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1、 第二章：支付结算法律制度第一节：支付结算概述第一节：支付结算概述 一、支付结算的特征一、支付结算的特征 （一）支付结算的主体（一）支付结算的主体银行（银行、信用合作社）、单位、个人银行（银行、信用合作社）、单位、个人 （二）特征（二）特征 1.1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进 行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其 他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.2.支付结算是一种要式行为；支付结算是一种要式行为； 3.3.支付结算的发生取决于委
2、托人的意志；支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体 制制 5.5.支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。二二、支付结算的基本原则、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款；（一）恪守信用，履约付款； （二）谁的钱进谁的账，由谁支配；（二）谁的钱进谁的账，由谁支配； （三）银行不垫款。（三）银行不垫款。 三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具 四票：汇票（银行汇票、商业汇票）本票、支票四票：汇票（银行汇票、商业汇票）本票、支票 四证：汇兑、托收承付、委托收款、信用证四证：汇兑、托
3、收承付、委托收款、信用证 一卡：信用卡一卡：信用卡 四、支付结算的法律依据四、支付结算的法律依据 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法、票据法票据法、 国内信用证结算办法国内信用证结算办法、票据管理实施办法票据管理实施办法、 支付结算办法支付结算办法和和银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法 第二节：现金管理第二节：现金管理 一、现金管理依据一、现金管理依据 现金管理暂行条例现金管理暂行条例、现金管理暂行条例实施现金管理暂行条例实施 细则细则 二、现金使用范围二、现金使用范围 （1 1）职工工资、津贴）职工工资、津贴 （2 2）个人劳务报酬）个人劳务报酬 （3 3）根据国家规定颁
4、发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金术、体育等各种奖金 （4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出其他支出 （5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6 6）出差人员必须随身携带的差旅费）出差人员必须随身携带的差旅费 （7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星开支元）以下的零星开支 （8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出三、库存现金限额三、库存现金限额 （1 1）以）以3-
5、53-5天日常零星开支，不得超过天日常零星开支，不得超过1515天天 日常的零星开支日常的零星开支 （2 2）商业和服务行业的找零备用现金不包括）商业和服务行业的找零备用现金不包括 在开户单位的库存现金限额之内在开户单位的库存现金限额之内 四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求 1 1、开户单位在购销活动中不得对现金结算给、开户单位在购销活动中不得对现金结算给 予比转账结算优惠的待遇；不得只收取现金予比转账结算优惠的待遇；不得只收取现金 而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证 。 2 2、开户单位必须严格遵守开户银行核定的库、开户单位必须严格遵守开户
6、银行核定的库 存现金限额。存现金限额。 3 3、开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记、开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记 载现金支付：账目应当日清月结、账款相符载现金支付：账目应当日清月结、账款相符 。 八不准八不准 （1 1）不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库）不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库 存现金；存现金； （2 2）不准单位之间互相借用现金；）不准单位之间互相借用现金； （3 3）不准谎报用途套取现金；）不准谎报用途套取现金； （4 4）不准利用账户代其他单位和个人存入或者支取）不准利用账户代其他单位和个人存入或者支取 现金；现金； （5 5）不准将单位的现金收入按个人
7、储蓄方式存入银）不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银 行；行； （6 6）不准保留账外公款（小金库）；）不准保留账外公款（小金库）； （7 7）不准发行变相货币；）不准发行变相货币； （8 8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。4 4、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金 融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不 得办理现金支付；得办理现金支付； 5 5、实行大额现金支付登记备案制度；、实行大额现金支付登记备案制度； 6 6、开户银行应当按照以下要求办理
8、现金收支：、开户银行应当按照以下要求办理现金收支： （1 1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。 （2 2）不得坐支。特殊原因须坐支现金的，报当地中）不得坐支。特殊原因须坐支现金的，报当地中 国人民银行备案。国人民银行备案。 （3 3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行 提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单 位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后 ，予以支付现金。，予以支付现金。 （4 4）因采购地点不固定等特
