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1、 征税与纳税第三单元 收入与分配第八课 财政与税收常识：人人都是纳税人常识：人人都是纳税人消费即纳税。每个人从出生时喝 的奶粉到离别时的葬礼，始终都 在交税、无处不在。 日常商品中的含税份额你去餐馆吃饭，结账时不论多少钱，餐费里都包含 了5.5 的营业税及城建税。每瓶3元的啤酒包含约0.44元的增值税、0.12元的 消费税和0.06元的城建税一袋价格为2元的盐，里面包含了大约0.29元的增 值税和0.03元的城建税。如果花100元买一瓶化妆品，其中包含了14.53元的 增值税，25.64元的消费税和4.02元的城建税。你的手机通话费如果是每分钟0.30元，其中约有1 分钱是营业税及附加税费。价
2、格为每包8元的烟，其中大约4.70元是向国家的 消费税、增值税和城建税 如果你花100元买了件衣服，其中包含14.53元的 增值税和1.45元的城建税。 你如果花10万元买了一辆小汽车，那么在买车的 同时，你已经承担了14530元的增值税、2500 4300元不等的消费税，以及17001800元的城建 税。也就是说，车价的18.7320.63是国家 收取的税款。 你开车要加汽油，北京的93号汽油每升为4.90元 ，其中包含约0.71元的增值税、0.20元的消费税 和0.09元的城建税。三者占油价的20.4。在某些国家，商品里的税收都会打在账单上，而 中国没有。这就使得大多数人认识不到商品含税
3、，即便知道，也不清楚含了多少税。 一、税收的含义国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。有国必有税有国必有税 税收是政府存在发展的物质 保障。（“赋税是喂养政府的娘奶。”）有税必有法有税必有法 税法是税收的法律依据和法 律保障。二、税收的基本特征 1、强制性：国家凭借政治权力强制征收。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。2、无偿性：国家的税收收入不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。3、固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意更改。据英国媒体披露，进入英国14年来，星巴 克一共只缴纳了860万英镑的
4、企业所得税。而在 此期间，其总销售额超过30亿英镑。在过去三 年中，星巴克英国公司的账面都被做成了亏损 ，主要理由是“英国经济不景气”。英国在当前经济萎靡不振和财政赤字不断 增加的情况下，政府不得不继续勒紧“裤腰带 ”，进一步采取削减开支和增加税收的措施。 英国政府计划增加税收部门人手，打击星 巴克等跨国公司在英国的逃税避税行为。 税收具有强制性违反税法的行为以及后果甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部 帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：交税拖，税务部门的人来了就说没钱。丙说：把出口数据改大一倍，多来点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。
5、 偷税欠税骗税抗税（1）偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定 ，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴 税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本 和票据，隐瞒销售收入等。（2）欠税指纳税人超过税务机关核定的纳税 期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 。（3）骗税指纳税人用欺骗手段获得国家税收 优惠的行为。（出口退税、税收减免） （4）抗税指纳税人以暴力、威胁等手段，拒 不缴纳税款的行为。区别： 骗税是骗得税收优惠； 偷税是设法隐瞒应税项目和 应税收入。列宁：“所谓赋税，就是国家不用 付任何报酬而向居民取得东西。”说明了税收具有什么特征？ 税收具有无偿性2005年3月5日温家 宝总理在政府工作 报告中宣布200
6、6年 将在全国实现全部 免征农业税。上述现象是否违反 税收的固定性？为什么？税收具有固定性强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入 形式的主要标志。费具体 分析项 目 特 征强 制 性无 偿 性固 定 性税利债要求决 定决定强制性无偿性固定性税收三个特征之间的关系三、税收的种类根据根据征税对象征税对象划分划分我国五大类税收流转税：增值税、营业税、消费税、关税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：矿产税、城镇土地使用税行为税：印花税、车船使用税财产税：房产税、契税增值税增值税 Value-added taxValue-added tax 是中国最大的税种。 由国家税务局负责征收， 税收收入
7、中75%为中央财 政收入，25%为地方收入 。 2011年10月31日，财政部 公布增值税、营业税起征 点有较大幅度上调。 一般纳税人：17%、13%； 小规模纳税人：3% ； 出口货物：适用零税率 增值税征收意义计算方法基本税率纳税人征税对象所属税种 流转税生产经营中的增值额单位或个人 17增值额税率避免重复征税，防止偷税漏税纺织厂（布料） 服装厂（成衣） 商品（零售）500元 1000元 1500元增值税 增值税（由服装厂承担） （由商店承担）增值增值服装厂应缴纳的增值税：（1000 500） 17 商店应缴纳的增值税：（1500 1000） 17增值税=增值额税率（17% ）营业税营业税
8、 Business taxBusiness tax 下列项目免征营业税： 托儿所、幼儿园、养老院 、婚姻介绍，殡葬服务； 残疾人员个人提供的劳务 ； 医院、诊所； 学校和其他教育机构提供 的教育劳务，学生勤工俭 学提供的劳务； 农业相关技术培训业务， 家禽、牲畜、水生动物的 配种和疾病防治； 宗教场所举办文化、宗教 活动的门票收入 纪念馆、博物馆、美术馆、 展览馆、书画院、图书馆举 办文化活动的门票收入， 税率：3%-20%消费税消费税 Consumer taxConsumer tax 是在对货物普遍征收增值 税的基础上，对少数消费 品再征税。 主要是为了调节产品结构 ，引导消费方向。 征收范
