村集体经济组织会计制度(四)

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1、村集体经济组织会 计制度呼市经营管理站 高级经济师 副站长 鲁勇智 办5965817 手机 13847124546会计报表n学习重点:会计报表格式和内容会计报表的编制方法会计报表分析方法和分析内容会计报表格式及编制方法n会计报表是反映村集体经济组织一定时期 内经济活动情况的书面报告。村集体经济 组织应按规定准确、及时、完整地编报会 计报表,定期向财政部门或农村经营管理部 门上报,并向全体成员公布。 会计报表n村集体经济组织应编制以下会计报表: 1.月份报表或季度报表:包括科目余额表和收支 明细表。2.年度报表:包括资产负债表和收益及收益分配 表。各级农村经营管理部门,应对所辖地区报送 的村集体

2、经济组织的会计报表进行审查,然后逐 级汇总上报。各省、自治区、直辖市农村经营 管理部门年终应汇总年度的资产负债表和收益 及收益分配表,同时附送财务状况说明书,按规 定时间报农业部。 会计报表n月份或季度会计报表的格式由各省、自治 区、直辖市的财政部门或农村经营管理部 门根据本制度进行规定。n月份或季度会计报表:科目汇总表和收支 明细表。科目余额表n编报单位 20*年 月 日 单位:元科目 编号科目名称期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 现金 银行存 款 短期投 资 应收款 内部往来 库存物 资会计报表n编制方法:按照规定的编号和顺序。逐个科目进行编制。内部往来:按照明细账分别

3、汇总借方余额和贷 方余额合计。收支明细表n反映各项收入和各项支出的会计报表,根 据损益类科目来填列。收支明细表n填报单位 20 年 月 日 单位:元项目行 次本月 数本年 累计 数项目行 次本月数本年累 计数一、经营收入一、经营支出1.农产品销售 收入1.销售农产品 成本及费用2.物资销售收 入2.二、发包及上 交收入二、管理费用四补助收入三、其他支出 收支差额会计报表n年度报表:资产负债表、收益及收益分配 表n资产负债表:反映村集体经济组织年末全 部资产、负债和所有者权益状况的报表。 提供的信息:经济资源及其分布结构负债总额及其结构净资产状况了解财务实力、短期偿债努力和支付能力。资产负债表n

4、编制单位 20 年 月 日 单位:元 资产行 次年初数年末 数负债 和所有者 权益行 次年初数年末数流动资产 货币资 金 短期投资 应收款项 存货 流动资产 合计 农业资产 牲畜资产 林木资产 农业资产 合计 长期投资 固定资产 固定资产原值 累计折旧 固定资产清理 在建工程 固定资产合计 资产合计流动负债 短期借款 应付款项 应付工资 应付福利费 流动负债 合计 长期借款及应付 款 一事一议资金 长期负债合计负债合计所有者权益 资本 公积公益金 未分配收益 所有者权益合计 负债及所有者权 益合计资产负债表n补充资料项目金额 无法收回、尚未批准核销的短期投 资 确实无法收回、尚未批准核销的应

5、收款项 盘亏、毁损和报废 、尚未批准核销 的存货 死亡毁损、尚未批准核销的农业资 产 无法收回、尚未批准核销的长期投 资 盘亏和毁损、尚未批准核销的固定 资产 毁损和报废 、尚未批准核销的在建 工程资产负债表n资产负债表的编制方法:“年初数”应按上年末资产负债表“年末数”栏内所 列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上 年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年 度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内,并加 以书面说明。 资产负债表n“年末数”各项目的内容和填列方法如下: (1)“货币资金”项目,反映村集体经济组织库存现金、银 行存款等货币资金的合计

6、数。本项目应根据“现金”、“ 银行存款”科目的年末余额合计填列。(2)“短期投资”项目,反映村集体经济组织购入的各种能 随时变现并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券 等投资。本项目应根据“短期投资”科目的年末余额填列 。(3)“应收款项”项目,反映村集体经济组织应收而未收回 和暂付的各种款项。本项目应根据“应收款”科目年末余 额和“内部往来”各明细科目年末借方余额合计数合计填 列。 资产负债表(4)“存货”项目,反映村集体经济组织年末在库、在途和 在加工中的各项存货的价值,包括各种原材料、农用材 料、农产品、工业产成品等物资、在产品等。本项目 应根据“库存物资”、“生产(劳务)成本”科目

7、年末余额合 计填列。(5)“牲畜(禽)资产”项目,反映村集体经济组织购入或培育 的幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。本项目应根据“ 牲畜(禽)资产”科目的年末余额填列。(6)“林木资产”项目,反映村集体经济组织购入或营造的 林木的账面余额。本项目应根据“林木资产”科目的年末 余额填列。资产负债表(7)“长期投资”项目,反映村集体经济组织不准备在一年 内(不含一年)变现的投资。本项目应根据“长期投资”科 目的年末余额填列。 (8)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映村集体经 济组织各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应 根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列 。 (9)“固

8、定资产清理”项目,反映村集体经济组织因出售、 报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资 产的账面净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理 费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固 定资产清理”科目的年末借方余额填列;如为贷方余额,本 项目数字应以“-”号表示。资产负债表n(10)“在建工程”项目,反映村集体经济组织各项尚 未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项 目实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的年 末余额填列。n(11)“短期借款”项目,反映村集体经济组织借入尚 未归还的一年期以下(含一年)的借款。本项目应 根据“短期借款”科目的年末余额填列。n(12)“应付款项”项

