《财务会计报表的阅读技巧》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计报表的阅读技巧（110页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 免费的商务管理资料平台会计学ACCOUNTING吉林大学 商学院 毛志宏 博士财务会计报表的阅读* 免费的商务管理资料平台课程介绍课程介绍l资产负债表的阅读l利润表的阅读l现金流量表的阅读D 免费的商务管理资料平台我国现行财务会计报告体系财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报告 D 免费的商务管理资料平台资产、负债 、所有者权 益资 产 负 债 表现金流量表利润表收入、费用 、利润会计报表要素D 免费的商务管理资料平台l会计报表要素 构成资产负债表的要素 1.资产资产的构成流动资产长期投资固定资产无形及其他
2、资产资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有 或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经 济利益。 资产具有如下特征： l资产是过去的经济业务形成或获得的； l资产必须是归企业拥有或控制的； l资产必须能用货币计量； l资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资 产和非流动资产(即长期资产)。 D 免费的商务管理资料平台2.负债负债的构成流动负债短期借款应付账款应付工资长期负债长期借款 负债 负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 D 免费的商务管理
3、资料平台3所有者权益所有者权益构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所 有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、 盈余公积和未分配利润等。 D 免费的商务管理资料平台资产、负债与所有者权益之关系 会计的基本等式资产￥负债所有者权益D 免费的商务管理资料平台l会计报表要素 构成利润表的要素 1.收入2.费用3.利润主营业务收入其他业务收入营业外收入计入产品成本的费用不计入产品成本的期间费用主营业务利润营业利润利润总额净利润D 免费的商务管理资料平台会计报表要素确认的一般原则l权责发生制原则l配比原则l划分收益性支
4、出与资本性 支出原则l谨慎性原则D 免费的商务管理资料平台会计报表的质量特征l客观性原则l实质重于形式原则l相关性原则l一贯性原则l可比性原则l及时性原则l明晰性原则l重要性原则D 免费的商务管理资料平台资产负债表的阅读资产负债表的阅读l资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季 未、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表 。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和 所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力 和获利能力。D 免费的商务管理资料平台资产负债表的性质、格式D 免费的商务管理资料平台 1.“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。现金管理制度的主要
5、内容D 免费的商务管理资料平台 2. “短期投资”项目反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、 持有时间不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价 准备后的净额。D 免费的商务管理资料平台l短期投资在取得时应当按照投资成本计量l短期投资持有期间所获得的现金股利或利息， 除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外 ，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短 期投资账面价值。l短期投资期末计价按成本与市价熟低法主要的会计问题D 免费的商务管理资料平台l3.“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括 商业承兑汇票和银行承兑汇票。D 免费的商务管理资料平台主要的会计问
6、题l应收票据的确认l应收票据的贴现的转让D 免费的商务管理资料平台l4. “应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应 向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准 备后的净额。D 免费的商务管理资料平台主要的会计问题l应收账款的确认l坏账的确认及核算方法D 免费的商务管理资料平台应收账款的确认l收账款是由于赊销业务产生，因而在销售成立时既确认了 销售收入，又确认了应收账款。 l会计上所指的应收账款有其特定的范围。 l按照企业会计制定规定，企业在销售商品时，如果同 时符合四项条件，即确认为收入： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的
7、继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。 D 免费的商务管理资料平台l坏账的确认：一般地说，如果有确凿证据表明某项应收款 项不能够收回或收回的可能性不大时，例如，债 务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重 不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时 间内无法偿付债务，以及3年以上的应收款项， 在这些情况发生时企业即可以将此转为坏账。D 免费的商务管理资料平台l坏账损失的核算方法根据企业会计制度规定，企业应当在期末分 析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账 损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 在会计
8、处理上，这种方法通常称为备抵法。应收账款主营业务收入应交税金应交增值税（销项坏账准备管理费用应收账款净额D 免费的商务管理资料平台l5.“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货 的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成 品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托 代销商品、受托代销商品、生产成本等。D 免费的商务管理资料平台主要的会计问题l存货的确认l存货取得成本的确定l存货计价对会计报表的影响l存货的清查D 免费的商务管理资料平台存货的确认 l存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出 售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过 程中将消耗的材料或物料等，包括
9、各类材料、商品、在 产品、半成品、产成品等。l存货的确认 存货的确认，应以企业对存货是否拥有所有权为依据。 D 免费的商务管理资料平台存货取得成本的确定 l购入的存货：按买价加附属成本作为实际成本。l自制的存货：按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本 。 l委托外单位加工完成的存货：以实际耗用的原材料或者半成 品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定 应计入成本的税金，作为实际成本。l投资者投入的存货：按照投资各方确认的价值，作为实际成 本。D 免费的商务管理资料平台存货计价对会计报表的影响资产负债表存货利润表主营业务成本期初存货本期增加可供销售存货未售出期末存货已售出主营业务成
10、本期末存货高估，销售成本低估，利润高估。 期末存货低估，销售成本高估，利润低估。D 免费的商务管理资料平台存货清查l我国企业会计制定规定：存货应当定期盘点，每 年至少盘点一次。l盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因 ，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或 经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处 理完毕。l盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货， 在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后， 计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支 出。 D 免费的商务管理资料平台6.“长期股权投资”项目反映企业不准备在一年内(含一年) 变现的各种股权性质的投资的可收回
11、 金额。本项目应根据 “长期股权投资” 科目的期末余额，减去“长期投资减值 准备”科目中有关股权投资减值准备期 末余额后的金额填列。D 免费的商务管理资料平台主要的会计问题l长期股权投资的类型l长期股权投资取得成本的确定l长期股权投资的会计核算方法D 免费的商务管理资料平台长期股权投资的类型 l控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据 以从该企业的经营活动中获取利益。l共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有 的控制。l重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参 与决策的权力，但并不能决定这些政策。当投资企 业直接拥有被投资单位20%或以上至50%的表决权 资本时，一般认为对被
12、投资单位具有重大影响。l无控制、无共同控制且无重大影响，是指除上述三 种类型以外的情况。D 免费的商务管理资料平台长期股权投资取得成本的确定 l长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账 。初始投资成本按以下方法确定： 以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包 括支付的税金、手续费等相关费用)，作为初始投资成本 ；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利 ，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利 后的差额，作为初始投资成本。 D 免费的商务管理资料平台长期股权投资的会计核算方法 l企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大 影响的，或者企业对其他单位的投资占该单位有
13、表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽 占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不 具有重大影响的，长期股权投资应当采用成本法 核算。 l企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影 响的，或者企业对其他单位的投资占该单位有表 决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20% 但具有重大影响的，长期股权投资应当采用权益 法核算。 D 免费的商务管理资料平台成 本 法 核 算 l采用成本法核算时，除追加投资、将应分得的现金股利或 利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一 般应当保持不变。l被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收 益。 l企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受 投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位 宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初 始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 D 免费的商务管理资料平台权 益 法 核 算l采用权益法核算时，投资最初以初始投资成本计量，投资企业的初始投 资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资 差额处理，按一定期限平均摊销，计入损益。 l股权投资差额的确定可用如下公式表示： 股权投资差额=投资成本投资时被投资单位所有者权益投资持股比例 l采用权益法核算时，企业应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的 被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏
