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1、 审核工作讲解主讲人:目目 录录第一部分 “报告指南”起草说明和内容 第二部分 关于报告声明、摘要审核要点 第三部分 关于报告正文审核要点第四部分 关于报告说明审核要点第五部分 关于评估明细表目前评估管理的基本概况1.08年评估备案核准情况 2.管理方式不断深化 3.08年经济危机的影响第一部分 “指南”的起草说明和内容具体内容主要政策及 背景分析 （一）关于评估报告准则与现行国有资产评估报告规范的关系 （二） “指南”实施后相关政策的调整一、主要政策及背景分析评估实践中， 已经对现规范进行“取舍”使用（一）关于评估报告准则与现行国有资产评估报告 规范的关系关系：资产评估 报告内容与 格式的补
2、充 规定 （财评字【 1999】302号）资产评估 报告基本内 容与格式的 暂行规定 （财评字【 1999】91号）资产评估 操作规范意 见（试行） （国资局国 资办发【1996 】23号）主要依据（一）关于评估报告准则与现行国有资产评估报告 规范的关系依据：（二） “指南”实施后相关政策的调整财政部关于实行资产评估准则有关制度衔接问题 的通知（财企【2008】343号 ）主要内容企业国有资产 评估报告指南 实施后，除金融 企业以外的企业 国有资产评估报 告应当执行企 业国有资产评估 报告指南。金融企业、行政事业单位及其他的国有资产评估报告指南另行制定。在相关指南实施 前，金融企业和 行政事业
3、单位国 有资产评估报告 暂参照执行企 业国有资产评估 报告指南的相 关要求。财政部关于印 发资产评估报 告基本内容与格 式的暂行规定 的通知（财评 字199991号） 即予废止。 （二） “指南”实施后相关政策的调整关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的 通知（国资产权【2009】941号 ）主要内容备案表的调整审核时对有关 瑕疵事项的处 理明确各级国资 委及国家出资 企业审核要求企业有关事 项说明的内 容审核收益法 问题的补充 要求二、具体内容 （一）“指南”与其他准则的关系 （二）“指南”重点予以规范的方面（一）“指南”与其他准则的关系从准则体系层面上理解， 资产评估准则评估报告 与“
4、指南”是母子关系。“指南”与评估报告准则的构成衔 接。实体性准则、甚至其他程序性 准则是指南的依据；评估报告 指南不讨论如何操作的问题。（二）“指南”重点予以规范的方面增加了收益法、 市场法运用的要 求和指导；根据新的企业会计准 则，调整了评估明细 表的格式和内容；固化实践中的有 效做法，澄清了 部分模糊的做法 ，最大限度地体 现可操作性；将一些重复的内 容进行了合并， 调整。第二部分 关于声明和摘要报告摘要报告声明一、报告声明 （一）国有资产评估报告声明提出的依据 （二）国有资产评估报告声明的内容 （三）“注册资产评估师声明”指引 （四）注意事项（一）国有资产评估报告声明提出的依据本指南全面
5、反映了的基本要求。资产评估准则基本准则资产评估职业道德准则基本准则资产评估准则评估报告（二）国有资产评估报告声明的内容声明的基本内容包括两个方面:遵循法律法规，恪守 资产评估准则，并对 评估结论合理性承担 相应的法律责任提醒评估报告使用者 关注评估报告特别事 项和使用限制等内容12（三）“注册资产评估师声明”指引主要是评估遵循 的原则和承担的 责任；主要是利益冲突的声 明，以切实保证评估 公正性；专门对现场工作 和产权权属进行 了声明，说明注 册资产评估师的 法定执业范畴；专门就评估假设和限 定条件的限制做出说 明，目的是让评估报 告使用者完整准确理 解并利用评估报告。（三）注意事项提供的可以
6、参考的声明指引内容，仅仅是针对一般情况提示的一般性声明内容，在执行具体评估业务时，还应当就评估项目的具体情况，增加或细化声明内容。二、报告摘要 （一）评估报告摘要的作用 （二）评估报告摘要的内容（一）评估报告摘要的作用本指南提出，简明扼要地反映经济行为 、评估目的、评估对象和评估范围、价值类 型、评估基准日、评估方法、评估结论及其 使用有效期、对评估结论产生影响的特别事 项等关键内容。（二）评估报告摘要的内容特别指出：对评估结论产生影响的特别事项，并不是将评估报告正文的“特殊事项说明”的内容全部反映在摘要中，而是反映在已确定评估结论的前提下，已发现可能影响评估结论，但非注册资产评估师执业水平和
7、能力所能评定估算的有关重要事项。对资产评估结论影响程度较大的判断标准，应根据事项本身的性质和事项影响的金额判断和选择。（三）摘要的效力和签字问题评估报告摘要 签字及位置评估报告摘要 提示文字12第三部分 关于报告正文报告正文 的构成委托方、 被评估单 位和报告 使用者评估目的 、经济行 为评估对象 、评估范 围价值类型特别事项说明使用限制说明评估结论评估方法评估依据评估基准日签字盖章评估报告附件一、报告正文的构成与资产评估准则评估报告相比，除为了规范 和统一企业国有评估报告格式，从而增加“绪言”格式内容外，其他构成基本一致。二、委托方、被评估单位（或者产权持有单位） 和业务约定书约定的其他评估
