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1、企业会计实务综合实训十三应收应付管理系统主讲讲：张张立军军应应用软软件：金蝶：金蝶K/3 ERPK/3 ERP标标标标准准财务软财务软财务软财务软 件件2总账 报表 现金流量表 现金管理 财务分析 工资管理 固定资产 应收（应付）目 录3目 录总账 报表 现金流量表 现金管理 财务分析 工资管理 固定资产 应收（应付）4现金管理系统总账系统应付系统采购系统应收系统销售发票应收票据采购发票采购发票、其它应收单核销凭证销售系统应收系统结构5销售系统销售系统录入的销售发票传入应收款管理系统 进行应收账款的核算。采购系统采购系统录入的采购发票与应收款管理系统进 行应收冲应付的核算。应付系统应付系统录入
2、的采购发票与其它应付单与应收 款管理系统进行应收冲应付的核算。总账系统应收款管理系统生成的往来款凭证传递到总账 系统。现金管理系统与应收款管理系统的应收票据进行互相传递。应收系统结构6现金管理系统总账系统应收系统销售系统应付系统采购发票应付票据销售发票销售发票、其它应收单核销凭证采购系统应付系统结构7应付系统结构采购系统采购系统录入的采购发票传入应付款管理系统 进行应付账款的核算。销售系统销售系统录入的销售发票与应付款管理系统进 行应付冲应收的核算。应收系统应收系统录入的采购发票与其它应收单与应付 款管理系统进行应付冲应收的核算。总账系统应付款管理系统生成的往来款凭证传递到总账 系统。现金管理
3、系统与应付款管理系统的应付票据进行互相传递。8应收系统应用流程系统设置基础资料录入初始余额录入收款单 退款单销售发票应收票据其它应收单期末结账生成凭证总账系统核销初始设置日常处理期末处理报表坏账处理审核9系统设置基础资料录入初始余额录入付款单退款单采购发票应付票据其它应付单期末结账生成凭证总账系统核销初始设置日常处理期末处理报表应付系统应用流程审核10讲解关键业务点一坏账处理坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收 账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账的核算方法一般有两种：直接转销法与备抵法 。（我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失）直接转销法：在实际发生坏账
4、时，确认坏账损失， 计入期间费用，同时注销该笔应收账款。备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某 一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其 金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。11直接转销法例：某公司欠本公司的账款6000元已超过三年，屡催无效， 断定无法收回，则应对该客户的应收账款作坏账损失处理。我 公司编制会计分录： 借：管理费用-坏账损失 6000贷：应收账款-某公司 6000如果已冲销的应收账款以后又收回时，应编制分录：借：应收账款-某公司 6000贷：管理费用-坏账损失 6000同时，借：银行存款 6000贷：应收账款-某公司 600012备抵法备抵法首先要按期估
5、计坏账损失。估计坏账损失主要有 三种方法，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法 。余额百分比，是根据会计期末应收账款的余额乘以估 计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备 。账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计 坏账损失的方法。销货百分比，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账 损失的方法。13余额百分比法例：某企业年末应收账款的余额为100万元，提取坏账准备的比例为3 ，第二年发 生了坏账损失6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款为120万元 ，第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款130万元。编制 会计分录如下：第一年
