引入社会审计专家提供审计咨询23多方寻求审计切入点查账与实地勘察相结合45建立与纪检、检察机关联系协调工作机制（一）企业目前面临的外部审计环境措施一：制定切实可行的审计实施方案-关注9个 方面的问题。关注建设资金的管理关注概算编制及执行情况关注征地拆迁的情况关注工程招投标的情况关注工程转分包的情

14、况关注工程价款结算和工 程造价的情况。关注设计变更的情况关注设备和材料采购的情况。关注投资效益的情况。（一）企业目前面临的外部审计环境关注建设资金的管理： l资金来源是否合规 l融资成本是否真实 l是否建立、健全严格的资金管理制度 l资金的拨付、支出是否经过审批 l建设单位是否按照工程进度拨款 l是否存在转移、挪用、挤占建设资金、私分国有资产2009年12月29日，国家审计署发布了第46号公告， 即关于1981个扩大内需投资项目建设管理和资金使用 情况的审计调查结果，指出“有的项目建设资金存在 挤占挪用的现象”，并要求相关单位进行整改，将挤占 挪用的资金及时归还原渠道。（一）企业目前面临的外部

15、审计环境关注概算编制及执行情况：l 概算编制内容是否真实、合理 l 工程量的计算是否准确 l 各类取费是否合规 l 概算审查部门是否存在把关不严等问题 l 有无擅自改变建设内容、扩大建设范围、提高建设标准（一）企业目前面临的外部审计环境关注征地拆迁的情况：l 程序是否合法 l 政策是否公开 l 手续是否完善 l 面积是否合理 l 标准是否达到 l 补偿是否到位（一）企业目前面临的外部审计环境关注工程招投标的情况：l 招投标是否公开、公平、公正 l 资格审查是否存在不合理的条件限制 l 投标人是否存在借壳或挂靠其他企业的资质进行投标 l 主管部门、建设单位及其工作人员是否向评委提出倾 向性意见或

16、暗示 l 是否存在预先内定中标人 l 是否存在投标人利用咨询费等名义向主管部门工作人 员和招标人行贿。（一）企业目前面临的外部审计环境 关注工程转分包的情况：工程中标单位是否将承揽工程转包或违规分包 是否存在设计、监理单位违规转让设计、监理业务重点关注：层层转包中的利益分配，以及因此造成的工 程质量低劣的问题（一）企业目前面临的外部审计环境关注工程价款结算和工程造价的情况：l严把工程数量关，杜绝虚报冒领 l严把工程单价关，杜绝高估冒算 l严把设计变更关，杜绝弄虚作假 l严把合同履行关，杜绝投机取巧 l严把工料机耗用关，杜绝偷工减料（一）企业目前面临的外部审计环境关注设计变更的情况：l设计变更的真实性 l设计变更的必要性 l设计变更的合规性 l设计变更的效益性（一）企业目前面临的外部审计环境关注设备和材料采购的情况：l建设单位采购的设备数量、规格、型号是否符合原设 计要求 l主要材料是否符合设计中的材料需求总量和质量要求 l设备、主要材料的采购是否经过招标或价格比较 l有无以次充