项目审计案例分析11

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1、项目管理培训总公司审计监察部2011年5月19日2关于内部审计一审计实施及审计发现二审计案例分析3三提提 纲纲认识、思考和建议3四3关于内部审计一4内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部 控制中的漏洞和薄弱环节；是要在促进完善公 司治理、推动内部控制机制建设、提高风险管 理能力方面发挥作用。内部审计的目标：促进企业加强管理和提高经济效益。 国家审计国家审计 署审计长署审计长 ：刘家义：刘家义前国家审计署审计长前国家审计署审计长李金华李金华 在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：四个字 -“管理+效益”一、关于内部审计1、关于内部审计5遵循“以风险为导向、突出重点、锻

2、造精品”的指导思想，落实 “三个统一”（统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重 点项目审计”）的要求。总体原则：“重点突出、全面覆盖”内部控制审计：2年1次（对所属单位）；1000万元以上的投资建 设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办 下属审计机构实施）。重点关注三新项目-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金” 。围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专 项审计 。审计方式采用“内外结合”，在建设项目审计中使用外部审计机 构。2、中国海油的审计工作一、关于内部审计6总公司审计监察部3、审计机构一、关于内部审计有限公司中海油服海油工程海油发展新能源综合

3、处IT审计 与支持 处审计监 察一处审计监 察二处审计监 察三处审计监 察四处监事会与风险管理办公室监察审计74、审计业务一、关于内部审计并购和 清算审 计内部控制审计 经济责 任审计建设项 目审计涉外资资 产审计产审计信息技 术审计术审计8 国家层面：国家法律、法规总公司层面：制度规定（14个体系） 所属单位层面：制度规定 项目层面：管理手册、相关规定总公司审计依据（四个层面）：5、审计依据一、关于内部审计97.1 过程审计 审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进 驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。7.2 工程结算审计 在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律

4、法规和总公 司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设 项目全部成本的真实性和合法性。7.3 竣工决算审计 建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工 决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审 查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。6、建设项目审计形式一、关于内部审计10“竣工决算审计”重点和关注点：审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。 p 重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本等关键环节。“过程审计”关注：项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投 标、四大控制等项目管理情况。一、关于内部审计11为保证

5、工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合 同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的 5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。 审计预留款未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算 ，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。 工程结算7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣 工决算验收手续。7、关于项目审计的重要规定一、关于内部审计12傅总强调监督工作要前移。武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。总公司高管层调查问卷（43份），周总明确要求。二级单 位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审 计”的重要性。从已审项目的审计发现看，凡是做过“过程审计”的

6、项目， 竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。8、加强对重大工程项目的“过程审计”一、关于内部审计13审计实施及审计发现二14类 别2009年 实际 （A）2010年 实际 （A）2011年 计划 （B）备 注内控 审 计47485投资 项 目667291授权38个、交办6个经济 责 任26455其他 项 目394611小 计1782111121、审计项目实施情况二、审计实施及审计发现（A）- 全系统审计项目 （B） -未全部包括各单位审的项目投资建设项目是重点15类 别200820092010说 明 内控审计486762554 投资项目17541937025.4% 经济责任25122257

7、联合账簿1544140 财务收支962 其 他 小 计863151314562、历年审计发现* 投资项目审计发现问题数量,排在第二位。二、审计实施及审计发现163、审计发现分布情况类 别2008年 2009年2010年备 注公司治理433245 会计核算711081074 采办管理1312542631 合同管理130821162 设备物资管理828476 工程项目管理72170108第 3 位 销售管理242751 预算管理445350 其他 合 计84814691316工程项目管理方面的问题占: 8%-12%。二、审计实施及审计发现172010年审计发现问题1316个，问题主要在四大方面：采

8、办招投标管理：20%合同管理： 8.8%工程项目管理： 8.2%会计核算： 8.1%45%审计发现整体情况：二、审计实施及审计发现18审计案例分析三19使用案例来源：建设项目、工程项目管理方面的案例（1）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源 （2）审计期间：2009年-2010年（但部分问题：07年-10年） （3）案例重点：项目审批、采办招投标、四大控制等近年发生的典型案例 真实的案例案例分析目的：（1）教育借鉴 - 预防为主 （2）防范在先 - 警示和提醒,引起注意 （3）说明问题提请大家思考,提出建议三、审计案例分析20未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序，即开

9、工建设-可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定 合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包 合同条款不严谨合同条款不严谨 后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续 项目投资、结算项目投资、结算 方面方面-超预算不报批-动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符-项目中包含其他费用-签证变更不及时、审核疏漏未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算三、审计案例分析不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收21项目