6、提坏账准备借：管理费用 3000 （ 100万3 ） 贷：坏账准备 3000第二年坏账损失借：坏账准备 6000（不管准备够不够，年底调整）贷：应收账款-甲单位 1000- 乙单位 5000第二年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备坏账准备余额应为3600元（120万3 ）应提的坏账准备为6600元（3600+3000） 注： “坏账准备”科目余额应为3600，但在期末提取坏账准备前，“坏账准备”科目有 借方余额3000元，还应补提坏账准备3000元，应提取的坏账准备为6600元。 14第二年提坏账准备借：管理费用 6600 贷：坏账准备 6600第三年，上年已冲销的乙单位账款5000元又收回
7、入账借：应收账款-乙单位 5000贷：坏账准备 5000同时，借：银行存款 5000贷：应收账款-乙单位 5000第三年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备坏账准备余额应为3900元（130万3 ）应提的坏账准备为-4700元（3900 -8600） 注： “坏账准备”科目余额应为3900，但在期末提取坏账准备前，“坏账准备”科目有 贷方余额 8600元，即期初贷方余额3600元加上收回的已冲销坏账5000，超过了应提坏账准备数， 所以，应冲回多提坏账准备4700元。 余额百分比法15其它应收单销售发票发生坏帐坏帐损失凭证处理坏帐 损失初始化销售 发票、应收 单发生坏帐的 销售发票发生坏帐的
8、应收单期初坏帐已审核的 收款单匹配 坏帐 收回坏帐收回坏账处理流程16直接录入费 用科目代码产品演示直接转销法17录入坏账损 失和坏账准 备科目代码产品演示备抵法余额百分比法选择估计坏账 损失的方法设置相应的计提 科目及计提比率18坏账准备可以一年一次，也可以随时计提。坏账准 备的计提方法也可以随时更改。系统根据设置的方法计 提坏账准备，并产生相应的凭证。产品演示备抵法余额百分比法-计提坏账准备 =+系统设置中坏账 准备科目的余额 （仅包括已过账 凭证）所有已过账凭证的该 科目相应方向的余额 如果应计提坏账准备 本年坏账 准备余额，则补提金额为：应计 提坏账准备本年坏账准备余额19备抵法余额百
9、分比法-坏账损失产品演示20备抵法余额百分比法-坏账损失产品演示21备抵法余额百分比法-坏账收回产品演示22备抵法余额百分比法-坏账收回产品演示23讲解关键业务点二核销管理主要是用来对往来账款进行各种形式的核销处 理，虽然通过单据的录入可以及时获悉往来款的 余额资料，如应收款汇总表，应收款明细表，但 由于收款到账的时间差异性等特点，要正确计算 账龄分析表，到期债权列表，应收计息表等，不 能简单地按时间先后顺序以收款日期为基础来进 行计算，必须通过核销进行处理。只有经过核销的应收单据才真正做为收款处 理，同时核销日期也做为计算账龄分析的重要依 据。241、到款结算：包括收款 单、退款单与销售发票
10、 、应收单核销。或收款 单与退款单互冲、红字 销售发票、应收单与蓝 字销售发票、应收单互 冲。2、预收冲应收：包括预 收款与销售发票、应收 单核销，或预收单与退 款单互冲。3、应收冲应付：指销售 发票、应收单与采购发 票、应付单核销。4、应收款转销：属于单 边核销，即从一个客户 转为另一个客户，实际 应收款的总额并不减少 。 5、预收款转销：也是属 于单边核销 。6、预收款冲预付款：解 决的是预收单与预付单 的核销问题。 7、收款冲付款：解决的 是收款单与付款单的核 销问题。 核销方式收款单销售发票应收款其它应收单核销应付款采购发票其它应付单退款单预收单预收 冲应 收互冲互冲其它应收单应收款转
11、 销预收冲 预付付款单预付单应收冲 应付自动产生收款冲 付款预收款 转销25七种核销类型：主要是按单据的不同进行分类。到款结算：主要是收款单、退款单与销售发票、其它应收单核销， 或收款单与退款单互冲，红字销售发票、其它应收单与蓝字销售发票、 其它应收单互冲，不包括预收单。预收冲应收：解决的是预收单的核销问题，包括预收款与销售发票 、其它应收单核销，或预收单与退款单互冲。 预收冲应收与到款结算的区别之处在于：预收冲应收要根据相应的核销 记录生成预收冲应收凭证，而到款结算则不用。应收冲应付：解决的是销售发票、其它应收单与采购发票、其它应 付单的核销问题。应收款转销：则属于单边核销，即从一个客户转为另一个客户，实 际应收款的总额并不减少。核销类型26应收冲应付付款单销售发票其它应收单核销采购发票其它应付单自动产生收款单应收款余额核销金额 应付款余额核销金额 应付款余额核销金额应收款余额核销金额自动产生按核销 金额核 销注意： 1、不允许核销金额同时大于应收款余额与应付款余额。 2、如果有一方当前余额为0，则系统会要求您录入余额为0的往来单位名 称等信息。