8、报告使用者的概况基本要求所有描述， 应客观、真 实，并有依 据来源；篇幅不应太大；不得带有任 何诱导、恭 维和推荐的 陈述；应清楚介 绍涉及的 经济行为 文件。二、委托方、被评估单位（或者产权持有单位） 和业务约定书约定的其他评估报告使用者的概况产权持有单位的完整表述为“评估对象的产权持有单位”。评估对象大致可以分为两种：一是单项资产或资产组合（含企业改制行为涉及的全部资产和负债），二是股权（含100%股权和部分股权）。关于被评估单位 （或者产权持有单位）三、评估目的及对应的经济行为企业国有资产拟实施经 济行为依法实施审批。评估对应的 经济行为评估目的从评估机构 角度看从委托方 角度看通过评估
9、工作为委托方提供特 定经济行为所涉及资产的公允 价值尺度；为实施经济行为所涉及的资产 寻求公允的价值尺度。评估目的四、评估对象与评估范围相关已有规范“指南”规 范1.明确了相关概念； 2.细化规范了国有资产评 估项目不同情形下的评 估对象与评估范围； 3.评估对象和评估范围与 经济行为一致性的问题 。五、价值类型国有资产产权管理领域 一般使用市场价值类型特殊交易情形下 价值类型的选用规范价值类 型的依据市场价值类型 定义示例价值类型六、评估基准日涵义确定披露内容1.国有资产评估项目 评估基准日确定主体2.确定评估基准日需 考虑的主要因素七、评估依据细化了权属依 据和取价依据增加了 行为依据法律
10、依据和 准则依据需要注意 的问题评估依据八、评估方法已有的评估方 法披露规范“指南”要 求 企业价值评估 两种评估方法的 相关规定和规范九、评估结论（一）关于评估结论的相关规范（二）“指南”关于评估结论的规范依据相关准则、 规范和规定的原则借鉴共识性研 究成果的原则十、特别事项说明已有规范 与资产评估准则 评估报告的衔接“指南”的处 理十一、评估报告使用限制说明 十二、关于签字盖章 十三、关于评估报告附件已有规范“指南”的处 理第四部分 关于评估说明资产评估 说明企业关于进行资 产评估有关事项 的说明评估说明 的组成1.指南仅是国有资产评估报告如何编制和出具方面的规范。2.根据不同行业、不同企
11、业的具体特点，以及所选取的评估方法等因素，具体情况的评估说明会有所不同。3.指南涉及新的企业会计准则中部分会计核算科目考虑因素。使用时注意一、评估说明的组成评估说明使用 范围声明（一）（二）（三）企业关于进行 资产评估有关事 项的说明资产评估说明 二、企业关于进行资产评估有关事项的说明(一)主要内容(二)特别说明关于企业国有资产评估报告审核工 作有关事项的通知中有关规定(国资产权2009941号 )三、资产评估说明（一）评估对象与评估范围说明（二）资产核实总体情况说明（三）评估技术说明（四）评估结论及分析（一）评估对象与评估范围的说明从内容上讲，本次起草的国资报告指南中，评估对象和范围在报告和
12、说明中是重复的，编写时也可以采用相同的内容。但具体项目编写时，有六个问题应当尽可能明确。（二）资产核实总体情况说明影响资产核 实的事项及 处理方法；资产核实人员 组织、实施时 间和过程；核实结论。该部分主要说明资产评估过程中， 进行资产核实的总体情况，包括:具体各项资产和负债的清查核实情况，企 业价值评估中的收益法和市场法，其尽职调查 工作，在相应资产和负债评估技术说明中反映 。（三）评估技术说明资产基础法采用成本法评估单项资产或者资产组合、采用资产基础法评估企业价值，应当根据评估项目的具体情况，以及资产负债类型，编写评估技术说明。各资产负债评估说明应按评估项目涉及的资产类别或会计科目分类、逐
13、一撰写资产负债的清查情况和评估情况。需注意的几个问题关于新科目问题关于“账面价值”、评估变动的分析问题债权类资产（应收账款、其他应收款、预 付账款、应收票据、应收股利、应收利息、 长期应收款）的评估说明问题长期股权投资评估说明问题(三)评估技术说明-收益法行业特点千差万别指南的指引功能技术运用的 成熟度基本技术特点 必须具备“指南”运 用说明收益法审核中需注意的几个事项收益法的定义收益法运用前提 和评估结论选取收益年限的确定收益模型的选取预测的假设条件评估测算 过程和结果评估对象说明四、评估结论的分析审核中需注意 的几个事项：评估结论的选取分析不同方法之间的分析相同方法的内部分析基本概念第五部分 关于评估明细表“指南”只提供了一般会计核算科目的评估明细表样表 。样表参照企业会计准则第30号财务会计报表列报 应用指南的基本要求进行设计。在具体评估项目中，注册资产评估师应当根据本指南对 评估明细表格式和内容的基本要求和企业会计核算体系 ，设计满足具体评估项目的评估明细表。声明、摘要和评估明细表上一般不需要另行签字盖章。谢 谢，欢迎指正！