9、殊情况，确须使用现金）因采购地点不固定等特殊情况，确须使用现金 的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财 会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予 以支付现金。以支付现金。五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制 良好内部控制应具备的条件：良好内部控制应具备的条件： （1 1）货币资金收支与记账的岗位分离；）货币资金收支与记账的岗位分离； （2 2）货币资金收入、支出要有合理、合法的）货币资金收入、支出要有合理、合法的 凭据；凭据； （3 3）全部收支及时准确入账，并且支出要有）全部收支
10、及时准确入账，并且支出要有 核准手续；核准手续； （4 4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送）控制现金坐支，当日收入现金应及时送 存银行；存银行； （5 5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节）按月盘点现金，编制银行存款余额调节 表，以做到账实相符；表，以做到账实相符； （6 6）加强对货币资金收支业务的内部审计）加强对货币资金收支业务的内部审计。（一）岗位分工及授权批准（一）岗位分工及授权批准1 1、建立货币资金业务岗位责任制，不相容岗位相互、建立货币资金业务岗位责任制，不相容岗位相互 分离，单位不得由一人办理货币资金业务的全过分离，单位不得由一人办理货币资金业务的全过 程。程。 2 2、
11、建立严格的货币资金业务授权批准制度、建立严格的货币资金业务授权批准制度对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务 ，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上 级授权部门报告。级授权部门报告。 3 3、按照规定程序办理货币资金支付业务：、按照规定程序办理货币资金支付业务： （1 1）支付申请）支付申请 （2 2）支付审批）支付审批 （3 3）支付复核）支付复核 （4 4）办理支付）办理支付4 4、对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决、对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污
12、、侵策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵 占、挪用货币资金等行为。占、挪用货币资金等行为。 5 5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或 直接接触货币资金。直接接触货币资金。（二）现金和银行存款的管理（二）现金和银行存款的管理 （三）票据及有关印鉴的管理（三）票据及有关印鉴的管理 1 1、单位应当加强与货币资金相关的票据的、单位应当加强与货币资金相关的票据的 管理，明确各种票据的购买、保管、领用、管理，明确各种票据的购买、保管、领用、 背书转让、注销等环节的职责权限和程序，背书转让、注销等环节的职责权限和程序， 并专设登记簿进行记录，防止
13、空白票据的遗并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗 失和被盗用。失和被盗用。 2 2、单位应当加强银行预留印鉴的管理。财、单位应当加强银行预留印鉴的管理。财 务专用章应由专人保管，个人名章必须由本务专用章应由专人保管，个人名章必须由本 人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款 项所需的全部印章。按规定需要有关负责人项所需的全部印章。按规定需要有关负责人 签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字 或盖章手续。或盖章手续。第三节： 银行结算账户一、银行结算账户的分类一、银行结算账户的分类 （一）按用途分类（一）按用途分类l l
14、1 1、基本存款账户、基本存款账户l l2 2、一般存款账户、一般存款账户l l3 3、专用存款账户、专用存款账户l l4 4、临时存款账户、临时存款账户 （二）按存款人分类（二）按存款人分类l l1 1、单位银行结算账户、单位银行结算账户l l2 2、个人银行结算账户、个人银行结算账户 二、银行结算账户的基本原则二、银行结算账户的基本原则l l一个基本账户原则一个基本账户原则l l自主选择银行开立银行结算账户原则自主选择银行开立银行结算账户原则l l守法合规原则守法合规原则l l存款信息保密原则存款信息保密原则 第三节： 银行结算账户三、银行结算账户的开立、变更和撤消 三、银行结算账户的开立
15、、变更和撤消 l l银行结算账户的开立银行结算账户的开立l l银结算行账户的变更银结算行账户的变更存款人：存款人：5 5个工作日内提交资料个工作日内提交资料银行：银行：2 2个工作日内向中国人民银行报告个工作日内向中国人民银行报告l l银行结算账户的撤消银行结算账户的撤消 （1 1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（个工作）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（个工作 日内）日内） （）注销、被吊销营业执照的（个工作日内）（）注销、被吊销营业执照的（个工作日内） （）因迁址需要变更开户银行的（）因迁址需要变更开户银行的 （）其他原因需要撤消银行结算账户的（）其他原因需要撤消银行结算账户的开户银行对已开
16、户的但一年内未发生任何业 开户银行对已开户的但一年内未发生任何业 务的账户，应通知存款人自发出通知起日内务的账户，应通知存款人自发出通知起日内 到开户银行办理销户手续。到开户银行办理销户手续。五、银行结算账户五、银行结算账户 （一）基本存款账户：办理日常转账结算和现金收（一）基本存款账户：办理日常转账结算和现金收 付，是存款人的主办账户只能开设一个基本存款付，是存款人的主办账户只能开设一个基本存款 账户。独立核算的法人企业和非法人均可开设基账户。独立核算的法人企业和非法人均可开设基 本存款账户本存款账户 （二）一般存款账户：办理存款人借款转存、借款（二）一般存款账户：办理存款人借款转存、借款 归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但 不得办理现金支取。不得办理现金支取。 （三）专用存款账户：对其特定用途资金进行专项
