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1、审计基础知识讲座一、审计人员应具备的基本知识二、审计与会计的关系三、一项审计业务的基本流程四、如何做外勤审计工作五、审计基本方法的运用六、如何发现审计问题七、如何编写审计报告一、审计人员应具备的基本知识 学会交流1、穿着：衣冠整洁2、语言：表达最好是普通话3、时间：提前准备早到510分钟4、内容：准备讲稿5、关注：考虑客户的反对意见等异常情况6、礼节：注意各种场合礼节（见面、坐位、开 会、吃饭、喝酒、抽烟、喝茶、闲聊、问候、交往 ）7、积累：交流经验积累、专业知识积累一、审计人员应具备的基本知识 一般要求1、吃苦精神、团队精神、勤学精神2、掌握必要的会计、审计专业书本知识3、懂得电脑操作4、逐
2、步掌握会计准则、审计准则5、逐步掌握会计、审计、税务等法律法规6、逐步掌握审计的专门方法、审计报告写作二、审计与会计的关系1会计工作本质是核算。操作 应该怎么做。运动员例：某企业购买一台电脑5000元1、企业相关部门提出购买申请报批2、企业采购部门实行采购3、仓库管理人员验收入库4、财务人员根据审核无误的票据编 制会计凭证支付款项、登记账簿、编 制会计报表5、企业使用部门领用审计工作本质是核对。判断 这样做是否正确。裁判员审计人员对该项业务的审计流程1、购买是否经过授权批准审核 企业内控2、原始凭证是否合规原始凭证 查验3、会计处理是否正确会计凭证 审核4、购入资产是否存在资产盘点二、审计与会
3、计的关系2 审计准则与会计准则一、审计准则1、审计准则是审计人员执行审计业 务的职业规范2、执业规范体系包括：独立审计准 则、质量控制准则、职业道德准则、 职业后续教育准则3、独立审计准则是执行审计业务、 获取审计证据、形成审计结论、出具 审计报告的专业标准4、我国独立审计准则是一个完整的 体系，它由基本准则、30 个左右具 体准则、10 余个实务公告、10 余个 执业规范指南组成。 二、会计准则1、企业会计准则是企业必须遵循的 经济业务确认、计量、记录、报告的 行为规范2、我国会计准则体系由基本准则、 38个具体准则以及会计准则应用指 南和解释公告等组成三、会计准则对于审计的作用1、审计人员
4、必须熟练掌握会计准则 ，要知道怎样做会计核算工作，才能 掌握审计2、审计工作在很多方面进行的是咨 询服务，就是帮助企业建帐建制三、一项审计业务的基本流程1、向企业报送审计投标方案2、中标后编制审计总体计划3、按照总体审计计划，所领导（部门）确定项目负责人，委派项目组成员4、项目负责人编制具体审计计划，确定项目分组和人员，明确具体审计任 务，进行外勤审计工作 5、审计人员在项目小组长带领下，按照具体审计底稿操作流程，开展外勤 审计工作 6、项目组在外勤现场基本完成审计底稿编制，与审计单位交换审计意见， 完成外勤审计工作 7、项目组开展内勤工作，完善审计工作底稿，编制审计报告，交给事务所 质检审核
5、 8、事务所质检通过后，编制正式审计报告、专项报告、管理建议书等交给 企业 9、项目负责人根据审计业务约定书，收回审计费用，完成本项审计任务10、项目组成员与客户单位负责人进行回访、保持联系、延伸发展业务四、如何做外勤审计工作11、审计人员要求身体健康，能较长时间出差2、与客户单位联系好办公、食宿、交通等事项，向所里借 支好差旅费用3、制定详细、具体、操作性强的审计工作计划，使每个项 目成员在开展外勤审计工作前明确本次审计任务4、做好项目组分工委派，要考虑到新老成员结合、工作量 轻重结合、审计任务重要程度结合、外勤地理路线合理划分 结合、外勤计划时间结合5、做好审计底稿证据收集工作，避免再次去
