第八章√财产清查

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1、第八章 财产清查 n学习目的 通过本章学 习，掌握财产清 查的基本知识和 技能。 Date1会计学原理-财产清查第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 Date2会计学原理-财产清查一、财产清查的意义（一）财产清查的含义指通过对现金、实物资产进行实地盘点，对银 行存款、往来款项进行核对，确定其实存数，以查明账 存数与实存数是否相等的一种专门方法。 Date3会计学原理-财产清查（二）账实不符的原因 财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少 收的差错； 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被 盗； 在账簿记录中发生的重记、漏

2、记、错记； 由于有关未达账项，造成结算双方账实不符； 发生意外灾害等。 Date4会计学原理-财产清查（三）财产清查的意义（159）1、确保核算资料的真实可靠;2、健全财产物资的管理制度;3、促进财产物资的安全、完整及有效使用;4、保证结算制度的贯彻执行。Date5会计学原理-财产清查全面清查 局部清查 1全面清查是对全部财产进行盘点与核对。一般在以下几种情况下才需进行全面清查： 年终决算之前； 单位撤消、合并或改变隶属关系前； 单位主要领导调离工作前； 资产评估、清产合资前或企业股份制改造前。财产清查范围二、财产清查的种类 （一）按财产清查范围分 类 Date6会计学原理-财产清查2局部清查

3、 根据需要,对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查一般包括下列清查内容： 现金应由出纳员每日清点1次； 银行存款每月至少同银行核对1次；贵重物品每月清查1次；债权债务每年至少核对12次；各项存货，年内要轮流盘点或重点抽查。 Date7会计学原理-财产清查定期清查 不定期清查 财产清查时间1定期清查 根据计划安排的时间对财产物资进行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查 事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行 的临时性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清 查。 （二）按财产清 查时间分类Date8会计学原理-财产清查第二节 财产清查的方法 一、 财产清查的一般程

4、序 二、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法 （二）实物清查方法 （三）往来款项的清查方法Date9会计学原理-财产清查一、 财产清查的一般程序（161）1成立清查小组2进行业务准备（会计部门 、财产物资保管和使 用等业务部门 ）3实施财产清查Date10会计学原理-财产清查二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法1、现金的清查现金的清查方法：实地盘点法。现金清查内容：现钞查点、是否白条抵充现金、库存现金是否超过限额、有无坐支现金。现金清查后应填写“现金盘点报告表”。Date11会计学原理-财产清查2、银行存款的清查银行存款的清查方法：与开户银行转来的对账 单核对 。银行存款日记账余额与

5、开户银行转来的对账单 余额不一致的原因有两个方面： 双方或一方记账有错误； 存在未达账项。Date12会计学原理-财产清查未达账项的含义：由于企业与银行之间对于同 一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不 一致，而发生一方已取得结算凭证登记入账，而另一方 由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。Date13会计学原理-财产清查未达账项银行已付，企业未付银行已收，企业未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业未达账项银行未达账项未达账项有以下四种情况：Date14会计学原理-财产清查为消除未达账项的影响，应根据未达账项编制“ 银行存款余额调节表”进行调节。银行存款余额调节表*年*月*日 单

6、位：元 项目金 额项目金额银行存款日记账余 额银行对账单 余额加：银行已收，企 业未收加：企业已收，银 行未收 减：银行已付，企 业未付减：企业已付，银 行未付 调节后的存款余额调节后的存款余额企业未达银行未达Date15会计学原理-财产清查（二）实物的清查方法（1）实地盘点法：在实物的存放地点进行实际的清点 。多数实物清查采用此法。 （2）技术推算法：通过一定的技术方法对实物数量进 行推算，如油类物质、煤炭等，可根据其容积或体积等 ，推算出其重量。该方法适用于大量成堆、难以逐一清 点、且单价较低、较为笨重的物资。 （3）抽样盘存法：用于价值小、数量多、质量比较均 匀的财产。 （4）外调核对法

7、：主要用于往来账。Date16会计学原理-财产清查表8.3 盘存单单位名称： 盘点时间： 编号：财产类别： 存放地点：编 号名称规格 型号计量单 位数量单价金额备注盘点人签章： 实物保管人签章： Date17会计学原理-财产清查表8.4 账存实存对比表单位名称： 年 月 日编 号名 称规 格 型 号计 量 单 位单 价实存账存盘盈盘亏 备 注数 量金 额数 量金 额数 量金 额数 量金 额盘点人签章： 会计签章：Date18会计学原理-财产清查（三）往来款项的清查方法 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方 法进行核对。n在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款 项对账单”（一式两联

