会计继续教育12年 企业内部控制基本规范讲解07

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1、企业内部控制基本规范张继德*1张继德企业内部基本规范培训资料第5讲（3）基本规范解读、实施与操作（内部环境部分1） Date2张继德企业内部基本规范培训资料513 内部审计 5131 基本规范规定基本规范第十三条规定“企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审 查企业内部控制，监督内部控制的有效实 施和内部控制自我评价情况，协调内部控 制审计及其他相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性 、良好的职业操守和专业胜任能力。 Date3张继德企业内部基本规范培训资料5131 基本规范规定第十五条规定“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和 工作的独立性。 内部

2、审计机构应当结合内部审计监督，对 内部控制的有效性进行监督检查。内部审 计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷 ，应当按照企业内部审计工作程序进行报 告；对监督检查中发现的内部控制重大缺 陷，有权直接向董事会及其审计委员会、 监事会报告。 Date4张继德企业内部基本规范培训资料5132 基本规范解读国际内部审计师协会对内部审计做出的 定义是：“内部审计是在一个组织内部建 立的一种独立评价活动，并作为对该组织 的活动进行审查和评价的一种服务。”内 部审计通过审查和评价经营活动及内部控 制的真实性、合法性和有效性来促使组织 目标的实现。内部审计的主要目的是评价 组织控制确保揭露组织潜在的风险和经济

3、 高效地达到组织的目标和目的。 Date5张继德企业内部基本规范培训资料健全内部审计机构、加强内部审计监督 是营造守法、平、正直的内部环境的重要 保证。企业应当加强内部审计工作，在企 业内部形成有权必有责、用权受监督的良 好氛围。在执行内部审计职能过程中，各 种不同活动的相关风险是关键的因素，与 其他活动的相对独立为内部审计师提供了 客观地和有效地履行职责所需的条件。 Date6张继德企业内部基本规范培训资料1审计委员会企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予 审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况 的相应职权。（1）在企业内部控制建立和实施中的职责审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部

4、控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协 调内部控制审计及其他相关事宜等。未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。Date7张继德企业内部基本规范培训资料（2）审计委员会负责人及其成员的任职条件在董事会下设立审计委员会的企业，应当保证审计委员会及其成员具有相应的独立 性，并具备良好的职业操守和专业胜任能 力。Date8张继德企业内部基本规范培训资料2内部审计机构设置和人员配备企业的内部审计机构的组织领导体制，应依照法律规定和企业章程确定。设立专门 的内部审计机构的企业，应当配备一定数 量具有执业资格的内部审计人员和与履行 内部审计职能相适应的工作条件。

5、未设立 内部审计机构的企业，应当由董事会授权 或者企业章程规定的有关机构承担内部审 计职责。Date9张继德企业内部基本规范培训资料3内部审计工作的独立性内部审计机构的独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在 影响内部审计客观性的利益冲突的状态。（1）影响内部审计机构独立性的因素内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依 靠规范的机构管理工作得以保证。具体而 言，受到以下因素的影响：Date10张继德企业内部基本规范培训资料 董事会或最高管理层的支持程度； 内部审计机构的管理体制； 内部审计机构负人的权责范围； 内部审计活动受到的外在压力以及干涉程

6、度； 其他可能影响内部审计机构独立性的因素。Date11张继德企业内部基本规范培训资料（2）保持内部审计机构独立性的措施 内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得 其支持，以确保内部审计机构的独立性。 内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制 的决策与执行。Date12张继德企业内部基本规范培训资料 内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内 部审计机构负责人应直接向董事会或最高 管理层负责。 内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事 会或最高管理层批准，以确保内部审计活 动不受到组织

7、内其他部门的干涉和限制。Date13张继德企业内部基本规范培训资料4内部审计机构的职权内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结合内部审计监督，对内部控制的有效性开展 审计监督，进行监督检查。内部审计机构的工 作范围不应受到人为限制。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告 ；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重 大问题，视具体情况，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。 Date14张继德企业内部基本规范培训资料5内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良 好关系，协助董事

8、会或最高管理层履行职 责，实现董事会、最高管理层与内部审计 在组织治理中的协同作用，并在授权范围 内配合监事会工作。内部审计机构负责人 应积极寻求董事会或最高管理层对内部审 计工作的理解与支持。Date15张继德企业内部基本规范培训资料对内部审计机构有领导作用的机构包括：董事会和董事会下属的审计委员会。对内部审计机构有领导作用的最高管理层包括：总经理和与总经理级别相当的人员 。内部审计机构与董事会或最高管理层的关系包括以下基本内容：接受董事会或最高 管理层的领导，协助董事会或最高管理层 的工作，向董事会或最高管理层报告工作 ，具体如下： Date16张继德企业内部基本规范培训资料（1）接受董事

