《增值税的筹划与案例：一般纳税人与小规模纳税人》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税的筹划与案例：一般纳税人与小规模纳税人（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章增值税的筹划与案例一般纳税人和小规模纳税人身份的 选择 理论依据： 1、一般纳税人增值税税率17% 应交增值税销项税额进项税额 销售收入增值率17% 2、小规模纳税人 应交增值税销售收入4% 3、一般纳税人和小规模纳税人无差别平衡 点 销售收入增值率17%销售收入 4% 增值率23.53% 当企业的增值率23.53%时，两者税负相同 ；当增值率低于23.53%时，一般纳税人税 负低于小规模纳税人的税负；当增值率高 于23.53%时，小规模纳税人的税负低于一 般纳税人的税负。 某商业零售企业年销售额300万元，会 计核算制度健全，已知该企业能够抵扣的 进项税额只占销项税额的50%，符合一般
2、 纳税人认定条件，适用17%的增值税。 要求：进行税收筹划 分析：如果作为一般纳税人 应交增值税30017% 30050%17%25.50万元 如果将该企业分立成两个零售企业， 销售额分别为160万元、140万元，符合小 规模纳税人认定条件，适用4%的征收率。 应交增值税1404%1604% 12万元兼营与混合销售的纳税选择 企业兼营应纳增值税的货物，同时从事 应纳营业税的劳务。 企业应当分别核算，未分别核算的从 高适用税率。 某企业属于一般纳税人，本期销售钢材 销售额100万元，同时经营农机销售额80万 元。 未分别核算时 应交增值税（10080） 1.1717%26.15万元 分别核算时
3、应交增值税 1001.1717% 801.1313% 14.539.20 23.73万元 某企业销售商品销售额200万元，同时经 营风味小吃销售额60万元。 未分别核算时 应交增值税20060） 1.1717%37.78万元 分别核算时 应交增值税2001.1717% 29.06万元 应交营业税605% 3万元 应纳税额32.06万元 混合销售行为是指企业的同一销售行为 既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应 税劳务；税法按照50%的占比确定企业交 纳增值税、营业税。某建筑材料公司，销售材料销售额500万元 （不含增值税），购进该材料成本400万元， 均取得增值税专用发票，增值税税率17%。另
4、外取得施工收入240万元，营业税税率3%。 如果交纳增值税 应交增值税500 2401.1717%40017% 51.87万元 如果交纳营业税 应交营业税5002403% 22.20万元 如果变更主业或分立成两个公司，一个 应纳增值税，一个应纳营业税。 应交增值税500400）17% 17万元 应交营业税2403% 7.20万元 应纳税额177.2024.20万元 某锅炉公司，每年产品销售收入3000万 元，其中安装、调试收入500万元；另外每 年锅炉安装设计以及建设安装设计收入 1200万元。假设企业产品增值率20%，增 值税进项税额可以抵扣。 作为一般纳税人 应交增值税（250020%500 1200）17%374万元 增值税负担率374（30001200） 100%8.91%。 如果该锅炉公司改制成锅炉生产公司、锅 炉安装公司、锅炉设计公司；涉及应交增 值税（17%）、涉及应交营业税（建筑安 装3%、设计服务5%） 应交税额250020%17% 5003%12005% 851560160万元。
