应付债券的计量和记录

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1、应付债券的计量和记录（一）一般公司债券的初始计量和记录 1.初始计量 初始确认金额= 债券发行价格= 应付债券面值的现值+应付债券利息的现值 =应付债券面值X复利现值系数 +应付债券一期利息X年金现值系数2.后续计量摊余成本=初始确认金额扣除：已偿还的本金； 加上或减去：采用实际利率法将该初始确认金额 与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；应付债券的计量和记录期末摊余成本计量利息费用=期初摊余成本X实际年利率X计息期限 （资本化、费用化） 应付利息=债券面值X票面年利率X计息期限 （应计利息）当期摊销额=折价发行摊销额=利息费用-应付利息 溢价发行摊销额=应付利息-利息费用期末摊 余

2、成本=以初始确认 金额为基础期末摊 余成本=初始确 认金额+累计 摊销额-收回 本金 以期初摊余 成本为基础期末摊 余成本=期初摊余成本+当期 摊销额折价加，溢价减应付债券的计量和记录例：2007年12月31日，甲公司经批准发行一 次还本、分期付息的公司债券10000000元 ，利息在每年12月31日支付，票面利率为 6%，发行时的市场利率为5%。应付债券的计量和记录计算甲公司该批债券实际发行价格： 实际发行价格=10000000X（P/F,5%,5） +10000000X6%X(P/A,5%,5)=10000000X0.7835+600000X4.3295=10432700(元)应付债券的计

3、量和记录应付债券的计量和记录付息 日期票面利息6%实际利息5%摊销的 利息调整应付债券 摊余成本 2007.12.31 104327002008.12.31600000 521615 28635 103547352009.12.31600000517716.7582283.2510272051.752010.12.31600000513602.5086397.4110185654.342011.12.31600000509282.7290717.2810094937.062012.12.31600000505062.9494937.06 10000000合计3000000 2567300 43

4、2700账务处理 1.2007.12.31发行 借：银行存款 10432700贷：应付债券面值 10000000利息调整 432700应付债券的计量和记录2.2008.12.31计算利息费用借：财务费用 521635应付债券利息调整 78365贷：应付利息 600000支付：借：应付利息 600000贷：银行存款 600000应付债券的计量和记录2009年、2010年、2911年确认利息费用的会计分录 同2008年，金额见表。3.2012.12.31，归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用 505062.94应付债券面值 10000000利息调整 94937.06贷：银行存款 10600000应付债券的计量和记录