《成本会计 企业主要经营业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本会计 企业主要经营业务的核算（82页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 第四章第四章 企业主要经营企业主要经营业务的核算业务的核算1【学习目标】本章以制造业日常发生的主要经济业务为例， 系统地说明如何运用账户和借贷记账法进行日常 的会计账务处理【教学重点】制造业的资金筹集业务、购进业务、生产业务 、销售业务、利润形成及分配业务的会计核算2第四章第四章 企业主要经营业务的核算企业主要经营业务的核算 第一节 资金筹集业务的核算 第二节 采购供应业务的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 产品销售业务的核算 第五节 财务成果业务的核算 第六节 资金退出业务的核算3第一节第一节 资金筹集资金筹集企业资金投资者债权人所有者权益负债资金来源4第一节第一节 资金筹集资金筹
2、集企业从事生产经营活动必须具备一企业从事生产经营活动必须具备一 定的资金，企业筹集资金的渠道通定的资金，企业筹集资金的渠道通 常有两个：常有两个： 1 1、向投资人筹集资金、向投资人筹集资金形成投入形成投入 资本；资本； 2 2、向债权人借款、向债权人借款形成负债形成负债5一、投入资本的核算一、投入资本的核算 资本金资本金 1 1、概念、概念 2 2、投资方式、投资方式 3 3、账户设置、账户设置6 1 1、概念：、概念： 是出资人在是出资人在 注册资本范注册资本范 围内实际投围内实际投 入到企业的入到企业的 资本额。资本额。企业的资本 2 2、投资方式：、投资方式： 按照投资主体的不同按照投
3、资主体的不同 国家投入资本国家投入资本 法人投入资本法人投入资本 个人投入资本个人投入资本 外商投入资本外商投入资本 按照投入资本的不同物质形态按照投入资本的不同物质形态 货币投资货币投资 实物投资实物投资 证券投资证券投资 无形资产投资无形资产投资7 3 3、账户设置：、账户设置：“ “实收资本实收资本” ”账户账户 （1 1）核算内容：核算企业实际收到投资者投）核算内容：核算企业实际收到投资者投 入的资本。入的资本。 （2 2）性质：所有者权益类账户。）性质：所有者权益类账户。 （3 3）结构：借方：按规定程序减少注册资本）结构：借方：按规定程序减少注册资本 的数额；贷方：企业收到所有者投
4、入企业各种的数额；贷方：企业收到所有者投入企业各种 资产的价值；余额（贷方）：投资者实际投入资产的价值；余额（贷方）：投资者实际投入 的资金。的资金。 （4 4）按投资人开设明细账。）按投资人开设明细账。89举例举例 【例1】 某新建企业，由甲、乙、丙、丁四个企某新建企业，由甲、乙、丙、丁四个企 业投资。甲企业投入业投资。甲企业投入100100万现金。万现金。 借：银行存款借：银行存款 10000001000000贷：实收资本贷：实收资本- -甲甲 1000000100000010 【例2】乙企业投入一项专利权，评估价值为乙企业投入一项专利权，评估价值为 2020万元，另投入万元，另投入303
5、0万元现金。万元现金。 借：无形资产借：无形资产 200000200000银行存款银行存款 300000300000贷：实收资本贷：实收资本- -乙乙 50000050000011 【例3】丙企业以设备投资，其账面原值丙企业以设备投资，其账面原值120120万万 元，已提折旧元，已提折旧4040万元，评估确认价值为万元，评估确认价值为100100万万 元。元。 借：固定资产借：固定资产 12000001200000贷：累计折旧贷：累计折旧 200000200000实收资本实收资本 1000000100000012 【例4】丁企业以厂房作为投资，其账面原值丁企业以厂房作为投资，其账面原值 200
6、200万元，已提折旧万元，已提折旧2020万元，评估确认价值万元，评估确认价值 120120万元。万元。 借：固定资产借：固定资产 20000002000000贷：实收资本贷：实收资本 12000001200000累计折旧累计折旧 80000080000013二、银行借款的核算二、银行借款的核算 企业进行生产经营活动，除吸收投入资本以外企业进行生产经营活动，除吸收投入资本以外 ，还需向银行或非银行金融机构借款，以借贷，还需向银行或非银行金融机构借款，以借贷 方式筹集的资金称为负债。公司借款按偿还时方式筹集的资金称为负债。公司借款按偿还时 间的长短，分为：间的长短，分为： - - 短期借款；短期
7、借款；- - 长期借款。长期借款。141 1、短期借款、短期借款 （1 1）核算内容：）核算内容：核算企业短期借款（通核算企业短期借款（通 常在一年以内）的增减变动及结余情况。常在一年以内）的增减变动及结余情况。 （2 2）性质：）性质：负债类账户。负债类账户。 （3 3）结构：）结构：贷方登记借入的短期借款；贷方登记借入的短期借款； 借方登记偿还的短期借款；余额在贷方，借方登记偿还的短期借款；余额在贷方， 表示尚未偿还的短期借款。表示尚未偿还的短期借款。 （4 4）按借款种类开设明细账。）按借款种类开设明细账。152 2、长期借款、长期借款 （1 1）核算内容：）核算内容：核算企业长期借款（
