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1、税收政策讲解之铅山县地税局. 黄贤球房 产 税房产税基本内容框架v纳税人v征税范围v税率v应纳税额计算v申报和缴纳v减免税优惠一、房产税的纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳 税人。产权归产权归 属与状态态纳纳税人 产权属于国家所有经营管理单位产权属于集体单位和个人所有集体单位与个人产权出典的承典人 产权所有人、承典人不在房屋所在 地的房产代管人或使用人产权未确定租典纠纷未解决房产代管人或使用人 纳税单位无租使用房产使用人代缴房产税思考v外资企业和外国人是不是房产税 纳税人?v居民小区内业主共有经营性房产v融资租赁房产v投资联营房产外资企业和外国人是不是房产税 纳税人?v2009年1
2、月1日起废止城市房地产税暂行条例，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。v居民小区内业主共有经营性房产v居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。 财税2009128号 v融资租赁房产，承租方为纳税人。思考：v租赁的房屋后转租，转租人是否为房产税的纳税人？赣地税发200895号v房产税由产权所有人缴纳，对单位和个人租赁的房屋再进行转租所取得的收入不征房产税。二、房产税的征税范围v征税的房产范围 注意：房产、房屋的概念？思考：哪些建筑物不属于房产？那些独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外
3、游泳池、玻璃暖房 等，不属于房产。例题1：下列建筑物，不征收房 产税的是（ ）vA、加油站罩棚 vB、室内游泳池vC、玻璃暧房vD、变电塔答案：ACD v解析：v财税2008123号明确规定：加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。 征税的区域范围v城市v县城v建制镇v工矿区例题3：下列房产应征收房产 税的是（ACE ）vA、座落在城郊的房产vB、座落在行政村的房产vC、座落在县城的房产vD、座落在经市级人民政府批准设立建 制镇上的房产vE、座落在经省级人民政府批准开征房 产税的大中型工矿企业的房产房产税的税率 v房产税采用比例税率v税率为1.2%、4%、 12% 特殊规定：v2001年1月1日起
4、，对个人居住用房出租 仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减 按4%的税率征收 v2008年3月1日起，（1）对个人出租住 房，不再区分用途，都是按4%的税率征 收房产税。v（2）对企事业单位、社会团体以及其 他组织按市场价格向个人出租用于居住 的住房，减按4%的税率征收房产税。三、房产税计税依据v房产税采用从价计征v自营房产：按房产余值作为计税依据v出租房产：按租金收入作为计税依据思考：v经营自用的房屋与地下建筑v投资联营的房产v融资租赁的房产v无租使用的房产v出典的房产 投资联营和融资租赁房产的计税依据v以房产投资联营，参与投资分红，共 担风险，以房产余值为计税依据v以房产投资，收取固定利润，
5、不承担 经营风险，以房产租金为计税依据v融资租赁房屋，以房产余值为计税依 据四、房产税应纳税额的计算 v地上建筑物v公式：应纳税额=房产计税余值（或租金 收入）*适用税率v房产计税余值=房产原值*（1-原值减除比 例）v适用税率：自营，租赁v原值减除比例：10%-30%自用的地下建筑物v公式应纳税额应税房产原值（1原值减除比例）1.2%注意：应税房产原值v工业用途房产 房屋原价的50%60%v商业与其他用途房产 房屋原价的70%80%具体比例，由省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在规定幅度内确定。提示：v对于与地上房屋相连的地下建筑， 如房屋地下室、地下停车场、商场 地下部分等，
6、应将地下部分与地上 房屋视为一个整体，按照地上房屋 建筑的规定计算征收房产税。v出租地下建筑 按照出租地上建筑的有关规定计算征收房产税。v公式：应纳税额租金收入适用税率 例5：下列符合房产税规定的（ ）vA、纳税人未按会计规定记载房产原值，应 按规定调整房产原值；vB、没有房产原值的，应以评估确认的价值 作为计税依据；vC、房产原值明显不合理的，由房屋所在地 税务机关核定；答案：Av解析：vB没有房产原值的，当地税务机关参照同类房屋价格核定。vC房产原值明显不合理的重新评估。五、申报和缴纳v纳税义务发生时间 思考：v融资租赁房产纳税义务发生时间？v接管基建临时房纳税义务发生时间？ 纳税期限v房产税实行按年征收、分期缴 纳 v分期缴纳 ：分季或分月缴纳。月、季末10日内申报上月、季度 税收纳税地点v房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。六、税收优惠v房产税收相关优惠v题目：v房产税综合题房产税综合举例小结：（1）注意房产投资联营或者融资租赁纳税人与计 税依据问题 （2）注意纳税单位是否存在无租使用的问题（3）注意个人或企业单位出租住房适用税率问题 （4）注意改扩建问题 （5）注意地下建筑物的问题谢谢大家！祝大家工作顺利！健康快乐！
