华润集团－6S管理体系

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1、从预算管理到战略管理 66 从预算管理到战略管理 主讲：唐勇 李书文 6666 从预算管理到战略管理 6预算管理系统 1、 62、 63、 6战略管理系统 4、 65、 66、 6讲义提纲 发展 从预算管理到战略管理 666个体系的简称，具体是指： 利润中心编码体系 ( 利润中心管理报告体系( 利润中心预算体系( 利润中心评价体系 ( 利润中心审计体系 ( 利润中心经理人考核体系 (。 6组织领导及监督实施机构是集团董事会下设的 66是一个多元化的信息管理系统。它以管理会计理论为基础，以全面预算为切入点，其目的不仅仅是解决财务管理方面的问题，还要解决集团的系统管理问题，如以往经营中存在的管理重

2、点不突出、约束机制不健全、管理信息反馈不及时、财务及经营风险控制不到位、企业发展方向不明确、人才激励机制不科学等问题。 6从预算管理到战略管理 666专业化管理为基本出发点，突破财务会计上的股权架构，首先把集团及属下所有业务及资产分成多个利润中心，并逐一编制号码；每个利润中心按规定格式和内容编制管理会计报告，并汇总成为集团总体管理报告；在利润中心推行全面预算管理，将经营目标层层分解，落实到每个责任人每个月的经营上；根据不同利润中心的业务性质和经营现状，建立切实可行的业务评价体系，按评价结果确定奖惩；对利润中心经营及预算执行情况进行审计，确保管理信息的真实性；最后对利润中心负责人进行每年一次的考

3、核，并兑现奖惩，拉开薪酬档次，同时通过实行利润中心负责人考核上岗制，逐步建立起选拔管理人员的科学程序。 从预算管理到战略管理 66 利润中心编码体系 在专业化分工的基础上，将集团及属下公司按管理会计的原则划分为多个业务相对统一的利润中心 (称为一级利润中心 )，每个利润中心再划分为更小的分支利润中心 (称为二级利润中心等 )，并逐一编制号码，使管理排列清晰。这个体系较清晰地包括集团绝大部分资产，同时使每个利润中心对自身的管理也有清楚的界定，便于对每项业务实行监控。 从预算管理到战略管理 6利润中心编码体系在华润集团的运行 五年前，当华润的多元化业务还显得有些杂乱无序的时候，宁总提出了6个体系即

4、 66专业化的基础上，将集团及所属公司分为业务相对统一的利润中心，每个利润中心再划分为更小的利润点，并逐一编制号码，使管理排列清晰，进而推行预算管理，编制管理报表，相应进行审计和评价考核。 1999年，这一看似简单而普通的制度组合的背后，却蕴含着深刻而深远的影响，它逐步演绎了现在华润集团平衡于集权与分权之间、多元化控股下专业化管理的组织架构。 今天看来 ， 集团的业务调整和资产重组成了一种管理常态 ， 不说波澜不惊 ， 但也称不上什么淘沙大浪 ， 而且不仅是集团推动 ， 利润中心也主动参与 。 然而 ， 当初在管理层次不清和管理信息不畅的情况下 ， 打破股权关系并按业务归类以及将业务细化 ，

5、简直就是一场利益格局的调整 ，不说业务转型遇到的困难 ， 仅观念转变就不是一件易事 。 从预算管理到战略管理 6利润中心编码体系在华润集团的运行 比如在确定一级利润中心时 ， 广告展览公司作为集团二级法人企业 ， 与其他二级公司处在同一个管理层面 ， 只不过是盈利贡献及资产规模相比起来较小而已 ， 但要是按业务性质和资产构成来划分 ， 将其并入华润物业属下管理可能更为精简高效 ， 同时也符合专业化和重要性原则；再比如华润超市原在五丰行属下 ， 而要重点发展超市零售就要将其脱离食品加工分销业务 ， 提升为专业化的一级利润中心 ， 转由集团直接管理显然更为扁平化；还比如在细化一级利润中心业务时 ，

6、 集团财务部要与每一家利润中心协商划分利润点并设计管理报表 ， 不仅要做大量的分析研究工作 ， 甚至还要加上 “ 连蒙带骗 ” 才达成管理线条的清晰和管理报表的深入 。 不过这并不表明华润的经理人缺乏觉悟 ， 而是在当时多元化经营惯性和业绩文化模糊的大环境下 ， 推行一种全新的管理制度和运行模式无异于一场革命 。 从预算管理到战略管理 6在利润中心编码体系的基础上，每个利润中心按规定的格式和内容编制管理会计报表，具体由集团财务部统一制定并不断完善。管理报告每月一次，包括每个利润中心的营业额、损益、资产负债、现金流量、成本费用、盈利能力、应收账款、不良资产等情况，并附有公 司简评。每个利润中心报

7、表最终汇总为集团的管理报告，由此解决了集团以往财务综合报表过于概括并难以适应管理需要的问题。 6 利润中心管理报告体系 从预算管理到战略管理 6华润励致洋行家私（珠海）有限公司业务状况报告（ 2004 年 7 月） 重庆分行 2004月预算 变化（ % ） 上月实际 去年同月 变化（ % ） 本年累计实际 本年累计预算 变化（ % ） 去年累计实际 变化（ % ）净销售收入销售成本小计毛利毛利率销售费用管理费用合计其他经营收入 / 支出经营利润非经营性收入 / 支出财务费用利息收入集团净利润明细科目本月 本年累计明细科目明细科目管理报告体系的在华润集团的运行实例 从预算管理到战略管理 6华润励

