事业单位会计

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1、 事业单位会计概述总论部分讲了 预算会计的组 成部分之一是 事业单位，事 业单位如何定 义？请指出下列哪些单 位属于事业单位？公安局、各类学校 、医院、气象局 、 林业研究所 、法院 、广播电影电视局事业单位会计概述一、事业单位的概念 二、事业单位不同于企业的特点 三、事业单位不同于行政单位的特点一、事业单位的概念是指不具有社会生产职能和国家管理职能，直 接或间接为生产建设和人民生活服务的单位。 它包括：科学、教育、文艺、广播电视、信息 服务、卫生、体育等科学文化事业单位；气象、 水利、地震、环保等公益性事业单位；社会福利 性事业单位；民间公证、法律服务、咨询服务等 社会中介机构。二、事业单位

2、不同于企业的特点1.事业单位一般不提供物质产品，有的单位虽然提 供物质产品，但它是作为知识、信息、技术的载体 来提供的。 2.事业单位进行业务活动不以盈利为目的，有的单 位虽然实行有偿服务，但往往并非足额补偿，社会 效益是衡量其业绩的基本标准。 3.出资者不要求回报，不准备收回资财，不具有明 确的经济权益。三、事业单位不同于行政单位的特点1. 事业单位虽不以盈利为目的，但却是实行有偿服务 ，有的还可以做到收支相抵；而行政单位的服务则是 无偿的，不能搞创收，从根本上看是依靠国家财政预 算资金来进行活动的。2.事业单位虽然以实现社会效益为宗旨，但却是有一 定的经营性，并要实行经济核算，其事业收入和

3、事业 支出大都与业务活动相联系，这些单位可以通过扩大 服务规模，提高服务质量，实现增收节支，争取改善 自身的运营条件。三、事业单位不同于行政单位的特点3.事业单位虽然不提供物质产品，但这些单位大都 进行着创造价值的智力劳动，向社会提供精神产品 和劳务，它具有一定的生产性，是一种特殊的生产 部门。第五章 事业单位流动资产的核算本章内容： 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款 第三节 存货第一节 货币资金的核算 一、现金的核算 （一）现金管理制度 （二）现金的核算 二、银行存款的核算 （一）银行存款的开户 （二）银行支付结算方式 （三）银行存款的核算 （四）银行存款的核对（一）现金管理制度1、现

4、金的使用范围 2、现金收支的规定1、现金的使用范围（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技 术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。2、现金收支的规定（1）库存现金的限额。库存现金的限额 是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存的现金数额。库存现金的限额由开 户银行根据开户单位的实际需要等情况核 定，一般按照单位35天的日常零

5、星开支 确定。库存现金的限额一经确定，必须严 格遵守。 （2）不得坐支现金。企业现金收入应于当日 送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行 确定送存时间。企业的现金收入不得直接用于支 付自己的支出。用收入现金直接支付支出的，叫 做“坐支”。因特殊情况需要坐支现金的，应当 事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。未经银行批准不得擅自坐支现金 。（3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由 本单位财会部门负责人签字签章，经开户银行 审核后，予以支付现金。 （4）对于超出现金结算范围，但因采购地点不 固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现 金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审

6、 核后，予以支付现金。（5）不得用“白条顶库”；不准谎报用 途套取现金；不准用银行账户代其他单位 和个人存入或支取现金；不准用单位收入 的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账 外公款，即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”等。（二）现金的核算 1、总分类核算:设置“现金”会计科目 2、明细分类核算：设置“现金日记帐” 3、现金长短款的核算: 设置“其他应收款”科目和“其他应 付款”科目。现金 银行存款8000现金8000其他应收款-李明50005000事业支出公务费办公费200200事业支出-公务费-差旅费450050005003500 1、从银行提取现金8000元备用。 借：现金8000 贷

7、：银行存款8000 2、某事业单位职工李明预借差旅费现金 5000元。借：其他应收款5000 贷：现金 5000 3、李明出差回来，报销差旅费4500元 ，余下的500元交回现金。借：事业支出4 500 现金 500 贷：其他应收款 5 000 4、事业单位职工购买办公用品200元 。 借：事业支出公务费办公费 200 贷：现金 200现金日记账 （三栏式）2005年凭 证摘 要对方科目借方 金额贷方 金额余额月日种类编号 120 00052收字01收回应收账 款应收账款20053付字01支付欠款应付账款80054收字02销售商品经营收入500其他应收款（资产）其他各种应收款项的增加收回各种其

8、他款项时尚未结算的其他应收款项包括：借出款、备用金、应向职工收取的各 种垫付款项等。其他应付款（负债）其他应付款项的减少应付、暂收其他单位 或个人的款项 的增加尚未支付的其他应付款项包括：现金长款、租入固定资产的租金、存入保 证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。现金长短款的核算 1、发现现金长款时； 借：现金贷：其他应付款借：其他应收款贷：现金2、发现现金短款时； 3、现金长款经查属于多收的款项，退回 付款人； 借：其他应付款 贷：现金 4、现金长款经查属于无主款项，转销； 借：其他应付款 贷：应缴预算款 5、现金短款属于工作失误，报销； 借：事业支出 贷：其他应收款 6、现金短款属于出

