工业生产企业的生产经营过程核算

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1、工业生产企业的生产经营 过程核算工业生产企业的主要经济业务内容工业生产企业是以产品的生产和销售为 主要活动内容的经济组织。其主要经济 业务内容可归纳为以下5种：资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；销售过程业务；利润形成与分配业务。第一节 资金筹集的核算一、投入资本业务的核算 按投资主体不同，投入资本可分为国家投 入资本、法人投入资本、个人投入资本、 外商投入资本等 按投入资本的形态不同，可分为货币资金 、实物和无形资产投资主要帐户设置 1、 “实收资本”帐户（“股本”帐户） 核算企业投资者按照企业章程或合同、协 议的约定实际投入企业的资本金。例1：企业收到甲公司投入资金200000元，存

2、入银行借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000 例2：企业收到外商投入一套设备，价值250000元。借：固定资产 250 000贷：实收资本 250 000 2、“资本公积”帐户 核算企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或 股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的 利得和损失 例：某公司发行股票10000000股，每股面值1元 ，每股发行价格为1.5元借：银行存款 15 000 000贷：股本 10 000 000资本公积-股本溢价 5 000 0003、“银行存款”帐户 核算企业存入银行或其他金融机构的各种 款项 4、“固定资产”帐户 核算企业持有的固定资产的原价 5、

3、“无形资产”帐户 核算企业持有的无形资产的成本 二、借入资金业务的核算主要帐户设置 1、“短期借款”帐户 2、“长期借款”帐户 3、“应付利息”帐户 4、“财务费用”帐户筹资与固定资产购建业务习题： 兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值 200000元 兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300000元 已存入银行。 向银行申请取得为期9个月的贷款100000元已存入 银行。 兴业公司以银行存款购入运输汽车一辆，共支付 款项150000元。 兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台， 价款100000元，同时支付增值税进项税额17000元 ，运输保险等费用25000元，设备已运到投入安装 。

4、 安装该设备领用库存A材料3000元(不考虑增值税) ，发生安装工人工资10000元，安装完毕交付使用 。 收到某人捐赠的汽车一辆，价值30000元。第二节 材料供应业务的核算一、物资采购成本的计算采购材料要按采购时的实际采购成本计算材料采购成本=买价采购费用包装费 运输费 装卸费 保险费 合理损耗 整理挑选费 等等归 集 分 配二、主要帐户设置 1、“在途物资”帐户（计划成本法下为“材料采购”帐 户） 用来核算在实际成本法下企业已经购入但尚未到达 （或尚未验收入库）的各种物资的采购成本 2、“原材料”帐户 核算企业库存材料的收、发及其结存情况 3、“应付账款”帐户 核算企业由于购买材料、商品

5、和接受劳务供应时应 付给供应单位的款项 4、“应付票据”帐户 核算企业由于购买材料、商品和接受劳务供应时所 开出、承兑的商业汇票 5、“预付账款”帐户 核算企业按购销合同规定，预付给供货单位的货款 6、“应交税费-应交增值税”帐户 核算企业由于销售产品或提供 劳务而应缴纳的增值税税额应交税费-应交增值税借贷应交的增值税销项税额支付的增值税进项税额 已交的增值税应缴尚未缴纳的增值税材料采购业务习题： 从本地购入A材料2000公斤，单价5元。该企业为增值 税一般纳税人，增值税率17。款项已付，材料尚未 验收入库。 以现金支付上述材料的运杂费600元。 上述材料验收入库。 采购员报销差旅费300元，

6、原借支350元，差额收回现 金 企业从上海第三钢厂购入B材料，40000元，增值税专 用发票注明进行税额6800元，运费5000元，所有款项 均已银行存款支付，材料已验收入库。 从攀枝花钢铁公司购入A材料18000公斤，单价5元，B 材料32000公斤，单价6.5元，增值税专用发票上注明 的进项税额50660元，材料未运到款项尚未支付。 上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张 ，注明运输等费用14000元，按A、B采购重量分配。用 银行存款支付运费，材料已验收入库。第三节 产品生产过程的核算一、产产品生产过产过 程的经济业务经济业务 和会计计核 算内容生产过程核算的主要内容： 生产过程

7、中生产费用的发生、归集和分配 以及产品成本的计算和结转生产耗费过程劳动资料耗费活劳动耗费劳动对象耗费产品生产过程二、主要帐户设置 1、“生产成本”帐户 核算企业在产品生产过程中一切生 产费用的发生及其结转情况。生产成本借贷直接材料 直接人工 月末由“制造费用 ”转来的间接费用 应结转的完工产品 的实际生产成本 尚未完工的在产品成本 2、“制造费用”帐户 核算企业生产车间为生产产品和提 供劳务所发生的各项间接费用，即发 生的车间不能直接计入产品成本的费 用。制造费用借贷本期发生的各项 间接费用 月末分配转入“生产成 本”账户的制造费用期末无余额 3、“库存商品”帐户 核算企业生产完工并验收入库的

8、产 成品的收发结存情况库存商品借贷企业入库产品的 实际成本转出（销售）产品 的实际成本现有库存产品的实际 生产成本 4、“应付职工薪酬”帐户 核算企业应付给职工的各种薪酬应付职工薪酬借贷实际支付的计算的应付给职工的应付而未付的职工薪酬5、“累计折旧”帐户 用来核算企业固定资产的累计折旧 数额（即固定资产因磨损而减少的价 值），它是“固定资产”科目的抵减 科目 累计折旧借贷冲销固定资产已提 的折旧费（固定资 产减少时） 按期提取的固定资产 折旧费 固定资产累计已提折旧费 (累计已损耗的价值)6、“管理费用 ”帐户核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活 动而发生的各项管理费用 包括企业行政管理

