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1、报税技能培训系统上一页下一页常见疑难问题解析一、税务登记与申报常见问题 二、发票使用常见问题三、增值税常见问题解析四、营业税常见问题解析上一章报税技能培训系统上一页下一页一、税务登记证代码编码的规定二、扣缴义务人如何扣缴税款三、纳税人外出经营活动如何管理问题四、关于滞纳金的计算期限问题五、办理减免税的程序税务登记与纳税申报常见问题报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题六、税务登记证件遗失如何处理七、企业是否必须同时办理国税、地税税务登记八、关于账簿凭证的检查问题九、哪些情况下需办理变更税务登记报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题一、税务登记证代码编码的规定分析
2、：根据税务登记管理办法第七条规定，全国各地税务机关 执行统一的税务登记证件代码编码规则。已领取组织机构代码的纳 税人税务登记代码为：区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代 码；个体工商户税务登记代码为：居民身份证号码；从事生产、经 营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码+相应的有效证 件（如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等）号码。报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题二、扣缴义务人如何扣缴税款分析：负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照税收征管 法实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳 税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付
3、相当于纳税人应纳税款的款 项，并在一日之内报告主管税务机关。负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照税收征管法实施 细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒 绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。扣缴义务人违反 征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按税 收征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务 人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题三、纳税人外出经营如何管理分析：纳税人离开其办理税务登记所在地到外县（市）从事经营活 动、提供应税劳务的，应该在发生外出
4、经营活动以前向其登记所在 地的主管税务机关申请办理外出经营活动税收管理证明，并向 经营地或提供劳务地税务机关报验登记。税收征管法实施细则第二十一条所称“从事生产、经营的纳税人 外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县 （市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180 天。报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题四、关于滞纳金的计算期限问题分析：对纳税人未按照法律、行政法规规定的期限或者未按 照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机 关缴纳的税款，滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届 满之次日起至实际缴纳税款之日止。报税技能培训系
5、统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题五、办理减免税的程序分析：除法律、行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税 外，纳税人享受减税、免税的应当向主管税务机关提出书面 申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机 关审核，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的 机关批准后，方可享受减税、免税。回本节目录报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题六、税务登记证件遗失如何分析：遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之 日起15日内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税 务登记号码、发证机关名称、发证有效期在税务机关认可的 报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失
6、声明向主管税务机 关申请补办税务登记证件。回本节目录报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题七、企业是否必须同时办理国税、地税税务登记分析：税务登记由国家税务局、地方税务局按照国务院规定的 税收征管范围，实行统一代码，分别登记，分别管理。税务 征管范围有变动的，依照国务院的规定作相应调整。回本节目录报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题八、关于账簿凭证的检查问题分析：税收征管法第五十四条第六款规定：“税务机关在调查税收违 法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询 案件涉嫌人员的储蓄存款”； 税收征管法实施细则第八十六条规定： “有特殊情况的
7、，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可 以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调 回检查”。这里所称的“经设区的市、自治州以上税务局局长”包括地（ 市）一级（含直辖市下设区）的税务局局长。这里所称的“特殊情况”是 指纳税人有下列情形之一：（一）涉及增值税专用发票检查的；（二）纳 税人涉嫌税收违法行为情节严重的；（三）纳税人及其他当事人可能毁灭 、藏匿、转移账簿等证据资料的；（四）税务机关认为其他需要调回检查 的情况。回本节目录报税技能培训系统上一页下一页税务登记与纳税申报常见问题九、哪些情况下需办理变更税务登记（1）单位更名；（2）更换法定代表人；（3）住所