9、纳失误，由出纳赔偿 ； 借：现金 贷：其他应收款银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户（一）银行存款的开户 （1）基本存款户：是指事业单位办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等现金的支取，只能通过 该账户办理。 （2）一般存款户：是指事业单位在基本存款账户以外 的银行借款转存开立的账户。本账户只能办理转账结 算和现金缴存，但不能支取现金。 （3）临时存款户：是指事业单位因临时生产经营活动 的需要而开立的账户。暂时性的转账、现金收付业务 ，如：临时性采购资金等。 （4）专用存款户：是指事业单位因特定用途需要所开 立的账户。如：基建专款。（二）银行

10、支付结算方式 根据中国人民银行总行发布的银行结 算办法规定，银行结算方式有：银行汇 票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、 委托收款、异地托收承付、信用证、信用 卡等多种结算方式。付款人（出 票 人）收款人 付款人 开户行收款人 开户行 签发支票送交银行支票收妥入帐并通知收款人交换支票并清算资金足额存款支票结算程序中国工商银行转帐支票存根支票号码 56988501 科 目 对方科目 签发日期 2005 年2月4日收款人：新汇造纸厂 金 额： 58 500.00 用 途：货款 备 注： 单位主管 会计 复 核 记账转账支票票样中国工商银行 转账支票（凌） 出票日期（大写）：贰零零伍年零贰月贰拾伍日

11、 56988501 付款行名称：工行加兴兴支行收款人：北安造纸厂出票人账账号：1355566698人 民 币币 （大写）伍万捌仟伍佰元整万千 百 十 万 千 百 十 元 角 分5850000用 途 货货款 以上款项请项请 从 我账户账户 内支付 出票人签签章科目（借） 对对方科目（贷贷） 付讫讫日期 年 月 日 出纳纳 复核 记账记账贴对贴对 号单处单处 56988501现金支票票样中国工商银行 现金支票（ 凌） 出票日期（大写）：贰零 零伍年壹拾壹月零陆日 56888231 付款行名称：工行加 兴兴支行收款人：英航纸制品有限 公司出票人账账号：13555 66698人 民 币币 （大 写）壹

12、仟捌佰元整万 千百十 万 千百十元角 分1 8 0 0 0 0用 途 备用 以上款项请项请 从 我账户账户 内支付 出票人签签章科目（借） 对对方科目（贷贷） 付讫讫日期 年 月 日 出纳纳 复核 记账记账贴对号单处 56888231 现金支票存根中国工商银行现金支票存根支票号码 55668899 科 目 对方科目 签发日期 2005 年2月4日收款人：英航纸制品公司 金 额： 1800.00 用 途： 备用金 备 注： 单位主管 会计 复 核 记账 付款人账务处理： 编制“付款凭证”(据支票存根 、原始凭证等） 借：有关科目* 贷：银行存款* 收款人账务处理：编制“收款凭证”（据 银行盖章退

13、回的进账单第一联和有关的原 始凭证）: 借：银行存款 * 贷：有关科目 * 商业汇票结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。 种类： 商业承兑汇票 企业承兑 银行承兑汇票 银行承兑适用范围： 用于同城或异地 期限由双方商定，最长不超过六个月 我国商业汇票不带息银行承兑汇票票样目前我国尚未采用商业承兑汇票（三）银行存款的核算 1、总分类核算:设置“银行存款”会计科 目 2、明细分类核算：设置“银行存款日记帐 ” 事业单位设置“银行存款”会计科目 财政补助收入50000银行存款50000事业支出20002000支付上月电费收到本月经费银行

14、存款日记账 （三栏式）2005年凭 证摘 要对方科目借方 金额贷方 金额余额月日种类编号 120 00052收字01收回应收账 款应收账款30 00053付字01支付欠款应付账款20 00054收字02销售商品主营业务收 入80 000（四）银行存款的核对银行存款银行存款 的核对的核对 账账核对账账核对 账实（单）核对 账证核对账证核对 是指银行存款日记账 与银行存款收、付款 凭证互相核对。 是指银行存款日记账 与银行存款总账的互 相核对。 是指银行存款日记账 与银行开出的银行存 款对账单互相核对。 账实（单）核对账实（单）核对未达账项记账错误账单核对不一致编制银行存款 余额调节表查明原因 后

15、及时更正需要注意的是，“银行存款余额调节表”的 作用是用来核对企业与银行双方的记账有 无差错，不能作为记账的依据。对于未达 账项，必须待结算凭证到达后方可进行账 务处理。未达账项 未达账项的种类： 1.银行已收款入账，而单位尚未收款入账； 2.银行已付款入账，而单位尚未付款入账； 3.单位已付款入账，而银行尚未付款入账； 4.单位已收款入账，而银行尚未收款入账。银行存款余额调节表 项项 目金 额额项项 目金 额额 企业银业银 行存款日记账记账 余 额额银银行对账单对账单 余额额加：银银行已收、单单位未 收款加：单单位已收、银银行未 收款 减：银银行已付、单单位未 付款减：单单位已付、银银行未 付款调节调节 后的