9、围：烟，酒及酒精 ，鞭炮，焰火，化妆品， 成品油，贵重首饰，高尔 夫球及球具，高档手表， 游艇，木制一次性筷子， 实木地板，汽车轮胎，摩 托车，小汽车等。 关税关税 TariffTariff按征税商品流向划分： 进口税(Import Duties) 出口税(Export Duties) 过境税(Transit Duties) 企业所得税企业所得税 Corporate income taxCorporate income tax 税率： 15%-33%个人所得税个人所得税 Individual Income taxIndividual Income tax 2011年9月1日实施， 中国内地个税
10、免征额 调至3500元。 2012年7月22日，中 央政府为“按家庭征收 个人所得税”改革做好 技术准备。 个人所得超额累进税率（高收入者多纳税，低收 入者少纳税）、比例税率。个人所得税个人所得税（1 1）征税对象：）征税对象：（3 3）税率：）税率：（4）作用：个人所得税不仅是（ ）的重要来源，而且是调节（ ） 、实现（ ）的有效手段。国家财政收入 个人收入分配 社会公平（2）纳税人境内有住所无住所，但居住满一年境内外取得收入境内无住所又不居住居住但不满一年境内取得收入我国当前个税税率（超额累进税率 ）级级数全月应该纳应该纳 税所得额额税率（ %）1从0至1500元的部分5%2从1500至4
11、500元的部分10%3从4500至9000元的部分20 %1 1、若扣除社保后到手的月工资收入是、若扣除社保后到手的月工资收入是50005000元，请元，请 问需要缴纳的个人所得税是多少元？问需要缴纳的个人所得税是多少元？ （5000-35005000-3500）* *5%5%2 2、若扣除社保后到手的月工资收入是、若扣除社保后到手的月工资收入是80008000元，请元，请 问需要缴纳的个人所得税是多少元？问需要缴纳的个人所得税是多少元？1500*5% + 3000*10%1500*5% + 3000*10%耕地占用税耕地占用税 Farming land occupation taxFarmi
12、ng land occupation tax 兼具资源税与特定行为税 的性质 。契税契税 Deed taxDeed tax 是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税。印花税印花税 Stamp dutyStamp duty 以各种合同、产权转移书 据、营业帐簿、权利许可 证照等应税凭证文件为对 象。 税率：0.3 -0.5 证券交易印花税 1 权利、许可证照 5元一件 。车船使用税车船使用税 Vehicle and vessel usage taxVehicle and vessel usage tax 城市维护建设税城市维护建设税 Urban maintenance and Urban m
13、aintenance and construction taxconstruction tax 目的是为了加强城市 的维护建设 。 城建税=（增值税 + 营 业税 + 消费税） 税 率 税率：市区7%；县镇 5%；村1%教育费附加税教育费附加税 Education surchargesEducation surcharges 教育费附加税 =（增值 税 + 营业税 + 消费税 ） 3% 目的是为了多渠道筹 集教育经费，改善中 小学办学条件，教育 费附加具有专款专用 的性质。 四、依法纳税是公民的基本义务（1）从我国税收的性质“取之于民、用之于民” 来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起 。、
14、依法纳税的必要性(为什么)（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能 的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国 家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信 纳税。结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的 义务,也是对国家、社会的一种贡献。2、如何更好地依法纳税？（1）从国家方面讲：应该完善相应的法律制度 ，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。（2）从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务。增强自己对国家公职人员及公共权力的监督 意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的 征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进 行批评和检举，以维护人民和国家的利益。税 收 及 种
15、类基本含义：基本特征强制性 无偿性 固定性紧密联系、缺一不可我国税收的种类1.五大类税：流转税、所得税、 资源税、财产税、行为税国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法无偿取得财政收入的基本形式。2.我国增值税的含义及其作用3.我国个人所得税的含义及 其作用增强“纳税人”意识从经济生活角度说明调整个人所得税的积极意义：（1）居民收入是影响消费水平的主要因素，收入是消费的基础和前提。 根据居民工资水平的实际情况，调整个人所得税有利于增加提高中低收 入者的可支配收入，改善人民的生活。（2）再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。税收是调节个 人收入分配、实现社会公平的有效手段。调整个人所得税可降低中低收 入者的个税负担，加大对高收入者的调节，有利于加快形成合理有序的 收入分配格局，促进社会公平。（3）消费对生产具有反作用。调整个人所得税，提高低收入人群的收入 ，有利于增强居民消费能力，全面拉动内需。（4）有利于共同富裕，是贯彻落实以人为本的科学发展观的要求。材料：我国近几年结构性减税的内容 企业