6、外勤收集资料6、在审计现场与客户交换好审计意见，重大审计问题应及 时上报所领导、事务所质检部门、企业主管单位，确定审计 报告基本内容四、如何做外勤审计工作2一、业前培训 1、收集该业务企业、同行业、国家主管部门相关资料 2、根据业务要求制定详细的审计工作计划 3、组织项目成员进行针对性的业务培训 4、外勤出发前尽可能做一部分工作底稿二、业中控制 1、项目经理做好每个成员外勤周报填报、回复、考核工作 2、每天对外勤审计工作发现的问题、难题进行简要的总结 3、及时与客户单位交流审计情况，反馈审计单位的各种要求、意见 4、项目经理要及时掌握项目成员的工作状态，比如请假、生病、闹意见、情 绪波动等等三
7、、业后总结 1、外勤即将结束及时进行项目总结：项目完成情况、客户满意情况、项目收 费情况、成员考核情况 2、善于发现审计问题、迅速形成审计意见、出具审计报告 3、对项目成员提出要求，同一业务做个两次后，要能够胜任小组长的工作五、审计基本方法的运用1函证1、这是我们审计工作用途最广泛、工作量较大、发收时间较长、获取 外部证据的一种审计方法2、主要函证项目有：银行存款、银行借款、应收款项、应付款项、预 收款项、预付款项、交易性金融资产、委托管理资产等3、函证有规范文本，按照要求填列发出，一般情况下，由企业财务人 员填列，审计人员复核后发出4、以被审计单位名义发出，审计人员要亲自发函、收函，对于银行
8、存 款还要求审计人员亲往银行函证记录5、中石油对于函证的基本要求：银行存款借款100%函证、系统内往来 100%函证、系统外往来70%函证（数量、金额）6、工作技巧：外勤开始时，对于银行款项、往来款项立即发函，争取 在外勤地收到大量回函，尽量减少替代审计程序7、对于函证不符事项，要查明原因，如果出现难以收回等问题，要计 提坏账准备金五、审计基本方法的运用2监盘1、监盘是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产、 现金、有价证券等盘点，并进行适当的抽查2、对于固定资产、原材料、产成品等大类、大量实物资产 监盘，企业年度审计一般有资产清查计划，审计人员参与监 盘3、做好监盘记录、收集企业主要盘点表
9、，作为资产审计基 本证据4、及时对清查盘点短缺不符事项、呆滞、过时、陈旧及受 损材料产品进行记录，做好审计工作底稿，提取资产减值准 备五、审计基本方法的运用3检查1、检查是审计人员对企业会计凭证、账簿、报表、董事会决议、内部管理制度等会 计记录和书面文件可靠程度的审阅和复核，这是审计最常规、最直接的审计方法2、会计凭证检查的主要内容 （1）原始凭证内容是否完整、（2）是否有授权批准、（3）账务处理是否正确、（ 4）帐证内容是否相符、（5）帐证金额是否相符3、账簿检查的主要内容 （1）期初数、（2）本期增加数、（3）本期减少数、（4）期末余额、（5）账簿 记录是否符合会计准则和会计制度规定4、会
10、计报表检查 （1）期初余额审计、（2）报表数据之间的衔接、（3）会计报表附注的披露及说 明、（4）报表编制是否符合会计准则和会计制度规定5、董事会决议、内部管理制度等书面文件的检查 （1）真实性：是否为事后补做决议 （2）有效性：是否适应管理要求，是否与国家相关政策相一致五、审计基本方法的运用4计算计算是审计人员对被审单位的原始凭证及会计记录 中的数据进行验算或另行计算，方法比较简单，是 对已有的数据进行验算、复核1、对原始凭证中购买物资的数量、单价、金额、合计进行 验算2、对账簿、报表记录的分项小计、合计数进行加计是否相 符的验算3、要区别分析性复核的关系五、审计基本方法的运用5分析性复核1
11、、分析性复核是审计人员对被审单位的产品成本、费用、 营业收入、营业利润等重要指标，采用比较、比率、趋势等 分析方式，寻找异常情况，发现审计问题的专门审计方法2、该方法是一个项目经理或者熟练的注册会计师发现异常 情况必用的分析方法，是抽样审计的重要手段3、分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析 法4、在年度会计报表审计中，主要运用在企业风险评估、收 入、成本审计等方面五、审计基本方法的运用6查询1、查询是审计人员以书面或者口头方式，获取审计证据的常用方法2、书面查询主要用于调查企业基本情况、企业内部控制调查问卷、 专项审计或咨询的访谈记录3、口头询问则贯穿于整个审计过程，比如向企业老总
