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1、错账更正2009510收回货款18银行存款 应收账款7 0 2 0 0 0 07 0 2 0 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 0 0 ￥7 0 2 0 0 0 0光明公司 李丽白云张明东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入 银行，试做会计分录并填制相应的记账凭证。知识回顾错账性质记账凭证正确，登账错 记账凭证错， 登账错只有金额少记只有金额多记其他情况一错一错两错两错 科目错科目错 借贷符号错借贷符号错 各种错同时出现各种错同时出现2、在登账簿发现有 错该怎么办？补补刮刮擦擦挖挖1、记账凭证在登记前填错误该怎么办？审核到错误，重新填制一张凭证！错账更正方法：一、划线更正法二、补充登记
2、法三、红字冲销法一、划线更正法注意：1、文字错误-只划文字2、数字错误-错误数字全部划红线v适用范围：凭证无误，过账时笔误或计算失误 v更正步骤：1）划红线注销 2）做出正确记录 3）在更正处盖章记账员张敏在登账时，误将5，386写成5，836。“乙产品”写成了“甲产品”。 任务一 划线更正法的应用5 8 3 6 0 0百 十 万 千 百 十 元 角 分乙5 3 8 6 0 0红笔划线不忘盖章蓝笔更正20095108收回货款 银行存款应收账款光明公司7 0 2 0 0 0 07 0 2 0 0 0 01￥ 7 0 2 0 0 0 0 ￥ 7 0 2 0 0 0 0 李丽白云张明东方公司收到光明
3、公司的前欠货款70200元存入银行， 记账凭证填制如下:(要求：找出错账并更正)操作1 划线更正法7 0 0 0 0 0 0收回货物百 十 万 千 百 十 元 角 分操作1款7 0 2 0 0 0 0李丽李丽划线更正法二、补充登记法v适用范围：记账凭证中仅仅只是金额少记，导致记账错误 v更正步骤： 将少计金额填制一张与原凭证科目、方向完全相同 的凭证，并据以登记入账。注意：在（凭证）账簿的”摘要”栏注明”补充X月X日X 字X号（凭证）少记金额2009510收回货款18银行存款应收账款7 0 0 2 0 0 07 0 0 2 0 0 0￥ 7 0 0 2 0 0 0 ￥ 7 0 0 2 0 0
4、0光明公司 任务二 补充登记法的应用李丽白云张明操作2：东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行， 记账凭证填制如下，并已过账：操作2：东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存 入银行，记账凭证填制如下，并已过账： 2009510补充5月10日 记8少记金额9银行存款 应收账款1 8 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 光明公司李丽 1 8 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 操作2 补充登记法第1步： 填写记账凭证，白云张明金额为少记数，摘要为“补充 X月X日X号凭 证少记金额”095 01期初余额2 0 0 0 0 0 0 010记8收回货款7 0 0 2 0 0 02 7 0
5、0 2 0 0 0银行存款日记账 第 10 页补充5月8日记8少记金额记910 1 8 0 0 0 2 7 0 2 0 0 0 0操作2 补充登记法第2步： 蓝字据以登账 09501期初余额1 0 0 2 0 0 0 0借10记8收回货款7 0 0 2 0 0 0借3 0 1 8 0 0 0总分类账 第 8 页会计科目及编号1122 应收账款10记9补充5月8日记8 少记金额1 8 0 0 0借 3 0 0 0 0 0 0操作2 补充登记法第2步： 蓝字据以登账 三、红字冲销法（红字更正法、赤字冲销法 ） v 适用范围：1、原记账凭证中仅仅只是记载金额大于实际业务金 额，导致的记账错误。（差额
6、冲销）2、记账后发现科目、方向错误；混合错误。（全额 冲销） v 更正步骤：1、将多记的金额用红字填写一张与原凭证科目方向 都相同的的记账凭证，并据以登记入账，用以冲销 多记金额。 2、（1）用红字冲销原纪录，在“摘要”栏注明“ 注销X月X日X字X号凭证”字样，并据以登记入账（2）用蓝字填制新凭证，在“摘要”栏注明“ 更正X月X日X字X号凭证”字样，并据以登记入账2009510收回货款18银行存款 应收账款7 2 0 0 0 0 07 2 0 0 0 0 0￥ 7 2 0 0 0 0 0 ￥ 7 2 0 0 0 0 0光明公司 李丽白云张明操作3：A、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元
7、存入 银行，记账凭证填制如下，并已过账： 任务三 红字冲销法（一）差额冲销法的应用操作3：A、东方公司收到光明公司的前欠货款70200 元存入银行，登账情况如下： 2009510冲销5月10日 记8多记金额9银行存款 应收账款1 8 0 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 0光明公司李丽 1 8 0 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 0 白云张明操作3：A、差额冲销法的应用金额红笔书写, 数量为多记数，摘要为“冲销X 月X日X号 凭证多记金额 ”第1步： 填写记账凭证095 01期初余额2 0 0 0 0 0 0 010记8收回货款7 2 0 0 0 0 02 7 2 0 0 0 0 0银行存款
