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1、公司预算管理战略与规划u 预算是什么u 预算的具体内容u 预算管理的基本环节与组织u 预算的基本特性与应具备的功能u 预算编制及管理的基础工作u 预算编制u 预算控制u 预算调整u 预算行为及考评u 西方企业预算介绍* *1 1一、预算是什么（一）预算是实现企业目标的重要工具企业战略发展计划年度预算（二）预算是统一企业上下认识的有力手段（二）预算是统一企业上下认识的有力手段（三）预算是企业对未来行动的规划（三）预算是企业对未来行动的规划（数量、质量、工作进度、具体措施）（数量、质量、工作进度、具体措施）DateDate2 2（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法收入与费用平衡；成本发生与行为责
2、任平衡；贡献业绩与奖励平衡；现金流入与流出平衡；人力、物力、财力平衡；管理手段、经营目标、经济活动、组织措施 平衡。DateDate3 3（五）预算管理工作的重要地位计划预算工作的首位性。计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有 企业；没有预算，就没有经营管理。计划预算工作的渗透性对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和 行为规范。影响领导工作：集权还是分权？贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。DateDate4 4二、预算的具体内容（一）业务预算（基础）： 1.销售 2.生产 3.材料4.人工 5.制造费用 6.财务费用 7.管理费用数量 单价 客户 时间耗用耗用 存货存货 采购采购
3、资料共享中心（完全免费）DateDate5 5（二）财务预算（收支）1.日常收支预算经营收支预算营业外收支预算 2.资本性支出预算投资预算p固定资产投资p权益性投资研究与开发DateDate6 6（三）未来状态预算（目标）u预计资产负债表u预计利润表u预计现金流量表（四）责任预算u 指标分解，纵向到底，横向到边；u 按责任单位、预算项目编制。 DateDate7 7（五）经营措施预算（保证预算）u完成预算应当采取哪些具体措施，例如降 低消耗采取什么措施？u该措施是否可行？DateDate8 8三、预算管理的基本环节与组织（一）程 序 预算编制预算执行预算考评预算调整下达（二）预算委员会由最高领
4、导、各职能负责人组成，专家系统DateDate9 9四、预算的基本特性与应具备的功能（一）预算基本功能 1.控制性：作为控制的手段 2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。 3.货币性：统一以货币来综合。 4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。 5.弹性： 数值弹性（业务量不同，预算之不同） 目标弹性（情况变化，预算可调整） 措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）DateDate1010（二）预算应具备的功能1.计划功能；2.沟通与协调功能；3.分配资源功能；4.控制利润及经营行为功能；5.评价业绩进行激励功能。DateDate1111五、预算编制及管理的基础（一）定额 消耗 价格 目
5、标 （二）原始记录（历史资料） （三）建章建制 （四）确立预算观念 全面、全过程、全员 无预算就不允许发生行为DateDate1212六、预算编制（一）时间：第一年三季度末至四季度完成预算编制 （二）方式：集权与分散 （三）程序：1.“两上两下”（先上还是先下）（上下结 合）战略战略计划计划预算预算（四）预算编制：以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点2.DateDate1313七、预算控制（一）内部会计报告制度预算执行的信息系统（二）预算执行偏差的纠正谁？为什么？措施？监督？（三）预算执行报告会分析会，统一认识。DateDate1414八、预算调整（一）允不允许调整p 不允许：（承包就是一
6、例）p 允许，但要相应指出削减方向 （二）调整技巧p 权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）p 权力制约（规定什么情况下才能调整）p 权力型式（频率控制与幅度控制） （三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。DateDate1515九、预算行为及考评（一）评价预算质量的标准1. 程序性标准2. 经济技术标准（二）预算行为可能出现的倾向1. 讨价还价2. 预算游戏3. 抵制预算及控制4. 预算的不良后果（三）预算考评1. 谁负责：财务部门？2. 多长时间考评一次（预考与总考）？3. 各期预算执行结果的衔接问题。4. 预算执行结果与企业激励制度的完善。 DateDate1616美国 1962
7、年调查显示： 5年为长期计划的标准期限 1973年调查显示： 86%公司长期计划标准期限为3-5年； 1%公司长期计划标准期限超过10年； 19%公司没有长期计划。十、西方企业预算介绍之一DateDate1717十、西方企业预算介绍之二战略制定过程阶段1明确业务范围 并确定张略任务设立战略对象 和业绩目标阶段2阶段3制定实现目标 和业绩的战略阶段4完成和执行 战略计划评价业绩,重新制定战略 计划并努力完成如需要 重新确定如需要 应修正如需要应 重新制定如需要 应重做如需要重复 前几个阶段阶段5持续改善的过程DateDate1818十、西方企业预算介绍之三捕捉机会 市场 竞争 客户需求 本公司长处 本公司短处确定目标 公司准备向哪 个 方向发展？ 公司要完成些 什么目标？ 何时完成？前提条件研究 公司的运行将 在什么样的环 境（内、外） 中进行（先在 与将来）？方案抉择 （最优/满意） 那些方案最合 适？拟定方案 (设计方案) 为实现公司目 标最合适的方 案有哪些？编制预算 使计划数字化 、短期化、责任 化、可考核化、 具体行为化； 销售生产 采购与费用 设备与建设辅助计划 外购设备 外购材料 开发新产品 改良技术 雇佣职工(培训) 管理创新 咨询活动行动计划 完成方案的具 体组织管理技 、行为措施。DateDate1919DateDate2020
