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1、 第五章 城建税法 第一节 城市维护建设税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 附：教育费附加的有关规定 第一节 城市维护建设税基本原理一、概念： 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。 二、特点： 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、 独立的纳税人、征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广 三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱
2、摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性第二节 纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人为纳税义务人。也就是说，只 要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外 商投资企业和外国企业不是城建税的纳税 义务人。 第三节 税 率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区72县城、镇53不在市、县、城、镇 1 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人 ，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴 的城建税。第四节 计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额之和。 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款 时，也
3、要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不 作为城建税的计税依据。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 （城建税原则上不单独减免。） 4.城建税出口不退，进口不征。第五节 应纳税额的计算 应纳税额（实纳增值税税额实纳消费 税税额实纳营业税税额）适用税率 【例题1】某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品 缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本 月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城 市维护建设税和教育费附加为（ ）。A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元 【答案】A
4、 【解析】应纳的城建税和教育费附加（280405%） （5%3%）22.56（万元）。 第六节 税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的 ，城建税也可同时退库。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城 建税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税， 不征收城建税。 （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的 城建税和教育费附加，一律不予退（返）还第七节 征收管理与纳税申报 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收 而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期 限与“三税”一致。 （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和 个人，同时也是城市维护建设税的代扣代 缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地 点在代扣代收地。 附：教育费附加的有关规定： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征 收的一种附加费。（征收比率为3%） 教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营 业税征收比率