12、、或者财务负 责人了解企业经营状况的好坏、经营资金是否紧张、利润指标是否 能够完成、企业法定代表人是否更换等大的方面；也可以询问一些 小的事项，比如财务人员压力如何等，以此延伸下去获取一些审计 证据4、询问一定要讲究语言方式，要有亲切感，要简明扼要，要有艺术 性等，总之，就是要会讲话五、审计基本方法的运用7观察1、观察是审计人员实地察看被审单位经营场所、实物资产 保管、在建工程进度建设、有关业务活动以及内控制度执行 情况等，以获取审计证据2、一般情况下，观察需要有经验的项目经理或者资深审计 人员才能发现表面之外的问题3、在进行资产盘点、在建工程进度观察时，可以通过现场 拍照等方式，作为增加审计
13、证据4、现场观察要注意安全六、如何发现审计问题11、发现审计问题是完成一项审计工作的重要成果，是控制 审计风险的重要环节，是编制审计报告的重要依据，是衡量 一项审计是否成功的重要尺度2、一般审计问题表现方面：一是企业内控制度是否健全、执行是否有效，二是企业资产管理状况是否真实、存在、完整，三是企业债权债务是否清晰、能否收回，四是会计基础工作是否扎实，五是投资管理是否规范、投资回报是否正常，六是企业是否存在重大的经营风险、行业风险六、如何发现审计问题2发现审计问题历经的五个层级（审计人员成长进步的五个台阶）：1、通过填写审计底稿，能够发现和提出一些审计问题线索2、对照会计准则、审计准则，能够写出
14、被审单位一些简单审计问题3、通过审计，能够写出被审单位比较全面的、常规性的审计问题4、能够挖掘审计问题，将一些看似简单的审计问题提升到企业内控缺 失等战略高度，并能够使企业接受整改，因此带来新的延伸业务5、系统、全面、深入地揭示被审计单位存在的各种审计问题，熟练运 用相关法律法规给审计问题定性，在审计报告中进行专项揭示、或者另 行系统描述，引起被审单位决策层的高度重视，以此驾驭整个审计工作 ，并由此全面拓展相关审计、资产评估、工程审计等业务六、如何发现审计问题3 初级审计员快速发现审计问题的途径1、一个学员跨入审计行列，首先要养成不怕吃苦勤学好问的良好习惯。对于填 列审计底稿发现的难题，要学会
15、选择恰当的时机，向项目经理、熟练审计人员谦 虚请教。要充分理解项目经理的压力和繁重的任务。2、初级审计员第一步就是要学会做审计工作底稿。要逐步了解审计工作底稿的 整体架构，了解内控调查、循环测试、实质性测试之间的风险控制和逻辑对应关 系，了解每一个具体审计科目与相关科目的关联性（收入与往来），了解每一个 具体审计科目所采取的审计程序所对应具体审计目标的关联性、替代性，了解被 审单位重要审计范围及重要审计科目。3、初级审计员平常要多阅读过去所做审计项目的管理建议书。管理建议书实际 上就是一个单位主要审计问题的汇总，要逐条逐条地对照准则分析，要多问些为 什么？4、初级审计员平常要养成写作的好习惯。
16、对审计问题、事项，要经常性地分 析、挖掘、总结、提高。很多审计人员不是看不出审计问题，但就是不能写出来 ，说得头头是道，一写错误百出。5、审计员要及时吸收新知识。要努力参加各种考试，注册会计师、注册税务 师、注册评估师等等，通过考试，就能够硬性掌握许多新准则、新理论，才能比 较系统地掌握审计知识，并且对于常规性审计工作方法，就会有一个更高的认 识。七、如何编写审计报告1 出具审计报告的基本流程1、编制审计差异调整表和试算平衡表2、获取管理当局声明书3、执行分析性复核程序，对审计底稿全面复核（ 项目经理、部门主任复核）4、撰写审计总结、管理建议书5、完成事务所质检审核6、就审计结果和审计报告类型与被审计单位交换 意见7、出具正式审计报告七、
