政府与非营利组织会计行政单位

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1、第三篇 行政单位会计核算o资产类科目有：现金 ，银行存款，有 价证券，暂付款，固定资产，库存材料o负债类科目有：应缴预算款，应缴财政 专户款，暂存款o净资产类科目有：固定基金，结余o收入类科目有：拨入经费，预算外资金 收入，其他收入o支出类科目有:经费支出，拨出经费， 结转自筹基建o第九章 行政单位会计资产的 核算o 资产的概述o 资产是行政单位占有或使用的，能以货 币计量的经济资源。o 包括各种财产、债权和其他权利。o 行政单位的资产通常按流动性及存在 形态分为流动资产、有价证券和固定资产。o货币资金的核算o 行政单位的货币资金，包括现金、银 行存款和有价证券。一、现金o为反映现金的收入、付

2、出和结存情况，行政 单位应设置“现金”总帐科目。o行政单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员 根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。每日终了，结出当日的现金收入合计数 、支出合计数和结余数，并将结余数和现金 实际库存数进行核对，做到帐款相符。有外 币现金的单位，应分别人民币、各种外币设 置现金日记帐，进行明细分类核算一、现金1.从银行提取业务备用现金1000元 2.收到出租单位租赁收入现金 3000元3.出售废旧过期报刊取得现金收入150元1.从银行提取业务备用现金1000元 借 现金 1000贷 银行存款 1000 2.收到出租单位租赁收入现金 3000元 借 现金 3000贷 其他收入

3、 3000 3.出售废旧过期报刊取得现金收入150元 借 现金 150贷 其他收入 150现金o4.购买办公用品支付现金300元o5.用现金支付购买材料运杂费120元o4.购买办公用品支付现金300元o借: 经费支出 300o 贷: 现金 300o5.用现金支付购买材料运杂费120元o借: 经费支出 120o 贷: 现金 120o6、6月21日，职工刘红出差借支差旅费 500元。o借：暂付款 刘红 500o贷：现金 500o7、8月19日，刘红出差回来后结算，报销 差旅费400元，退回剩余现金100元。o8、8月18日，出纳将现金260元送交银行 。o7、8月19日，刘红出差回来后结算，报销差

4、旅费 400元，退回剩余现金100元。o借：经费支出 400o 现金 100o 贷：暂付款 刘红 500o8、8月18日，出纳将现金260元送交银行。o 借：银行存款 260o 贷：现金 260二、银行存款o行政单位的银行存款是指行政单位存入银行 和其他金融机构的款项。包括人民币存款和 外币存款两种。o1、银行存款帐户的开立与管理要求o（1）银行帐户的开设与管理o行政单位的银行存款，主要来自财政拨款，它是行使行政职权 的物质保证。银行存款必须安全可靠，存取及时，便于管理和 监督。o所有的组织都应当由财务部门统一开设和管理银行存款帐户 ；o开设帐户应当报主管预算单位或者财政部门审批；o有外币的单

5、位，可在有关银行开立一个“外币存款户”；o一切国家资金，各个单位不得以个人名义在银行开立储蓄户 ；o（1）、转帐结算方式o支票结算；o汇兑结算；o银行汇票；o银行本票；o委托收款等o（2）、对帐o单位会计在收到银行对帐单时，应及时与银行存款明细帐逐笔 核对，核对相符，分别在对帐单和明细帐数额的旁边注明“”的 符号。核对不符，必须查明原因，如由于未达帐项造成的，应 编制“未达帐项调节表”，进行调节。o所谓未达帐项，是指因凭证在传递过程中，造成单位与银行之 间入帐时间的不一致。具体地说，有以下四种情况：o（1）单位已收款入帐，而开户银行尚未收款入帐；o（2）单位已付款入帐，而开户银行尚未付款入帐；

6、o（3）开户银行已经收款入帐，而单位尚未收帐的款项；o（4）开户银行已经付款入帐，而单位尚未付帐的款项；o未达帐项的调节方法：o（1）补记收付调节法；o（2）冲销收付调节法；o（3）未达帐项差额核对法；二、银行存款o1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨所 属单位12万元o2.收到应收缴财政专户储存的预算外收入 3万元o1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨所 属单位12万元o借: 银行存款 30万o 贷: 拨入经费 30万o借 拨出经费 12万o 贷 银行存款 12万o2.收到应收缴财政专户储存的预算外收入 3万元o借: 银行存款 3万o 贷: 应缴财政专户款 3万银行存款o

7、3.转让单位不用设备一台,设备帐面价值5万元,转 让价2万元,设备已运出,款已收.o4.购入材料一批,记价8000元,抵冲原预付款 5000,差额款已付,材料已入库.o3.转让单位不用设备一台,设备帐面价值5万元, 转让价2万元,设备已运出,款已收.o借: 固定基金 5万o 贷: 固定资产 5万o借: 银行存款 2万o 贷: 其他收入 2万o4.购入材料一批,记价8000元,抵冲原预付款 5000,款已付,入库.o借: 库存材料 8000o 贷: 暂付款 5000o 银行存款 3000o5、6月28日，收到财政拨回的预算外资金 5000元。o6、7月28日，拨给所属报帐单位备用经费 10000