8、致洋行家私（珠海）有限公司管理报告（ 2004年 7月） 重庆分行 一、公司简评 1、销售收入分析 2、费用分析 3、应收帐款分析 4、库存分析 二、市场分析（由总经理汇报） 三、主要业绩明细 备注：所有分析须细化到每个明细科目。 从预算管理到战略管理 6在利润中心分类的基础上，全面推行预算管理，将经营目标落实到每个利润中心，并层层分解，最终落实到每个责任人每个月的经营上，这样不仅使管理者对自身业务有较长远和透彻的认识，还能从背离预算的程度上去发现问题，并及时加以解决。预算的方法由下而上，由上而下，不断反复和修正，最后汇总形成整个集团的全面预算报告。需要强调的是，预算管理对于一个多元化集团企业

9、尤显重要，如果没有预算，集团将难以预计下一个年度乃至今后几年能够达到什么样的目标，也就不可能在资金安排、投资决策、人力资源等方面进行总体规划。 6 利润中心预算体系 从预算管理到战略管理 6预算体系的在华润集团的运行实例 利润中心名称及代码 预算表2004 年 1 月 1 日截止 2004 年 12 月 31 日1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计 去年 1 实际 去年 1 0 月预计 合计总销售收入明细科目净销售收入明细科目销售税销售成本明细科目毛利其他收入明细科目销售费用明细科目管理费用明细科目财务费用明细科目营业外收支

10、明细科目应占联营公司溢利除税前利润/ 亏损所得税除税后利润/ 亏损少数股东权益特殊项目收入集团应占净利润股息派发集团应占净利润备注：预算在每年的 9月开始编制。 从预算管理到战略管理 6预算执行情况需要进行评价，而评价体系要能促进经营目标的实现。根据每个利润中心业务的不同，度身订造一个评价体系，但总体上主要是通过获利能力、过程及综合能力指标进行评价。每一个指标项下再根据各业务点的不同情况细分为能反映该利润点经营业绩及整体表现的许多明细指标，目的是要做到公平合理，既可以兼顾到不同业务点的经营情况，又可以促进业务改进提高，加强管理。其中有些是定量指标，有些是定性指标，而对不确定部分集团则有最终决定

11、权。集团根据各利润中心业务好坏及其前景，决定资金的支持重点，同时对下属企业的资金使用和派息政策，将根据业务发展方向统一决定，不实行包干式资金管理。而对利润中心非经营性的资产转让或会计调整的盈亏，则不能与经营性业绩混在一起评价，但可视具体情况给予奖惩。 6 利润中心评价体系 从预算管理到战略管理 66综合记分卡（ 称平衡计分卡，是近年来较流行且较有代表性的一套绩效评价方法。它着眼于企业长远的发展战略，通过四个方面即财务、客户、内部经营程序和学习成长的能力来考核企业绩效。具体讲就是从这四个方面着手：财务（ 顾客（如何增加能给公司带来真正收益的顾客、提高顾客的满意度和忠诚度）、学习（学习能力、产品创

12、新能力等）和过程（内部管理、控制）。根据这四个方面的要求，确定具体要做的事，定出很细的计划，也就是把行动方案变成评价指标，这种评价指标应该是定性定量的财务及非财务的包含各个方面的指标。根据发展的战略，不一定只看重财务的指标，比如公司为了占领市场而进行兼并收购，我们就会从收购什么对象、收购代价是什么、 些目标都可以转换成评价的指标，这些指标可以细化到每道工序、每个人，而这些指标才是整个评价体系中最重要的。 从预算管理到战略管理 66华润集团 6 该体系不仅包括财务和预算指标 ， 还包括了内部经营情况 、 领导班子基本素质 、 基础管理水平 、 企业经营发展策略 、 长期发展能力和创新能力等方面的

13、评价指标 ， 这些非财务指标实际上涵盖了综合记分卡客户 、 内部经营程序和学习成长能力三个方面的考核内容 。 另外 ， 针对集团业务多元化 ，涉及行业较多 ， 每一个行业都有各自不同的特色 ， 而且不同利润中心又有不同资本结构等因素 ， 集团 6概念 ， 便于评价比较各利润中心创造股东价值的大小 ， 这在实践中应该说是对综合记分卡理论的一个发展 。 从预算管理到战略管理 6平衡计分卡在东莞华润水泥厂 首先对公司做一个愿景描述，为了实现这个远景制定出公司的发展战略，在公司的发展战略框架下，通过财务、客户、内部经营、学习与成长等四个角度对战略进行分解，形成若干绩效指标，每个绩效目标再化解成可量化的绩效指标。这些绩效指标的分数经过层层加权汇总，最后得出整个公司的分数，从而直观地反映出公司的总体绩效表现，及各个战略、绩效目标表现和完成情况。 从预算管理到战略管理 6清楚平衡计分卡的原理后，建立各项绩效指标，也相对容易，也不感觉有多大困难，但在实际操作中就并非如此，它的 “ 平衡 ” 原理是非常的深奥。最伤脑筋的是