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1、新个人所得税法解读财务中心刘森一、修改背景1.居民收入的不断提高2.物价不断上涨二、修改时间全国人民代表大会常务委员会关于 修改中华人民共和国个人所得税法 的决定已由中华人民共和国第十一届 全国人民代表大会常务委员会第二十一 次会议于2011年6月30日通过，现予公 布，自2011年9月1日起施行。三、主要变化1.第三条第一项修改为：“工 资、薪金所得，适用超额累进税率 ，税率为百分之三至百分之四十五 （税率表附后）。”三、主要变化修改之前的内容为：工资、薪金 所得，适用超额累进税率，税率为百 分之五至百分之四十五（税率表附后 ）。三、主要变化修改之前个税法修改之后个税法级数全月应纳税所得额税
2、率（）级数全月应纳税所得额税率（）1不超过500元的51不超过1500元的 32超过500元至2000元的部分102超过1500元至4500元的部分 103超过2000元至5000元的部分153超过4500元至9000元的部分 204超过5000元至20000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过20000元至40000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过40000元至60000元的部分306超过55000元至80000元的部分 357超过60000元至80000元的部分357 超过80000元的部分 458超过80000元至100000元的部分40
3、 9超过100000元的部分45 三、主要变化2.第六条第一款第一项修改为： “工资、薪金所得，以每月收入额减 除费用三千五百元后的余额，为应纳 税所得额。”三、主要变化修改之前内容为：工资、薪金所 得，以每月收入额减除费用二千元后 的余额，为应纳税所得额。三、主要变化3.第九条中的“七日内”修改为“ 十五日内”。扣缴义务人每月所扣的税款，自行 申报纳税人每月应纳的税款，都应当在 次月十五日内缴入国库，并向税务机关 报送纳税申报表。举例说明：甲每月收入5000元，应缴纳养老 保险400元，住房公积金600元，工伤 保险50元。计算个税法修改前后应缴 纳个人所得税金额。举例说明： 修改前： 应缴
4、纳个税为（5000-400-600-50-2000 ）*10%- 25=170元 修改后： 应缴纳个税为（5000-400-600-50-3500 ）*3%=13.5元举例说明：修改后较修改前少交个人所得税 ： 170-13.5=156.5元四、个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法1.全年一次性奖金是指行政机关、 企事业单位等扣缴义务人根据其全年经 济效益和对雇员全年工作业绩的综合考 核情况，向雇员发放的一次性奖金。四、个人取得全年一次性奖金等计算 征收个人所得税方法上述一次性奖金也包括年终加薪 、实行年薪制和绩效工资办法的单位 根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 。四、个人取得全年
5、一次性奖金等 计算征收个人所得税方法2.纳税人取得全年一次性奖金，单 独作为一个月工资、薪金所得计算纳税 ，并按以下计税办法，由扣缴义务人发 放时代扣代缴：四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法（1）先将雇员当月内取得的全年一次 性奖金，除以12个月，按其商数确定适 用税率和速算扣除数。四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇 员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定全年一次性 奖金的适用税率和速算扣除数。四、个人取得全年一次性奖金等计算
6、征收个人所得税方法（2）将雇员个人当月内取得的全年一 次性奖金，按本条第（1）项确定的适 用税率和速算扣除数计算征税，计算公 式如下：四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于）税法规定的费用扣除额的 ，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次 性奖金适用税率-速算扣除数四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法如果雇员当月工资薪金所得低于税 法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一 次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费 用扣除额的差额）适用税率-速算扣 除数四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法3.在一
7、个纳税年度内，对每一个纳 税人，该计税办法只允许采用一次。4.实行年薪制和绩效工资的单位 ，个人取得年终兑现的年薪和绩效工 资按本办法第二条、第三条执行。四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法5.雇员取得除全年一次性奖金以外 的其他各种名目奖金，如半年奖、季 度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等， 一律与当月工资、薪金收入合并，按 税法规定缴纳个人所得税。举例说明：甲每月收入5000元，每月应缴纳各 种保险1050元，2011年9月份公司发放 年终绩效奖50000元；乙每月收入2000 元，每月应缴纳各种保险420元，2011 年9月份公司发放年终绩效奖15000元 ，计算甲乙二人9月份
8、收入应缴纳的个 人所得税。举例说明： 甲应缴纳个人所得税： 工资应缴税为：（5000-400-600-50-3500 ）*3%=13.5元； 年终绩效奖金应缴纳个税为： 50000/12=4166.67元，对应税率为10%， 应缴纳个税为：50000*10%-105=4895元 9月份收入应纳税金额为 4895+13.5=4908.5元举例说明修改前甲应缴纳个人所得税： 工资应缴税为：（5000-400-600-50-2000 ）*10%-25=170元； 年终绩效奖金应缴纳个税为： 50000/12=4166.67元，对应税率为15%， 应缴纳个税为：50000*15%-125=7375元
9、9月份收入应纳税金额为7375+170=7545元举例说明修改后甲应缴纳个人所得税较修 改前减少：7545-4908.5=2636.5元举例说明 乙应缴纳个人所得税： 工资低于3500元，不用缴税。 年终绩效奖金应缴纳个税为：（ 15000+1580-3500）/12=1090元，对应税 率为3%， 应缴纳个税为：（15000+1580-3500） *3%=392.4元 9月份收入应纳税金额为392.4元举例说明修改前乙应缴纳个人所得税： 工资低于2000元，不用缴税。 年终绩效奖金应缴纳个税为：（ 15000+1580-2000）/12=1215元，对应 税率为10%，应缴纳个税为：（ 15000+1580-2000）*10%-25=1433元 9月份收入应纳税金额为1433元举例说明修改前乙应缴纳个人所得税较修 改后减少： 1433-392.4=1040.6元谢谢大家！祝身体健康，心情愉快!
