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1、中级财务会计负债习题讲评林艺龙 2015级会计学硕士短期借款1、红叶公司于2002年1月2日向市工商银行申请并取得500 000元生产周转借款，借款合同规定：借款期一年，年利率为6，借款利息每半年计收。红叶公司按月预提利息费用。要求：请为红叶公司作出如下会计处理：1. 取得借款时；2. 预提各月利息时；3. 支付利息时；4. 归还本金时。（1）取得借款时；借：银行存款 500 000贷：短期借款 500 000（2）预提各月利息时；借：财务费用 2 500贷：应付利息 2 500（3）支付利息时；借：应付利息 12 500财务费用 2 500贷：银行存款 15 000（4）归还本金时。借：短期
2、借款 500 000贷：银行存款 500 0002、布连公司发生如下经济业务：（1）2月2日从甲工厂购入一批商品，价款80 000元，增值税额13 600元，付款条件为2/10，n/30。企业采用总价法核算购货折扣，货款于2月10日支付。（2）4月1日，从乙工厂购进一批材料，材料价款500 000元，增值税额85 000元。布连公司支付现金100 000元，余款签发并承兑一张3个月期的商业汇票给乙工厂，该汇票利率为6%。（3）7月1日，前签发给乙工厂的商业汇票到期，企业如数付出票款。（4）8月1日，董事会宣布分派现金股利300 000元，股权登记日为8月31日，9月10日发放股利。要求：请为布
3、连公司作出上述交易或事项的会计分录。（1）借：库存商品 80 000应交税费应交增值税（进项税额） 13 600贷：应付帐款 93 600借：应付帐款 93 600贷：财务费用 1872银行存款 91 728（2）借：原材料 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款 100 000应付票据 485 000（3）借：应付票据 485 000财务费用 7 275贷：银行存款 492 275（4）借：利润分配 300 000贷：应付股利 300 000借：应付股利 300 000贷：银行存款 300 000应交税费3、达意公司为一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，该公
4、司2001年发生如下经济业务：（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明原材料价款1 000 000元，增值税额为170 000元。价款已经支付，材料已经验收入库；（2）购入一台设备，增值税专用发票上注明的货款为500 000元，增值税额为85 000元，设备已验收并交付使用，款项尚未支付。（3）收购一批农业产品，实际支付的价款为500 000元，收购的农产品已经验收入库，增值税扣除率为13%。（4）公司将生产的产品用于工程项目，该批产品的实际成本800 000元，计税价格1000 000元，增值税率为17。应交税费（5）将一批产品对外捐赠，该批产品的实际成本为200 000元，计税价格为30
5、0 000元，增值税率为17%。（6）盘点时发现外购的原材料盘亏50 000元，待处理。（7）该公司当月销售产品不含税收入为600 000元，货款尚未收到。该产品的增值税率为17%，不需交纳消费税。（8）以银行存款上缴本月增值税。要求：编制有关会计分录。（1）借：原材料 1 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：银行存款 1 170 000（2）借：固定资产 500 000应交税费应交增值税(进项税额) 85 000 贷：应付帐款 585 000（3）借：库存商品 435 000应交税费应交增值税（进项税额） 65 000贷：银行存款 500 000（4）借：在建工程
6、 970 000贷：库存商品 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000（5）借：营业外支出 251 000贷：库存商品 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000（6）借：待处理财产损益 58 500贷：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 500（7）借：应收帐款 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000（8）借：应交税费应交增值税（已交税金） 11 500贷：银行存款 11 5004、林达公司系一家用电器制造企业，为一般纳税人。2006年6月发生如下与职工薪酬有关 的交易或事项：
7、1. 该月的工资结算汇总表如表1所示，请分别为公司编制计提工资、扣除各种代扣款项、 委托银行发放工资时的会计分录。人员类别人数(人)基本工资资奖奖金、津贴贴和 补贴补贴应应付工资资代扣个税代扣房租实发工资生产车间产车间 工人300680 000258 000938 00068 00015 000855 000车间车间管理人员员2065 00032 50097 50012 0001 00084 500设备设备安装工人2055 00018 00073 0005 5001 00066 500管理人员员15150 00062 500212 50030 0001 000181 500销销售人员员2050
8、 00029 00079 0005 5001 00072 500合计3751 000 000400 0001 400 000121 00019 0001 260 000表1：工资结算汇总表 单位：元（1）计提应付职工薪酬：借：生产成本 938 000 销售费用 79 000制造费用 97 500在建工程 73 000管理费用 212 500贷：应付职工薪酬工资 1 400 000（2）扣除各种代扣款项：借：应付职工薪酬工资 140 000贷：其他应付款 19 000应交税费应交个人所得税 121 000（3）委托银行发放职工工资：借：应付职工薪酬工资 1 260 000贷：银行存款 1 260
9、 000该月公司以其生产的空调作为福利发放给每位职工，该型号的空调售价为每台 2000元，单位成本为1600元。为该事项作出会计分录。 参考答案： 空调的增值税销项税额=375200017%=127 500元 （1）计提应付职工薪酬： 借：生产成本 702 000 (=30020001.17)制造费用 46 800 (=2020001.17)在建工程 46 800 (=2020001.17)管理费用 35 100 (=1520001.17)销售费用 46 800 (=2020001.17) 贷：应付职工薪酬非货币性福利 877 500 （2）发放职工薪酬时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 877 500 贷：主营业务收入 750 000应交税费应交增值税（销项税额） 127 500 （3）结转产品成本： 借：主营业务成本 600 000 (=3751600) 贷：库存商品 600 000该公司为5名副总裁以上的高级管理人员每人提供一辆轿车免费使用，并为其每人租赁一套公寓免费使用。假定每辆轿车每月计提折旧1000元，公寓租金为每套2000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。为该事项作出2006年6月的会计分录。参考答案：（1）计提应付职工薪酬：借：管理费用 15 000贷：应付职工薪酬