9、目,反映村集体经济组织应付而 未付及暂收的各种款项。本项目应根据“应付款” 科目年末余额和“内部往来”各明细科目年末贷方 余额合计数合计填列。会计报表n(13)“应付工资”项目,反映村集体经济组织已提取 但尚未支付的职工工资。本项目应根据“应付工资 ”科目年末余额填列。n(14)“应付福利费”项目,反映村集体经济组织已提 取但尚未使用的福利费金额。本项目应根据“应付 福利费”科目年末贷方余额填列;如为借方余额,本 项目数字应以“-”号表示。n(15)“长期借款及应付款”项目,反映村集体经济组 织借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款 以及偿还期在一年以上(不含一年)的应付未付款 项。本项目

10、应根据“长期借款及应付款”科目年末 余额填列。资产负债表n(16)“一事一议资金”项目,反映村集体经济组织应 当用于一事一议专项工程建设的资金数额。本项 目应根据“一事一议资金”科目年末贷方余额填列; 如为借方余额,本项目数字应以“-”号表示。n(17)“资本”项目,反映村集体经济组织实际收到投 入的资本总额。本项目应根据“资本”科目的年末 余额填列。n(18)“公积公益金”项目,反映村集体经济组织公积 公益金的年末余额。本项目应根据“公积公益金” 科目的年末贷方余额填列。n(19)“未分配收益”项目,反映村集体经济组织尚未 分配的收益。本项目应根据“本年收益”科目和“收 益分配”科目的余额计

11、算填列;未弥补的亏损,在本 项目内数字以“-”号表示。收益及收益分配表 n编制单位 20 年度 单位:元项目行 次金额项目行 次金额本年收益 收益分配 一、经营收入1四、本年收益21 加:发包及上交收入2加:年初未分配收益22投资收益3 其他转入23 减:经营支出6五、可分配收益26管理费用7减:1、提取公积公益 金27二、经营收益10 2、提取应付福利 费28加:农业税附加返还 收入11 3、外来投资分利29补助收入12 4、农户分配30其他收入13 5、其他31 减:其他支出16 三、本年收益 20 六、年末未分配收益 35 收益及收益分配表n收益及收益分配表: 反映村集体经济组织年 度内

12、收益实现及其分配的实际情况。村(组) 办企业和承包农户的数字不在此列。n收益及收益分配表主要项目的内容及其填 列方法如下: 收益及收益分配表(1)“经营收入”项目,反映村集体经济组织进行各项生产 、服务等经营活动取得的收入。本项目应根据“经营收 入”科目的本年发生额分析填列。(2)“发包及上交收入”项目,反映村集体经济组织取得的 农户和其他单位上交的承包金及村(组)办企业上交的利 润等。本项目应根据“发包及上交收入”科目的本年发生 额分析填列。(3)“投资收益”项目,反映村集体经济组织对外投资取得 的收益。本项目应根据“投资收益”科目的本年发生额分 析填列;如为投资损失,以“-”号填列。 收益

13、及收益分配表n(4)“经营支出”项目,反映村集体经济组织因 销售商品、农产品、对外提供劳务等活动 而发生的支出。本项目应根据“经营支出”科 目的本年发生额分析填列。n(5)“管理费用”项目,反映村集体经济组织管 理活动发生的各项支出。本项目应根据“管 理费用”科目的本年发生额分析填列。n(6)“经营收益”项目,反映村集体经济组织本 年通过生产经营活动实现的收益。如为净 亏损,本项目数字以“-”号填列。收益及收益分配表(7)“农业税附加返还收入”项目,反映村集体经济组织按 有关规定收到的财税部门返还的农业税附加、牧业税 附加等资金。本项目应根据“农业税附加返还收入”科目 的本年发生额分析填列。(

14、8)“补助收入”项目,反映村集体经济组织获得的财政等 有关部门的补助资金。本项目应根据“补助收入”科目的 本年发生额分析填列。(9)“其他收入”项目和“其他支出”项目,反映村集体经济组 织与经营管理活动无直接关系的各项收入和支出。这 两个项目应分别根据“其他收入”科目和“其他支出”科目 的本年发生额分析填列。收益及收益分配表n(10)“本年收益”项目,反映村集体经济组织本 年实现的收益总额。如为亏损总额,本项目 数字以“-”号填列。n(11)“年初未分配收益”项目,反映村集体经济 组织上年度未分配的收益。本项目应根据 上年度收益及收益分配表中的“年末未分配 收益”数额填列。如为未弥补的亏损,本

15、项目 数字以“-”号填列。n(12)“其他转入”项目,反映村集体经济组织按 规定用公积公益金弥补亏损等转入的数额 。收益及收益分配表n(13)“可分配收益”项目,反映村集体经济组织 年末可分配的收益总额。本项目应根据“本 年收益”项目、“年初未分配收益”项目和“其 他转入”项目的合计数填列。n(14)“年末未分配收益”项目,反映村集体经济 组织年末累计未分配的收益。本项目应根 据“可分配收益”项目扣除各项分配数额的差 额填列。如为未弥补的亏损,本项目数字以“- ”号填列。会计报表分析n会计报表分析的意义:会计报表分析是根据会计报表提供的资料,结 合村集体经济组织发展计划、财务预算及其他 资料,通过对比、解剖等方法,对村集体经济 组织的财务管理和经营管理起来进行全面地分 析和评价,总结经验,找出差距,查明原因, 提出改进的措施。会计报表分析n会计报表的分析方法:比较分析法、因素分析法、结构分析法、比率 分析法会计报表分析n比较分析法:将两个或两个以上相关指标 (可比指标)进行对比,测算出相互间的 差异,从中进行分析、比较,找出产生差 异的主要原因的一种方法。本期实际执行与本期计划、预算比较本期实际与历史同期进行比较本期实际与同类村集体经济组织先进水平进行 比较。会计报表分析n因素分析法:连环替代法。在几个相互联 系的因素中,以数值来测定各个因素

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