8、0元。o5、6月28日，收到财政拨回的预算外资金5000元 。o借：银行存款 5000o 贷：预算外资金收入 5000o6、7月28日，拨给所属报帐单位经费100000元 。o借：暂付款-所属报帐单位 100000贷：银行存款 1000007、8月19日，开出银行凭证，购买材料 25600元。8、12月17日，支付办公费用和业务费4000 元。7、8月19日，开出银行凭证，购买材料 25600元。借：库存材料 25600贷：银行存款 25600 8、12月17日，支付办公费用和业务费4000 元。借：经费支出 4000贷：银行存款 4000 o资料：某单位月底银行存款日记帐余额为15478元

9、，银行对帐单余额为14125元，经核对，发现下列 情况：o1、本单位月末开出转帐支票一张，金额为728元 ，支付购买图书款，银行未转帐支付。o2、单位委托银行代收外单位商品加工款1725元， 月底银行已收款入帐，但单位尚未收到银行的收款 通知。o3、银行已支付本单位购买固定资产款项1007元，而单位未收 到付款通知，故未记帐。o4、本单位月末收到某大学购买业务资料款的转帐支票一张， 金额为2709元，当日送存银行，但银行尚未入帐。o5、单位支付本月电费所开支票435元，在帐上误记为345元。o要求：o1、根据上述资料作必要的会计分录。o2、为该单位编制该月份银行存款余额调节表。三、有价证券o有

10、价证券作为代表一定有价物的信用凭证， 通常分为股票和债券两种。由于行政单位是 履行或代行国家职能的单位，为维护行政单 位在履行公务时的公正性和独立性，行政单 位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于 进行股票投资。行政单位购买有价证券必须 遵守有关规定。o行政单位购买有价证券的管理原则o (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定 行政单位只能购买国债。o (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使 用国家规定其有权自行支配的结余资金。o (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有 价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账 面成本的差额，记入当期收入。o (4)购入的有价证券应作为货币

11、资金妥善保管， 做到账券相符。o为核算行政单位有价证券的购入、转让和收 回等情况，设置“有价证券”科目。三、有价证券o1.市文化局用预算外资金购入国库券6万元o2.到期兑付已购国库券一批,面值为10万,o期限为5年,年利率6%o3.转让未到期国库券一批,面值为4万,实际 转让价3.8万o1.市文化局用预算外资金购入国库券6万元o借: 有价证券 6万o 贷: 银行存款 6万o2.到期兑付已购国库券一批,面值为10万,o期限为5年,年利率6%o借: 银行存款 13万o 贷: 有价证券 10万o 其他收入利息 3万o3.转让未到期国库券一批,面值为4万,实际转让价3.8 万o借: 银行存款 3.8万

12、o 其他收入-投资损益 0.2万o 贷: 有价证券 4万四.暂付款o 暂付款项是行政单位在业务活动中与 其他单位、所属单位和本单位职工发生的临 时性待结算款项。o 一般包括预付的材料、设备款、职工预 借的差旅费、报销单位领用的备用金等。o 暂付款=应收票据、应收帐款、预付帐款 、其他应收帐款暂付款o1.职工某某探亲回来报帐,原借450元,实报 400元,退现金50元.o2.转让设备帐面价4000元，转让价1000元 ，设备已运出，对方款尚未收到。o1.职工某某探亲回来报帐,原借450,实报400,退现金 50o借: 现金 50o 经费支出职工福利费 400o 贷: 暂付款 450o2.转让设备

13、帐面价4000，转让价1000，设备已运出 ，对方款尚未收到。o借: 固定基金 4000o 贷: 固定资产 4000o 借: 暂付款 1000o 贷: 其他收入-固定资产变价收入 1000暂付款o3.转让乙种材料一批，帐面价2500，转让 价3000，材料已发出，款尚未收到。o4.购入设备一台价格60000，原预付 30000，设备已运入，欠款尚未支付。o3.转让乙种材料一批，帐面价2500，转让价 3000，材料已发出，款尚未收到。o借: 暂付款 3000o 贷: 库存材料 2500o 经费支出 500o4.购入设备一台价格60000，原预付30000 ，设备已运入，欠款尚未支付。o借: 固

14、定资产 60000o 贷: 固定基金 60000o借: 经费支出 60000o 贷: 暂付款 30000o 暂存款 30000暂付款o5.所属报帐单位实报支出4000，原已预付 5000o借: 经费支出 4000o 贷: 暂付款 4000五.库存材料库存材料是指行政单位大宗购入进入库存， 并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用材 料、取暖材料和大宗办公用品等。行政单位在执行预算过程中，需要耗用的办 公用品和材料，如果品种不多、数量不大，不需大 量库存，可随用随买，不单独进行库存材料核算， 按购入数直接列支。但材料进出量较大的行政单位，则应单独进 行库存材料的核算。o 在库存材料的核算中，行政单位对购入、有偿 调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账 价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂 费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目 核算。o 但是，由于同种库存材料每次进料的来源不同 和质量等级的差异，单位价格也可能不完全一致， 这样，当领用或发出材料时，材料管理部门就必须 对材料价格进行计算，一般采取先进先出法和加权 平均法确定其价值。o目的：练习发出材料的计价o资料：某行政单位4月1日库存甲材料80千克，单价10元，金 额800元。o4月5日，购进200千克，单价10.5元。o4