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1、项目一 税务基础任务一 认识税收和税法任务二 税务登记的程序任务三 发票管理 任务四 纳税申报项目目标1、认识税收和税法的基本内容2、了解税务登记的程序能办办理税务务登记记培养与人沟通、交流的能力，语语 言、微笑、动动作都是沟通的工具任务一任务一 认识税收和税法认识税收和税法任务内容了解税收的含义与特征了解税法的含义、分类理解税收的分类理解税法的构成要素一、税收概述 （一）税收的含义税收，是国家为了满足一般的社会共同需要，凭 借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制 地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。1、税收的主体。税收的主体包括征税主体和纳税主体。 征税主体是国家。纳税主体是单位和个人
2、。2、税收征收目的。满足社会公共需要。 3、税收征收依据。凭借的是政治权力，而不是财产权 利。 4、税收征收结果。是国家以税收方式取得财政收入。与国债、国有资产收入、收费不同强制性无偿性固定性（二）税收的特征（三）税收的作用1税收是财政收入的主要来源2税收是调控经济运行的重要手段3税收是调节收入分配的重要工具4税收具有监督经济活动的作用（四）税收的分类1.按征税对象分流转税增值税、消费税、营业税、关税财产税资源税、房产税、土地增值税、车船税等行为税屠宰税、筵席税等所得税个人所得、企业所得资源税土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等（四）税收的分类2按征收管理的 分工体系分类工商税类关税类增值
3、税、消费 税、营业税、资 源税、企业所得 税、个人所得 税、城市维护建 设税、房产税、 土地增值税、印 花税等关税3.按计税 依据分从量税资源税、车船使用税、城镇土地使 用税和消费税中的啤酒、黄酒从价税增值税、营业税、企业所得税、个 人所得税、房产税等复合税消费税中的卷烟和白酒（四）税收的分类（四）税收的分类4按照 税收征收 权限和收 入支配权 限分类中央税消费税、关税、海关代征的增值税和消 费税、车辆购置税、中央企业所得税、 金融企业所得税等。地方税营业税、地方企业所得税、个人所得税、城 镇土地使用税、房产税、车船使用税、耕地 占用税、土地增值税、契税、屠宰税、筵席 税等。共享税增值税（中央
4、75%）、资源税、证券交 易印花税（中央94%）。二、税法概述 （一）税法的含义税法是调整税收关系的法律规范，是国家权力 机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人 之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律 规范的总称，是国家法律的重要组成部分。（二）税收与税法的关系1、税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法 是税收的法律依据和法律保障。2、税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以 保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。3、税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴； 而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。4、国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要 ，决定了与税收相对应的税法的存在；而
5、税法则对 税收的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的 法律保障作用。（三）税法的分类1按功能作用的 不同分类税收实体 法税收程 序法企业所得税法 、个人所得 税法等税收管理法、 纳税程序法、 发票管理法、 税务机关组织法 、税务争议处 理法（三）税法的分类2按税 法法律级 次的不同 分类税收行 政法规企业所得税暂行条例、增值 税暂行条例、营业税暂行条例 税收法 律企业所得税法、个人所得税 法、税收征收管理法等税收规 章和税 收规范 性文件税收部门规章税收地方规章（四）税法的构成要素税法构成要素简称“税法要素”。是指税种实体法中基本的必不可少的内容。在 每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对
6、 什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内 容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基 本条款，称为税法组成要素。税法的构成要素包括征税人、纳税义务人、征 税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等。（四）税法的构成要素1征税人。又称征税主体，是代表国家行 使征税职能的各级税务机关和其他征收机 关。2纳税义务人。又称纳税人、纳税主体， 是指依法直接负有纳税义务的法人、自然 人及其他组织。3征税对象。又称课税对象，是纳税的客 体，是指税收法律关系中征纳双方权利义 务所指向的对象，即对什么征税。（四）税法的构成要素4税目。是在各个税种所规定的具体征税 项目，是征
7、税对象的具体化。5税率。是对征税对象的征收比例或征收 额度，是计算税额的依据，也是衡量税负 轻重与否的重要标志。6计税依据。又称税基，是指计算应纳税 额的依据或标准。7纳税环节。指税法的商品规定从生产到 消费的流转过程中缴纳税款的环节。（四）税法的构成要素8纳税期限。纳税人按照税法规定缴纳税款 的期限。9纳税地点。纳税人依据税法规定向征税机 关申报缴纳税款的具体地点。10减免税。是对某些纳税人和征税对象给予 鼓励或照顾，采取减少征税或者免于征税的特 殊规定，减免税是对纳税义务的减轻或免除。11税收法律责任。指税收法律关系的主体因 违反税收法律规范所应承担的法律后果。项目一 税务基础任务一 认识
8、税收和税法任务二 税务登记的程序任务三 发票管理 任务四 纳税申报一、税务登记的含义又称纳税登记，是指税务机关根据税法规 定，对纳税人的生产、经营活动进行登记 管理的一项法定制度，是纳税人依法履行 纳税义务 的法定手续。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财 产或应税行为的各类纳税人，均应当依照 有关规定办理税务登记。二、税务登记的种类税务登记种类包括：开业税务登记；变更税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销登记。二、税务登记的种类 （一）开业税务登记开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立 或者依照法律、行政法规的规定成为法定纳税 人之时，依法向税务机关办理的税务登记。1开业税务登记