9、部门的办公费、人员工资 、固定资产折旧费和修理费、管理部门领用 的材料等以及企业的业务招待费和差旅费等 等管理费用借贷本期发生的各项 管理费用 期末转入“本年利 润” 帐户的金额期末无余额 产品生产业务： （1）A产品耗用甲材料60000元；B产品耗用甲 材料25000元，乙材料50000元；车间一般耗 用甲材料8000元，乙材料300元；管理部门 耗用甲材料2000元。 （2）开出现金支票金额1800元购买办公用品 ，其中生产车间用800元，管理部门1000用 元。 （3）生产车间的生产设备发生故障,请外单位 的人员维修,工料费共计2200元,用银行存款 支付. （4）计提本月固定资产折旧4

10、0000元，其中车 间生产设备折旧25000元，管理部门厂房等 折旧15000元。 （5）以银行存款支付水电费15000元，其中生 产车间耗用10000元，管理部门耗用5000元 。（6）分配本月职工的工资123000元。其 中：生产工人工资80000元（其中A产 品工人工资50000元，B产品工人工资 30000元）；车间管理人员工资9000元 ；销售人员工资6000元，行政管理人 员工资28000元。 （7）按工资总额的14%计提职工福利费 。 （8）将本月制造费用转入A、B两种产品 成本，分配标准为生产工时。本月生 产总工时25000小时，其中：A产品 15000工时，B产品10000工

11、时。 （9）A、B两种产品全部完工并验收入库 ，结转完工产品成本。 制造费用借贷 8300 800 2200 25000 9000 1260 56560生产成本-A产品借贷 60000 50000 7000 33936150936生产成本-B产品借贷 75000 30000 4200 22624131824第四节 产品销售过程的核算一、销售过程会计核算的主要内容 1、销售收入的确认和销售产品后货款的结算 情况。 2、销售成本的结转和销售费用的发生情况 3、销售税金的应缴、实缴和欠缴情况 二、主要帐户设置 1、“主营业务收入”帐户 核算企业销售产品、提供劳务等主营业务 实现的收入 2、“应收账款

12、”帐户 核算企业由于销售商品、提供劳务等 应向购货单位收取的款项3、“应收票据”帐户 核算企业由于销售商品、提供劳务等而收 到的商业汇票 4、“预收账款”帐户 核算企业按合同规定预收的款项 5、“营业税金及附加”帐户 核算企业产品销售后应负担的各项销售税 金及附加费（包括消费税、营业税、城市 维护建设税、资源税和教育费附加等） 6、“主营业务成本”帐户 核算企业已售出的产品的实际生产成本 7、“销售费用”帐户 核算企业销售商品过程中发生的费用产品销售业务习题： 销售商品一批价款300000元，增值税进项税额51000 元，款项尚未收到。 以银行存款支付商品展销摊位租赁费1500元，管理 部门负

13、担500元。 销售甲产品一批价款200000万元，乙产品一批价款 300000万元，企业开出的增值税专用发票上注明销 项税额85000元，货税款已收回存入银行。 收到宜轩公司预付购货款30000元。 收回高天工厂前欠的购货款175500元。 开出转账支票给本市电视台，金额100000元，用途 ：广告费。 以银行存款支付销售产品应负担的运输费5000元。 按规定计算出本月应交的消费税50000元，教育费附 加8000元。 结转已销产品成本275000元，其中甲产品成本 125000元，乙产品成本150000元。 出售多余材料取得收入25000元，增值税4250元；该 批材料成本15000元。第五

14、节 利润的形成及分配核算一、利润形成的核算利润是企业在一定期间的经营成果 利润=收入-费用利润的三个层次：u营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及 附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收 益u利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支 出u净利润=利润总额-所得税费用设置的帐户：本年利润借贷期末从各费用帐户 转来的费用支出数 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 所得税费用 期末从各收入帐户转 来的收入数 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益净利润净亏损二、利润分配的核算 1、“利润分配”帐户 核算企业利润分配过程和反映利润分配结

15、 果的帐户 “利润分配”帐户按分配项目： “未分 配利润” 、“提取盈余公积”、 “应付利 润” 等设明细帐户 2、“盈余公积”帐户 核算企业盈余公积的提取、使用和结余情 况 3、“应付股利”帐户 核算企业经董事会（或股东大会，或类似 机构）决议，确定应分配给所有者的现金 股利或利润。利润核算习题： （1）将本月取得的产品销售收入650000元；其他 业务收入25000元；营业外收入15000元结转入 “本年利润”账户。 （2）将本月发生的的主营业务成本280000元；营 业税金及附加58000元；销售费用120000元；管 理费用50000元；财务费用800元；其他业务支 出15000元；营业外支出25000元结转入“本年 利润”账户。 （3）计算并结转本月应交所得税，税率25。 （4）将“本年利润”账户的余额结转入“利润分 配”账户。 （5）按着本年税后净利润的10提取法定盈余公 积金。 （6）按规定应当将当年税后净利润中的20000元 分配给投资者。