8、，其中一联作为回联单），寄往各 有关往来单位。n 编制“往来款项清查表” ，注明核对相符和不相符的款 项。 Date19会计学原理-财产清查第三节 财产清查结果的账务 处理 财产清查结果：账实相符账实不符盘盈盘亏不必进行 账务处理 需要进行账务处理， 调整账存数，使账存 数与实存数一致，保 证账实相符。Date20会计学原理-财产清查财产清查结果的账务处理分两步：调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实 存数一致；再根据审批后的处理决定，对差异进行处理。为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况 ，需设置“待处理财产损溢”账户。 借方 待处理财产损溢 贷方批准后转销的盘盈数。批准后转销的盘亏数。

9、发生的盘盈数；发生的盘亏数；企业清查的各种损溢，应于期末前查明原因，在期末结 账前处理完毕。期末处理后，本账户应无余额。 Date21会计学原理-财产清查一、现金清产结果的账务处理二、存货清查结果的账务处理三、固定资产清查结果的账务处理 四、坏账损失的账务处理 Date22会计学原理-财产清查n一、现金清查结果的账务处理。n 在财产清查等发现的现金短缺或溢 余，属于多收或少付部分，应由企业分别 退还或补付；属于无法查明原因的现金短 缺，经批准后处理，计入当期管理费用； 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 ，计入营业外收入。Date23会计学原理-财产清查n【例】光大公司在现金清查中发现库存

10、现金较账面余额多出40元。n 借：库存现金 40n 贷：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢 40Date24会计学原理-财产清查n【例】经反复核查，上述现金长款原因不明， 经批准转作营业外收入处理。n 借：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢 40n 贷：库存现金 40Date25会计学原理-财产清查n【例】现金清查中，发现库存现金较账面n余额短缺130元。n 借：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢 130n 贷：库存现金 130Date26会计学原理-财产清查n【例】经查，上述现金短款其中100元属于出纳小 李的责任，应由小张赔偿；其余部分属于无法查明的 其他原因，经批准作为管理费用处理

11、。借：其他应收款小李 100管理费用 30贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 130n 收到小李赔款100元。借：库存现金 100贷：其他应收款小李 100Date27会计学原理-财产清查Date28会计学原理-财产清查Date29会计学原理-财产清查二、存货清查结果的账务处理（一）存货盘盈的账务处理1调账：根据“实存账存对比表”，填制记账凭 证，据以登记有关账簿。借：原材料贷：待处理财产损溢 Date30会计学原理-财产清查2处理：根据批准的文件，填制记账凭证， 据以登记有关账簿。借：管理费用 红字金额 贷：待处理财产损溢 红字金额 或 借：待处理财产损溢贷：管理费用 存货盘 盈冲减 管理

12、费 用。P168例8-3Date31会计学原理-财产清查存货发生盘亏的几种情况自然损耗 计量误差责任人过 失造成损 失 非常损失 视情况作不同处理。（二）存货盘亏的账务处理(难点） Date32会计学原理-财产清查1调账：根据“实存账存对比表”，填制记账凭 证，据以登记有关账簿。 借：待处理财产损溢贷：库存商品借：管理费用 贷：待处理财产损溢 因自然损耗 、计量误差 造成的定额 内盘亏，应 增加管理费 用 2处理：根据批准的文件，填制记账凭证 ，据以登记有关账簿。P169例8-4Date33会计学原理-财产清查1调账：根据“实存账存对比表”，填制记账 凭证，据以登记有关账簿。 借：待处理财产损

13、溢贷：原材料乙材料应交税金 （进项税额专出）借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 因自然灾害、 管理不善等造 成的非常损失 作营业外支出 。2处理：根据批准的文件，填制记账凭证 ，据以登记有关账簿。P169例8-5Date34会计学原理-财产清查三、 固定资产清查结果的账务处理 （一）固定资产盘盈的账务处理1根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登 记有关账簿。借：固定资产 贷：待处理财产损溢累计折旧Date35会计学原理-财产清查借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 固定资产盘 盈应以其净 值列作营业 外收入 。2根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记有关 账簿。P170例8-6Date36

14、会计学原理-财产清查（二）固定资产盘亏的账务处理 1根据“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以 登记有关账簿。借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘 亏应以其净 值列作营业 外支出 。2根据批准的文件，填制记账凭证，据以登记 有关账簿。Date37会计学原理-财产清查四、坏账损失的账务处理坏账：应收而收不回的款项。坏账损失：因坏账造成的损失。坏账损失的转销在批准前不作账务处理，按规定 程序批准后，冲减“坏账准备”。借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款P172例8-9Date38会计学原理-财产清查例7-2 资料 某企业进行财产清查，发现下列事项：丙材料盘盈25千克（30元/千克），经查明其 中：20千克为 代客户加工剩余材料，该客户未及提回， 其余属于日常收发计量差错。发现账外机器1台，估计重置价10，000元， 现值6000元。由某公司赔款250元，因该公司已撤消，无 法收回。要求 将上列财产