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1、 题目：会计监督理论研究学院：专业：姓名： 学号： 指导老师：论文目的由于利益的驱动，单位管理机制和企业负责 人的约束机制不全，造成了会计失真现象有增无 减，其严重削弱了会计工作为经济管理服务的职 能，严重损害了国家和社会公众的利益，干扰了 国家宏观调控和市场经济秩序。因此，根据我国 的现实情况，解决我国目前会计监督弱化的问题 ，从根本上改善企业的会计环境和会计报告质量 即为本课题的研究目的。论文背景会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体 系的重要组成部分。随着改革开放的不断深入和市场经济 的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的 范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，投资者、债
2、权人和 社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越 来越高。但在建立社会主义市场经济体制进程中，会计工 作又经常面临一些新的问题。如由于法制观念淡薄和监督 机制不健全，有些企业设账外账，假造信息；有些企业财 务管理混乱，财经纪律松弛，经济效益差，上缴利税少， 影响国家财政收入的完成。解决这些问题的办法，不仅需 要健全的法律保障，更需要加强对会计的监督和管理。因 此，对本课题的研究具有很现实的意义！论文框架一、会计监督概述 二、内部监督 三、外部监督 四、会计监督现状 五、会计监督弱化的原因 六、完善监督机制 七、总结会计监督理论研究一、会计监督概述 （一）会计监督的概念会计监督，是指单
3、位内部的会计机构和会计人员、依法 享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审 计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的 合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预 算执行情况所进行的监督。 （二）会计监督的要素 1.监督主体中华人民共和国会计法第十六条规定：“各单位的 会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。” 2.监督客体会计监督的客体是指会计监督行为的具体承受对象。 在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行 为三个方面。 3.监督内容 （三）会计监督的特点 1.合法性 2.合理性 3.综合性 4.及时性 5.双重性（四）会计监督的
4、构成经过二十几年的改革开放，中国社会经济逐步与国际接轨，会计 监督也有了长足的发展，随着会计法的修订和实施，形成了单位 内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系，在监督 形式、内容和方法等方面都比以前有了较大的突破和创新，而且三者 存在着密切的关系，其中内部监督是基础，具有自律性；社会审计监 督是补充，具有鉴证性；政府部门监督是主导，具有权威性、强制性 。 二、内部监督（一）单位内部会计监督的概述内部会计监督制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会 计信息质量，确保有关法律、法规的贯彻执行，避免或降低风险，提 高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系 列控
5、制方法、措施和程序。 （二）单位内部会计监督的目标保证单位经营管理目标的实现;资产的安全和完整;业务活动按照适 当的授权进行;所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时 记录于适当的会计账户;会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息（三）单位内部会计监督制度的基本要求 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保 管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策 和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 三、外
6、部监督 （一）社会监督 1.社会监督的基本概述社会会计监督的主体主要是注册会计师，注册会计师进行会计监 督不像国家监督那样由国家各监督部门主动去执行，而是受委托被动 地执行监督，并且注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会 计师事务所统一接受委托，并与委托人签订审计业务约定书。 2.注册会计师的业务范围依法承办审计业务;承办会计咨询、服务业务(二)国家监督 1、国家监督的基本概述国家监督主要是指政府部门代表国家对各单位和单位中相关人员 的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处 罚。 2、国家监督的主要形式 (1)审查监督 (2)财政监督 (3)税务监督 (4)金融监督国
7、家财政监督除了这些主要形式之外，还有一些其他的监督形式 ，例如工商部门对工商企业的监督，对于那些财务会计制度不健全的 企业不予办理登记注册或年检。四、会计监督现状 （一）对企业会计信息质量监督不力许多企业为了局部或少数人的利益，制造虚假的会计信息，欺上 瞒下，随意利用会计程序进行技术处理，会计报表严重失真。例如， 编造假账，挤占生产成本；随意核销费用，偷税漏税 （二）企业管理体制不全，内部控制制度失调我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位是根本 就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些 制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现 象经常发生。
8、（三）会计人员整体素质较低 会计人员是会计活动的主体，会计监督职能的实施最终要靠会计 人员来完成,然而，会计人员业务素质低，对于经济活动中的违法违规 行为和生产经营中不符合效益原则的行为不能及时发现，使会计监督 职能难以发挥其应有的作用；而会计人员思想素质不高，缺乏应有的 职业道德，法制观念淡薄，则会出现知情不举、串通舞弊、监守自盗 等违法行为，使会计监督职能失效。五、会计监督弱化的原因 （一）利益驱动,是造成会计信息失真的重要因素单位管理者为了追求自身短期利益最大化,指使、授权会计机构、 会计人员做假账 （二）事业单位管理体制不全,内部控制制度失调有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度,有的
9、单位虽建立了相 应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。 （三）单位负责人的约束机制不全,阻碍了会计的有效监督管理者指使、授权会计机构、会计人员做假账使得会计工作受制 于企业管理者,不能独立行使其监督职能,破坏了正常的会计工作。 （四）会计人员的素质有待进一步提高会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，不学法、不守法、不执 法，以不知情为由，有意无意地制假，不能真正完成会计监督的使命 。 六、完善监督机制 （一）加快法律法规建设，进一步完善会计法律体系，为会计监督提供 法律保障（二）加强企业内部控制, 实施会计委派制度, 强化法人会计责任 （三）提高会计人员综合素质 七、总结会计监督是一项涉及面极其广泛的经济基础工作，只有各个方面 、各个层次协同一致，才能将会计监督落到实处，才能维护社会主义 市场经济秩序，确保国家和人民的利益不受侵害，促进我国经济迅速 、健康地发展。