8、、经营地点变化但不涉及改变主管税务机关；（4）扩大或缩小生产经营范围； （5）需办理变更登记的其他情形。回本节目录报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题一、税务机关有哪些发票检查权？ 二、接受第三方发票违规吗？ 三、以货抵债专用发票如何填开？四、地税局为企业代开的货运发票、交通管理部门代开的货运发票能否抵扣进项 税额？五、一般发票违章行为及处罚？六、专用发票违章行为及处罚关于对代开、虚开增值税专用发票的处理？报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题一、税务机关有哪些发票检查权？ 分析：企业的财务人员应该知晓税务机关有哪些发票检查权，并依法 维护自己的合法权益。中华人民共和国发票管理办
9、法第三十一条规定：“税务机关在发票 管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得和保管发票 的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当 事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件 有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。”报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题二、接受第三方发票违规吗？A企业是以食品加工为主的工业企业，2002年8月份，曾向B企业购入原料一批，并取得 与实际交易物资和金额完全相符的专用发票一张，但该发票注明的销货方是C企业，经A 查证，B与C之间的交易是真实的。12月份，当地税务稽查局对A企业已经通过国税征收 分局认证
10、后申报抵扣税款的该增值税专用发票进行处罚，原因是：A企业在购货时，接 受的增值税专用发票是销售方取得第三方开具的增值税专用发票。既然A企业是通过了 国税局的认证后才申报抵扣进项税金的，为何还要受到处罚？分析：根据国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票 处理问题的通知的补充通知的规定：“对于购货方从销售方取得第三方开具的增值 税专用发票以及从销货地以外的地区取得的增值税专用发票的情况，无论购货方（受票 方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易 是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者 骗取出口退税处理
11、。”因此，A企业接受的增值税专用发票属于虚开的增值税专用发票 ，该张增值税专用发票不但不能抵扣税款，还要受到处罚。报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题三、以货抵债专用发票如何填开？A企业和B企业均为商业企业一般纳税人。2002年11月，A企业从B企业借入一笔资金50万 元，到期后，A企业无力偿还。经双方协商，A企业以同等价值的货物抵顶欠款。B企业 又将该批货物作价卖给一般纳税人C企业。当C企业向B企业索取专用发票时，B企业无法 提供；C企业向A企业索取专用发票时，A企业认为这不属于其经营范围，再加上没有进 项抵扣，无法开具。该笔业务究竟该怎样开具增值税专用发票？分析：上述业务属于以货抵
12、债的一种形式。根据国税发1996155号文件规定，对企业 采取以货抵债进行交易的，收货单位可以凭以货抵债书面合同以及与之相符的增值税专 用发票和运输费用普通发票确定进项税额，报经税务机关批准予以抵扣。根据文件精神 ，对该笔业务，A企业和B企业双方都应视同销售货物，首先，由A企业将增值税专用发 票开具给B企业，作为B企业抵扣进项税额的凭证；然后，B企业再开具专用发票给C企业 ，C企业可据以申请抵扣进项税额。报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题四、地税局为企业代开的货运发票、交通管理部门代开的货运发票能否抵扣进 项税额？分析： 关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）
13、 中对于什么样的货运发票能够抵扣的规定仍在执行，并没有新的政策出台。增 值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵 扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输 单位开具的发票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发 票监制单的发票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般 纳税人取得的货运定额发票。也就是说，只有国有或非国有运输单位开具的货 运发票才能抵扣，因此，地税局为企业代开的货运发票、交通管理部门代开的 货运发票不能抵扣进项税额。报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题五、一般发票违章行为及处罚？ 分析：发
14、票违章行为是指发票使用单位违反国家税务机关的发票管理规定的不 法行为。中华人民共和国发票管理办法对发票违章行为的处罚如下：（一）有下列行为之一的,税务机关责令限期改正,没收非法所得外,可以并处一 万元以下的罚款,有两种或者两种以上行为的可以分别处罚：1.未按规定领购发票的 包括向税务机关以外的单位和个人领购发票；私售、 倒买倒卖发票；贩运、窝藏假发票；向他人提供发票或者借用他人发票的行为 。报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题五、一般发票违章行为及处罚？ 2.未按规定开具发票的 包括应开具而未开具的发票；单联填开或上下联金额内容不一 致；填写项目不齐全；涂改发票；转借、转让、代开发票；
15、未经批准拆本使用发票；开 具票物不符发票；开具作废发票；未经批准，跨规定的使用区域开具发票；以其他单据 或白条代替发票开具；扩大专业发票开具范围；未按规定报告发票使用情况；未按规定 设置发票登记簿和其他未按规定开具发票的行为。3.未按规定取得发票的 包括应取得而未取得发票；取得不符合规定的发票；取得发票 时，要求开票方或自行变更品名、金额；自行填开发票入账和其他未按规定取得发票的 行为。4.未按规定保管发票的 包括丢失发票；损(撕)毁发票；丢失或擅自销毁发票存根联以 及发票登记簿；未按规定缴销发票；未按规定建立发票保管制度和其他未按规定保管发 票的行为。报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见
16、问题五、一般发票违章行为及处罚？5.未按规定接受税务机关检查的，包括拒绝检查；隐瞒真实情况；刁难、阻挠税务人员 进行检查；拒绝接受发票换票证；拒绝提供有关资料；拒绝提供境外公证机构或者 注册会计师的确认证明；拒绝接受有关发票问题的询问和其他未按规定接受税务机关检 查的行为。比如，叙永县针织内衣厂，是一家私营性质的从事晴伦内衣裤生产加工的针织企业，该 厂于1994年4月申报办理一般纳税人认定，6月1日开始领购增值税专用发票，到1995年 10月20日止，共领购专用发票8本200份，其中有百万元版专用发票1本。根据查证的材 料证实，叙永县针织内衣厂严重违反了中华人民共和国发票管理办法以及中华人 民共和国税收征管法，违章情况如下：报税技能培训系统上一页下一页发票使用常见问题五、一般发票违章行为及处罚？1.未按规定开具发票。采用单联填开，大头小尾的方式偷逃税款。仅从查实的 四份专用发票比较，存根联价税合计金额6551.49元，抵扣联价税合计金额 70,961.20元，价税合计金额相差64,409