8、日记账 第 10 页冲销5月10日记8多记金额记910 1 8 0 0 0 0 2 7 0 2 0 0 0 0操作3 A第2步： 红字据以登账 09501期初余额1 0 0 2 0 0 0 0借10记8收回货款7 2 0 0 0 0 0借2 8 2 0 0 0 0总分类账 第 8 页会计科目及编号1122 应收账款10记9冲销5月10日记 8多记金额1 8 0 0 0 0借 3 0 0 0 0 0 0第2步： 红字据以登账 操作3 A2009510收回货款18银行存款 应付账款7 0 2 0 0 0 07 0 2 0 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 0 0 ￥ 7 0 2 0 0 0 0光明
9、公司 李丽白云张明操作3：B、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银 行,记账凭证填制如下，并已过账： 任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（1 ）操作3：B、东方公司收到光明公司的前欠货款70200 元存入银行，登账情况如下： 2009510冲销5月10日 记8错误凭证9银行存款 应付账款7 0 2 0 0 0 0 ￥ 7 0 2 0 0 0 0光明公司李丽 7 0 2 0 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 0 0 白云张明金额红笔书写 摘要为“冲销X 月X日X号 错误凭证 ”第1步： 填写红字冲账凭证任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（1 ）095 01期初余额2 0
10、0 0 0 0 0 010记8收回货款7 0 2 0 0 0 02 7 0 2 0 0 0 0银行存款日记账 第 10 页冲销5月10日记8错误凭证记910 7 0 2 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0操作3：B 红字冲销法全额冲 销法第1步： 红字据以登账 09501期初余额3 0 0 0 0 0 0 0 贷08记8收回货款7 0 2 0 0 0 0贷3 7 0 2 0 0 0 0 总分类账 第 128 页会计科目及编号 2202 应付账款 操作3：B、红字冲销法全额 冲销法第1步： 红字据以登账 10记9冲销5月10日记8错误凭证7 0 2 0 0 0 0 3 0 0 0 0
11、 0 0 0 贷2009510更正5月10日 记8错误凭证10银行存款 应收账款7 0 2 0 0 0 0 ￥7 0 2 0 0 0 0光明公司李丽 7 0 2 0 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 0 0 白云张明操作3：B、 红字冲销法全额 冲销法第2步： 填写蓝字正确凭证 摘要为“更正X 月X日X号 错误凭证 ”金额蓝笔书写 095 01期初余额2 0 0 0 0 0 0 010记8收回货款7 0 2 0 0 0 02 7 0 2 0 0 0 0银行存款日记账 第 10 页冲销5月10日记8错误凭证记9107 0 2 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0操作3：B、 红字冲销法
12、全额 冲销法第2步：蓝字据以登账 10记10更正5月10日记8错误凭证 7 0 2 0 0 0 0 2 7 0 2 0 0 0 009501期初余额1 0 0 2 0 0 0 0借10借总分类账 第 8 页会计科目及编号1122 应收账款记10更正5月10日记 8 错误凭证7 0 2 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0第2步： 蓝字据以登账 操作3：B、 红字冲销法全额 冲销法2009510收回货款18应收账款银行存款7 0 2 0 0 0 07 0 2 0 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 0 0 ￥ 7 0 2 0 0 0 0光明公司 李丽白云张明操作3：C、东方公司收到光明公司的
13、前欠货款70200元存 入银行，记账凭证填制如下，并已过账：任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（2 ）操作3：C、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存 入银行，登账情况如下： 2009510冲销5月10日 记8错误凭证9应收账款 银行存款7 0 2 0 0 0 0 ￥ 7 0 2 0 0 0 0光明公司李丽 7 0 2 0 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 0 0 白云张明金额红笔书写 摘要为“冲销X 月X日X号 错误凭证 ”第1步： 填写红字冲账凭证任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（2 ）095 01期初余额2 0 0 0 0 0 0 010记8收回货款 7 0 2 0 0 0 0 1 2 9 8 0 0 0 0银行存款日记账 第 10 页冲销5月10日记8错误凭证记910 2 0 0 0 0 0 0 0操作3：C、 红字冲销法全额 冲销法第1步： 红字据以登账 7 0 2 0 0 0 0 095
