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1、 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表应用及实现现金流量表应用及实现昆明苏博泰克计算机有限公司昆明苏博泰克计算机有限公司P2版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录目录n现金流量表原理n一、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P3版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录目录n现金流量
2、表原理n一、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P4版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表定义现金流量表定义一、现金流量表定义：反映企业一定时期现金和现金等价物流入和流出的报 表。备注：现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如：国库券、商业本票、货货币市场基金、可转换
3、 定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票 P5版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录目录n现金流量表原理n一、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P6版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现就流量表特性现就流量表特性二、现金流量表的特性：以收付实现制为基础编制P7版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公
4、司目录目录n现金流量表原理n一、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P8版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的作用现金流量表的作用三、为什么需要现金流量表：1、弥补了资产负债信息量的不足 2、便于从现金流量的角度对企业进行谨慎 考核 P9版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录目录n现金流量表原理n一
5、、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P10版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表编制方法现金流量表编制方法四、现金流量表的编制方法1、直接法优点：直接法编制的现金流量表，由于它的 编制原理简单明了，从 现金收入中扣除现金支出 得出净现金流量，报表使用者很容易理解。同时， 这种方法还揭示了营业产生的现金收支总额，可以 得
6、到经营活动现金流入的来源和经营活动现金流出 的用途的信息，有助于估计将来的现金流量。缺点：若现金流动种类多，收支渠道复杂，编 制起来就比较困难，不能很好地揭 示现金流量表 与损益表之间的关系。 P11版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表原理现金流量表原理22、间接法优点：由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和 支出，以及过去或未来的营业性现金收支的应计额 ，有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量 。编制时只找调整数，因此工作量小。整个编制过 程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系 ，很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。 缺点：未能详细列示经营活动的各项
7、现金流入的来源 和现金流出的用途。P12版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录目录n现金流量表原理n一、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P13版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表原理构成现金流量表原理构成五、现金流量表的构成1、现金流量表由主表项目和附表构成。2、主表的各项目金额实际上就是每笔现
8、金流入 、流出的归属。3、而附表的各项目金额则是由于以净利润为起 点，调整非现金业务收入和支出P14版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成五、现金流量表的编制1、主表项目一、经营活动产生的现金流入销售商品、提供劳务收到的现金;收到的税费返还;收到的其它与经营活动有关的现金;P15版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成二、经营活动产生的现金流出购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费支付的其它与经营活动有关的 现金；P16版权所有 1993-2009
9、 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成三、投资活动产生的现金流入收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额；收到的它与投资活动有关的现金； P17版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成四、投资活动产生的现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金；P18版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成五、筹资活动产生的现金流入吸收投资所收到的现
10、金；借款所收到的现金；收到的其它与筹资活动有关的现金；P19版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成六、筹资活动产生的现金流出偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付 利息所支付的现金；支付的其它与筹资活动有关的现金；P20版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成七、汇率变动对现金及现金等价物的影响八、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金 等价物余额九、期末现金及现金等价物余额P21版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成二：附
11、表项目： 1.“资产减值准备”项目 反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备 、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准 备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、 在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值 准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准 备等资产减值准备。 P22版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成（2）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、生产 性生物资产折旧”分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气 资产折耗、生产性生物资产折旧。（3）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长
12、期 待摊费用摊销。 P23版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的 损失”反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他 长期资产发生的损失。 （5）“固定资产报废损失”反映企业本期固定资产盘亏发生的损失。 P24版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成（6） “公允价值变动损失”反映企业持有的采用公允价值计量、且其变动 计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值 变动损益。 （7）“财务费用”反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活 动的财务费
13、用。 P25版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成（8） “投资损失”反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的 净损失。 （9）“递延所得税资产减少”反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的 期初余额与期末余额的差额。P26版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成（10）“递延所得税负债增加”反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的 期初余额与期末余额的差额。（11）“存货的减少”反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额与 期末余额的差额。 P27版权所有 1993-2009 金蝶
14、软件(中国)有限公司现金流量表的原理构成现金流量表的原理构成（12）“经营性应收项目的减少” 反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据 、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款 中 与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等） 的期初余额与期末余额的差额。 （13）“经营性应付项目的增加” 反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据 、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费 、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款 中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额 等）的期初余额与期末余额的差额。 P28版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司目录目录n现金流量表原理n一
15、、现金流量表定义n二、现金流量表特性n三、为什么需要现金流量表n四、现金流量表的编制方法n五、现金流量表的构成n六、现金流量表的凭证判断 n现金流量表实现n一、确定现金流量项目n二、对科目进行设置n三、在凭证指定现金项目和附表项目n四、在T型账户中指定现今项目及附表项目n五、核对现金流量表P29版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表原理凭证拆分判断的规律现金流量表原理凭证拆分判断的规律n需要对现金流量进行指定的分录n与净利润有关，同时也影响经营活动的现金流量n例如：借：管理费用差旅费 500n 贷：现金 500n与净利润有关，却不影响经营活动的现金流量。n 例如：借：主营业务成本 6000n 贷：库存商品 6000P30版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司现金流量表原理凭证拆分判断的规律现金流量表原理凭证拆分判断的规律n（3） 与净利润无关，却影响经营活动的现金流量 。n 例如：借：应付账款 1170n 贷：银行存款 1170n n（4） 与净利润无关，同时不影响经营活动的现金 流量。n 例如：借：银行存款 10000n 贷：短期借款 10000n P