8、通核算企业长期借款（通 常在一年以上）的增减变动及结余情况。常在一年以上）的增减变动及结余情况。 （2 2）性质：）性质：负债类账户。负债类账户。 （3 3）结构：）结构：贷方登记借入的长期借款；贷方登记借入的长期借款； 借方登记偿还的长期借款；余额在贷方，借方登记偿还的长期借款；余额在贷方， 表示尚未偿还的长期借款。表示尚未偿还的长期借款。 （4 4）按借款种类开设明细账。）按借款种类开设明细账。163 3、财务费用、财务费用 （1 1）核算内容：）核算内容：核算企业长、短期借款核算企业长、短期借款 所应支付的利息费用等。所应支付的利息费用等。 （2 2）性质：）性质：费用类账户。费用类账户
9、。 （3 3）结构：）结构：借方登记发生的利息支出等借方登记发生的利息支出等 费用；贷方登记利息收入等；期末，本账费用；贷方登记利息收入等；期末，本账 户余额应转入户余额应转入“ “本年利润本年利润” ”账户，结转后本账户，结转后本 账户无余额。账户无余额。 （4 4）按费用项目设置多栏式明细账。）按费用项目设置多栏式明细账。17举例举例 【例5】某公司于某公司于20022002年年7 7月月3 3日向中国银行借入日向中国银行借入 流动资金借款流动资金借款1010万元，期限万元，期限3 3个月，月利率个月，月利率4%o4%o。 1 1、收到借款时，收到借款时， 借：银行存款借：银行存款 100
10、000100000贷：短期借款贷：短期借款 100000100000 2 2、每月付息时，、每月付息时， 借：财务费用借：财务费用 400400贷：银行存款贷：银行存款 400400 3 3、偿还借款时，、偿还借款时， 借：短期借款借：短期借款100000100000贷：银行存款贷：银行存款10000010000018第二节 采购供应业务的核算 企业要进行生产经营活动，必须要有厂房、设备 和各种材料物资等生产资料。因此，生产准备阶 段主要包括厂房设备等劳动资料的购建以及生产 所需各种材料物资的采购和存储，为生产经营活 动的正常进行做好准备工作。19材料采购业务 本阶段主要经济业务包括：进行材料
11、物资的采购 ；正确计算材料物资的采购成本；按规定与供应 单位办理结算。 一、账户设置二、核算举例20一、账户设置 物资采购、原材料、应付账款、应付票据、预付 账款、应交税金211、物资采购 （1）核算内容：核算企业购入尚未到达或尚未 验收入库的各种材料物资的实际成本。 （2）性质：资产类账户。 （3）结构：借方登记在途物资增加；贷方登记 在途物资验收入库；余额在借方，表示期末在途 物资结存额。 （4）按供应单位开设明细账。222、原材料（1）核算内容：核算企业库存材料实际成本的 增减变动及结存情况。 （2）性质：资产类账户。 （3）结构：借方登记入库材料的实际成本；贷 方登记出库材料的实际成本
12、；余额在借方，表示 库存材料的实际成本。 （4）按材料的品种和规格开设明细账。233、应付账款 （1）核算内容：核算企业因购买材料、商品和 接受劳务供应而发生的应付未付款项。 （2）性质：负债类账户。 （3）结构：贷方登记因购买材料、商品和接受 劳务供应而发生的应付未付款项；借方登记支 付的应付款项；余额在贷方，表示尚未偿还的 应付账款结存额。 （4）按供应单位开设明细账。244、应交税金 （1）核算内容：核算企业应交纳的各种税金， 如增值税、所得税等。 （2）性质：负债类账户。 （3）结构：贷方登记应交的税金；借方登记实 际交纳的税金；余额在贷方，表示应交而未交 的税金，余额在借方，则为多交
13、或尚未抵扣的 税金。 （4）按税种开设明细账。25二、核算举例【例6】某公司8月1日从长江集团购买甲材料1000公斤 ，每公斤120元，增值税税率17%，已取得增值税专 用发票，材料尚未运达，款项未付。借：物资采购-长江集团 120000 应交税金-应交增值税（进项税额）20400 贷：应付账款-长江集团 14040026 【例7】 8月5日，该批材料运达并验收入库。 借：原材料-甲材料 120000 贷：物资采购-长江集团 12000027 【例8】 8月9日，向长江集团支付材料款及增值 税款。 借：应付账款-长江集团 140400 贷：银行存款 140400 28第三节 产品生产业务的核算
14、 工业企业的生产过程是劳动者通过劳动工具对劳 动对象进行加工生产、制造商品产品的过程，即 从领用材料开始到产品完工入库为止。这一过程 会发生各种消耗、构成生产费用，形成产品成本 。因此，本阶段的核算内容包括两部分： (1)生产费用的发生与归集 （2）产品成本的计算29 (1)生产费用的发生与归集 工业企业在产品生产过程中会发生各项生产费 用，如原材料费用、工资费用、折旧费用、水 电费用及办公费用等等，这些生产费用最终形 成产品的成本。因此，我们在会计核算时，应 对发生的生产费用及时、准确地进行归集核算 ，以便正确进行产品成本的计算。 （2）产品成本的计算 由于产品成本计算较为复杂，这一内容留待后 续课程进行讲解，本节内容以生产费用的发生 与归集为主。30一、生产费用的发生和归集一、生产费用的发生和归集账户的设账户的设置置 生产成本 、制造费用 、应付工资 、应 付福利费 、累计折旧 、管理费用 31（一）归集生产费