9、所需资料（1）工商营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人、业主的居民身份 证、护照或者其他合法证件。二、税务登记的种类 （一）开业税务登记2开业税务登记的时间其他纳纳税人，除国家机关和个人以外，应应当自纳纳税义务发义务发 生之日 起30日内，持有关证证件向所在地的主管税务务机关申报办报办 理税务务登 记记。从事生产产、经营经营 的纳纳税人所属的跨地区的非独立经济经济 核算的分支 机构，除由总总机构申报办报办 理税务务登记记外，应应当自设设立之日起30日 内，向所在地税务务机关申报办报办 理税务务登记记。从事生产产、经营经营
10、 的纳纳税人应应当自领领取营业执营业执 照之日起30日内，持 有关证证件向生产经营产经营 地或者纳纳税义务发义务发 生地的主管税务务机关申报报 办办理税务务登记记。二、税务登记的种类 （一）开业税务登记3开业税务登记的程序和内容（1）填写税务登记表。（2）提供有关证件、资料。（3）审核发证。（4）建立纳税人登记资料档案。二、税务登记的种类（二）变更税务登记变更税务登记是指纳税人办理设立税务登 记后，改变名称、法定代表人或者业主姓 名、经济类型、经济性质、住所或经营地 点（不涉及改变主管税务机关）、生产经 营范围、经营方式、开户银行及账号等内 容的，纳税人应到原主管税务机关办理变 更手续。二、税
11、务登记的种类（二）变更税务登记1变更税务登记所需资料2变更登记的程序提交证件、资料填写税务登记变 更表不符合规定补正受理符合规定审核办理30日内（三）停业、复业税务登记1停业税务登记纳税人由于生产、经营等原因，需要暂停 生产经营活动的，经有关部门批准后，到 税务管理机关办理停业税务登记。2复业税务登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务 机关申报办理复业登记，如实填写停、 复业报告书，领回并启用税务登记证 件、发票领购簿及其停业前领购的发票。（四）注销税务登记注销税务登记是指纳税人由于法定的原因 终止纳税义务时，向原税务机关申请办理 的取消税务登记的手续。办理注销税务登 记后，该当事人不再接受
12、原税务机关的管 理。（四）注销税务登记1办理注销税务登记的范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤 销；企业资不抵债而破产；企业住所、经营地址迁移而涉及改变原主 管税务机关的；企业被工商行政管理部门吊销营业执照； 纳税人依法终止履行纳税义务的其他情 形。（四）注销税务登记2办理注销税务登记的时间要求（1）向工商行政管理机关或者其他机关办理 注销登记前（2）自有关机关批准或者宣告终止之日起15 日内（3）自营业执照被吊销或者被撤销登记之日 起15日内（4）向工商行政管理机关或者其他机关申请 办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变 动前（四）注销税务登记3注销税务
13、登记的程序（1）纳税人申请。（2）结清应纳税款、多退（免）税款、滞 纳金和罚款，缴销发票。（3）注销审批。三、税务登记证的使用和管理（一）税务登记证的使用纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1 ）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3 ）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发 票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6 ）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。（二）税务登记证的管理税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税 人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验 证或者换证手续。项目一 税务基础任务一 认识税收和税法任务二 税务登记的程序任务三
14、 发票管理 任务四 纳税申报发票是指单位或个人在购销商品、提供或 者接受服务以及从事其他经营活动中，开 具、收取的收付款的书面证明。一、发票的种类根据中华人民共和国发票管理办法规定，发票分为：（1）专用发票，即为增值税专用发票。（2）普通发票行业发票，如工业企业产品销售统一发票专用发票，如广告费结算发票（3）专业发票，银行汇兑、邮电、铁路在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。 如普通发票（一）增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货 物和提供应税劳务 开具的发票，是购买 方支 付增值税额并可按
15、照增值税有关规定据以抵 扣增值税进项 税额的凭证。1增值税专用发票的联次增值税专用发票由基本联次构成，包括发票 联、抵扣联和记账联 。2.一般纳税人不得领购 增值税专用发票的情 况：（1）会计计核算不健全或提供数据不全，不能向税务务机关准 确提供增值值税销项销项 税额额、进项进项 税额额、应纳应纳 税额额数据及其他 有关增值值税税务资务资 料的。 （2）有税收征管法规规定的税收违违法行为为，拒不接受税 务务机关处处理的。 （3）有下列行为为之一，经经税务务机关责责令限期改正而仍未改 正的：虚开增值值税专专用发发票；私自印制专专用发发票；向税务务机 关以外的单单位和个人买买取增值值税专专用发发票
16、；借用他人增值值税 专专用发发票；未按规规定开具增值值税专专用发发票；未按规规定保管 增值值税专专用发发票和专专用设备设备 ；未按规规定申请办请办 理防伪伪税控 系统变统变 更手续续；未按规规定接受税务务机关检查检查 。 （4）销销售的货货物全部属于免税项项目。（二）普通发票普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适 用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发 票、，商业批发统一发票、工业企业产品销售 统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如 广告费用结算发票、商品房销售发票等。普通发票通常为三联，存根联、发票联和记账 联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票 联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账 联由收款方或开票方作为记账原始凭证。（三）专业发票专业发票