9、会或最高管理层的领导内部审计机构应在董事会或最高管理层的领导下，有效履行内部审计职责，确保内 部审计活动能满足董事会或最高管理层的 需要。 Date17张继德企业内部基本规范培训资料 接受领导的方式内部审计机构接受董事会或最高管理层领导的方式包括两种，分别是：报请董事会 或最高管理层批准审计工作事项和接受并 完成董事会或最高管理层的业务委派。Date18张继德企业内部基本规范培训资料 报请批准的事项内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准的事项包括：内部审计章程、年度审计计划 、人力资源计划、财务预算内部审计政策的制 定及变动。 被委派的业务董事会或最高管理层根据需要，委派给内部审计机构的业

10、务包括：进行舞弊调查、经济责任 审计、执行特别专项审计、平价会计师事务所 的工作质量及其他事项。Date19张继德企业内部基本规范培训资料（2）协助董事会或最高管理层的工作内部审计机构应协助董事会或最高管理层的工作，充分覆行内部审计机构的职责。（3）向董事会或最高管理层报告内部审计机构除了向董事会或最高管理层提交项目的审计报告之外，还应当定期提 交工作报告，并在日常工作中与董事会或 最高管理层就其关注的重要事项保持有效 的沟通。Date20张继德企业内部基本规范培训资料 审计报告审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后， 就被审计单位经营活动和内部控制的适当 性、

11、合法性和有效性出具的书面文件，也 是对被审计单位经营活动及内部控制的适 当性、合法性和有效性所做出的相对保证 。内部审计人员应在审计实施结束后，以 经过核实的审计证据为依据，形成审计结 论与建议，出具审计报告。Date21张继德企业内部基本规范培训资料 工作报告内部审计机构应定期向董事会或最高管理层提交工作报告，一般每年至少一次。内部审计机构的工作报告应概括、清晰地说明审计工作的开展以及本机构各类资源的使用情 况。 日常交流。日常工作中，内部审计机构还应与董事会或最高管理层就规定事项进行交流。 Date22张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题1判断题】企业的环境分为外部环境和内部环境，

12、外部环境又可细分为社 会环境和任务环境。（ ）【参考答案】Date23张继德企业内部基本规范培训资料练习题【解析】企业作为一个系统，总是在一定环境下运行的。良好的社会经济环境是企业生存发展的重要条件。企 业是生产社会化和经济生活现代化的产物，这就决定了 企业对环境条件的依赖。这种依赖，就像人类对阳光、 空气和水的依赖一样。没有一个良好的社会经济环境， 企业内部控制的建立、实施和管理困难重重。企业的环 境分为外部环境和内部环境，外部环境又可细分为社会 环境和任务环境。 Date24张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题2多选题】企业的社会环境主要包括（ ）。A经济因素 B技术因素C政治与法

13、律因素 D社会文化因素等【参考答案】ABCD【解析】企业的社会环境主要包括：经济因素、技术因素、政治与法律因素以及社 会文化因素等。Date25张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题3判断题】任务环境可以认为是企业运行的行业背景。（ ）【参考答案】【解析】企业的任务环境包括直接影响企业和受企业影响的要素或者组织，如政府、地方社区 、供应商、竞争者、客户、信贷者、雇员与工 会、特殊利益群体以及商业联盟等。简言之， 任务环境可以认为是企业运行的行业背景。 Date26张继德企业内部基本规范培训资料练习题 【练习题4多选题】企业内部环境，包括（ ）以及其他构成环境的主要因素。A企业治理结构 B

14、组织架构C制度 D企业文化【参考答案】ABCD【解析】企业内部环境，包括企业治理结构、组织架构、制度、企业文化以及其他 构成环境的主要因素。Date27张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题5多选题】（ ）是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要 因素。A健全的治理结构 B授权控制C科学的内部机构设置 D权责分配【参考答案】ACD【解析】健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提 ，是影响、制约内部环境的重要因素。 Date28张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题6单选题】（ ）是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为

15、公司内 部控制环境奠定坚实的基础。A公司治理结构 B授权控制C科学的内部机构设置 D权责分配【参考答案】A【解析】公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控 制环境奠定坚实的基础。Date29张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题7单选题】（ ）享有法律法规和企业规章规定的合法权利，依法行使企业经营方针 、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 。A股东大会 B董事会C监事会 D经理层【参考答案】A【解析】股东大会享有法律法规和企业规章规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、 投资、利润分配等重大事项的表决权。 Date30张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题8单选题】（ ）对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。A股东大会 B董事会C监事会 D经理层【参考答案】B【解析】董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。Date31张继德企业内部基本规范培训资料练习题【练习题9单选题】（ ）对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履 行职责。A股东大会 B董事会C监事会 D经理层【参考答案】C【解析】监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。Date32张继德