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1、 老王的困惑之一：小王的爸爸酷爱买彩票，买彩票三 年后终于中得20万大奖，当他到体彩 中心领奖金时，只领到16万，他很困 惑4万元到哪里去了你知道他的万元去哪里了吗？税收的主体是谁？ 税收的目的是什么？ 实现税收凭借的手段是？ 依据是什么？ 税收的地位？1.税收的含义：是国家为实现其职能，凭借 政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。国家 实现国家职能政治权力 法律 取得财政收入的基本 形式( (一一) ) 税收及其基本特征税收及其基本特征 *税收的本质 国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征 收实物或货币所形成的特殊分配关系。这 种分配关系，集中反映了国家与各阶级、 各阶层的经济利益关系。税收
2、和国家、法律的关系 世界上有没有不征 税的国家？有国必有税国家通过税收组织 财政收入，为自身 的存在和发展提供 物质保障。有税必有法税收不能随心所欲 没有标准，税法是 税收的法律依据和 法律保障。国家是不是想征多少就 征多少税？小组讨论： 1、我不缴4万元税行不行？ 2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接的 好处？ 3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把 税率降低点，少缴点税？在体彩中心，老王心里有三个疑问？二、税收的基本特征二、税收的基本特征1、税收具有强制性税收的强制性是指，国家凭 借其政治权力强制征税。纳税人 必须依法纳税，税务机关必须依 法征税二、税收的基本特征二、税收的基本特征1、税
3、收具有强制性 2、税收具有无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，既 不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付 出任何代价。* 二、税收的基本特征二、税收的基本特征 1、税收具有强制性 2、税收具有无偿性 3、税收具有固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定 了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。税收的固定性是相对的，税收的对象、 范围、比例经批准后可以变化，但任何变化 都必须以税法的形式固定下来，并在一定时 期内保持稳定。想一想：国家为了经济 发展的需要，在一定时 期会对某些行业实行税 收优惠政策，这是否违 反税收的固定性？为什 么？项 目特 征强 制 性无 偿 性固
4、定 性税利债费具体 分析税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征思维 扩展思考题思考题: :税收的这三税收的这三 个基本特征个基本特征 之间的关系之间的关系 如何呢如何呢? ?*基本特征的关系 无偿性强制性固定性要 求保 障决 定三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税 法的权威性。春秋时期开始对农产品征税 最早的牲畜税出现在西汉 东晋时开始对行为征税 宋代开始对酒征税问题二：历史上曾对什么征税（征税对象） ？我 国现在对什么征税？ 税种分五大类、二十多种春秋时期，就已经出现了针对农产品的赋税形式。3.我国税收的种类流转转税所得税 资资源税 财产
5、财产 税行为为税征税 对对象以交易 额额和劳劳 务为对务为对 象以各种 所得额额 为对为对 象以开发发 利用资资 源为为 对对象以拥拥有 或支配 的财财 产为产为 对对象以特定行 为为为为 征 税对对象主要 税种营业营业 税 增值值税 消费费税 关税企业业所 得税、 个人所 得税等资资源税 城镇镇土 地使用 税房产产税 契税 遗产遗产 税屠宰税 印花税两个影响最大的税种1 增 值 税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用（2 2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额征税对象：各个生产经营环节中的增值额 。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的。具体到一个生产单位
6、，增值额是指这个单位的 商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所 支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的 价值。价值。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加纳税人：在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 A、增值税（1 1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象）含义：以生产经营中的增值额为征税对象 的一种税。的一种税。 税率：税率：基本税率为基本税率为1717。（3 3）征收增值税的意义：）征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可
7、增值税只对增值额征税，不仅可 以避免对一个经营额重复征税，而且以避免对一个经营额重复征税，而且 可以防止前一生产经营环节企业的偷可以防止前一生产经营环节企业的偷 漏税行为。它有利于促进生产的专业漏税行为。它有利于促进生产的专业 化和体现公平竞争，也有利于财政收化和体现公平竞争，也有利于财政收 入的稳定增长。入的稳定增长。举 例 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票 上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B 将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的 销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额销售收入*适用税率 购进商品已纳税金 某服装厂B向纺织厂A购买一批布
8、料，布料的销售 价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值 税为多少？1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700 B B、个人所得税、个人所得税（1 1）含义：是国家对个人所得征收的一种税。）含义：是国家对个人所得征收的一种税。（2）征税对象：个人所得额、我国公民在国外打工获得的收入该 不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工程修 建三个月，期间收入该不该缴纳个人所 得税？、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个 人所得税？个人所得税纳税人：个人所得税税率A、比例税率：比例税率就是对同一征税
9、对 象，不分数额大小，规定相同的税率征税 . 如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小 ，规定由高到低不同等级的税率，超额部分 按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金 所得，适用超额累进税率。某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销 售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增 值税为1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税 额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发 票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂 B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的 销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金 20
10、00017%17001700（元）即相当于（2000010000）17%1700增值税的优点A、避免重复征税B、促进生产专业化。C、防止前一生产经营环节企业的偷漏 税行为。D、保证财政收入的稳定增长。 名词点击：纳税人和负税人1、纳税人和负税人的含义纳税人是指税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。负税人是指实际或最终承担税款的 单位和个人。纳税人负税人既有联系既有联系又有区别又有区别当纳税人所缴的税款是 由自己负担时，纳税人与 负税人是一致的。当纳税人通过一定的途 径将税款转嫁给他人负担 时，纳税人与负税人是不 一致的。2.纳税人与负税人的关系级数全月应纳税所得额税率%1不超过1500元的
11、部分3 2超过1500元至4500元的部分10 3超过4500元至9000元的部20 4超过9000元至35000元的部分25 5超过35000元至55000元的部分30 6超过55000元至80000元的部分35 7超过80000元的部分45个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额请大家思考个人所得税的超额累进税 率具有什么样的特点?所得越多,税率越高; 所得越少,税率越低.特点 :（3）征收个人所得税的意义个人所得税是国家财政收入的 重要来源，也是调节个人收入 分配、实现社会公平的有效手 段。课堂 小结财政收入利润债务收费税收含义（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征强制性无偿性固定性紧密联系，不可分割征税增值税个人所得税含义特点（征税对象、纳税人、税率）意义含义特点（征税对象、纳税人、税率）意义算一算：如果月工资为6000元，那么他应缴 纳的税款是多少？他的应税所得额为：2500元不超过1500元部分：1500 X 3%=45超过1500至4500元部分：1000X 10%=100累计共应纳税45+100=145元 你算对了吗？