10、概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的 依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实 际投资金额，已经失去费用控制的作用。案例1 项目基本设计及概算批复滞后批复三、审计案例分析报批*工程，2006年7月启动，2009年3月16日投产，3月24日项目概算才 经中海油发200925号文正式批复。*建造项目，2005年正式启动，基本设计概算于2007年8月16日正式 批复。某项目，2010年4月23日投产，2010年8月12日基本设计及概算才得 到批复。 22三、审计案例分析案例2 项目开工时间早于项目法定立项批准时间

11、某项目于2005年2月正式启动，但项目可行性研究报告于2006 年8月才得到国家发改委批复；某项目，2008年5月导管架开始建造，2008年9月开始安装， 2009年11月环境影响评价报告和海域使用权申请才得到国家海 洋局的审批。报批部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。 项目管理手册是项目管理的基本制度。项目管理人员履行职责，是 以被批准、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前，项 目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。案例3 项目管理手册批复滞后23部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序（1） 问题表现：一是ODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设

12、u16个项目在ODP报告批复前就开工建设。u目前渤中19-4项目已开工32个月，ODP报告尚未得到批复 。二是未获得环境影响评价批复即开工建设u6个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设u3个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复20102010年年8 8月月1111日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报报批241、项目在获得总公司批准前已开始采办。项目2008年12月8日获 得总公司计划部批准，12月12日采办申请获得总公司批准，但 是工程采办的标书在2008年11月11日发出，在项目获得批准、 采办申请获得批准前就开始

13、采办。2、合同变更，增加工程费用341万元，概算突破10%（17.27%） ，未报总公司审批；3、动用不可预见费120万元，未经审批（公司物资装备部）；4、含有投资外的项目，金额131万元。5、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额145万元。案例4 *船双壳改造项目，不按规定报批三、审计案例分析报批251、内容包括基本预备费和价差预备费。基本预备费：由于如下原因导致费用增加而预留的费用：（1）设计变更； （2）不可抗力；（3）隐蔽工程验收时发 生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化 引起工程造价变化的预测预留费用。包括：（1）

14、人工、材料、施工机械的价差费；（2）建筑安装工程 费及工程建设其他费用调整；（3）利率、汇率调整等增加的 费用。不可预见费26“项目不可预见费的动用权在批准项目组成立单位的主管领导， 不可预见费的动用，由项目控制负责人提出，经项目经理核准并 报请项目组成立单位的主管领导签字同意后才能启用拨付。”总公司投资项目管理规定：1、内容符合和动用批准，须同时满足； 2、中下游的项目，对不可预见费的内容未做具体规定。 3、当项目超设计概算时，应报原审批机构审批（10%）， 不能动用不可预见费。2、关于不可预见费动用的批准271、项目拆分，回避审批：一个项目分为二期，回避总公司 审批；同一时间，从同一家公司

15、采购同类材料，拆分为多 个合同 （强调不同海域、不同井号、不同类型）2、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干活， 后补签合同 （强调甲方需求、时间紧急）3、该招标不招标：拆分合同，该招标不招标，大量采用询价 方式采办、或单一来源方式采办4、传真报价、邮件方式二次报价：某项目中的多个主要合同 ，在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报价，并以邮件 的方式，违反总公司招评标的规定 5、承包商、供应商管理：使用非库内供应商，使用供应商 不具备资质要求 采办招投标管理三、审计案例分析28三、审计案例分析*公司2009年*大厦装修改造、2007年*大厦幕墙装修项目，未经 总公司集团采办部批准

16、，直接委托非库内供应商进行代理招 标；招评标过程存在串标迹象（实际投标的4家公司,“资格预审文件”领取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士 ）。*酒店装修项目采办，金额230万元。招标无过程性资料。主合 同包括消防工程和酒店装修改造部分，邀请3家公司竞标。A公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而B 公司合计价格最低，是3家公司中唯一具备消防设施工程专业承 包一级资质的企业，却未中标。案例7 未经批准，委托代理招标案例8 招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质招标29三、审计案例分析某服务项目招评标，评标方案商务标、技术标、价格标分别占 21%、49%和30%。但是评标打分时，将商务标、技术标、价格标的满分分别设为10 分、10分、1分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价 格部分只有0.3分。如果价格标也取满分10分的话，得分最高的不是中标公司 。案例9 评标打分取值不合理。 评标30某公司两个年