经营计划与预算管理培训

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1、理实佳讯管理顾问公司 RAISE-WIN MANAGEMENT CONSULTING王 颖 董事长经营计划与预算管理皓月集团 2005/11主要内容经营计划与预算管理理念经营计划与预算管理制订经营计划与预算管理执行案例经营计划与预算管理体系经理 =经营+管理成功企业需要一批具备如下四个方面的经营管理者预测收入分析获利能力分配资源设定责任及业绩衡量标准中国企业的管理升级胜于技术升级管理控制是指企业为了帮助经理人员协调企业内部各部门，并促进相关部门互相更好地沟通和合作，在持续的基础上达到企业预期目标而运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营管理及其活动过程进行的调节和控制经营计划与预算管理是企业运营管

2、理的重要一环，是执行系统的重要组成部分公司战略业务规划 （业务策略）战略驱动因素经营计划预算管理系统绩效管理系统薪酬管理系统公司价值管理报告管理执行系统是一个从战略策略运营反馈的闭环，内在的灵魂是共同价值观念和基本运则企业建立管理控制的方针 建立和健全管理控制体系和必要的制度； 确保公司战略、政策和文化的统一； 各层级管理充分授权； 有目标牵引； 有利益驱动； 有程序可依； 有制度保障。什么是计划？基于未来预期而筹划的行动方案-有无预期决定了有无计划-预期周期长短决定了方案的粗细-预期的完整性、准确性决定了方案的效能广义的计划是指制定计划、执行计划和检查计划三个紧密衔接的过程，狭义的计划主要是

3、指制定计划企业计划管理工作，就是根据市场需要和自身能力，确定出组织一定时期内的目标，通过计划编制、执行与检查，协调安排组织中经营管理活动（产供销），有效利用各项资源（人财物），谋求取得最大的效益管理是确保“完成某件事情”的一种计划过程，管理也是安排顺序、实施控制、协调、激励等工作的一种活动；计划是履行其他管理职能（组织、领导、控制）的先决条件，在所有的管理职能中，计划是第一重要的 ；确保组织在整体上是一个有效的计划体系，是战略管理者的职责；在一个组织中必须有人使事情发生、制定计划并使其转变为现实，这是管理者最基本的任务；计划本身是毫无用处的，只有实施时才体现它的作用；计划管理理念预算管理企业预

4、算是在科学的经营预测和决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期内的经营及财务成果的一系列计划与规划。预算管理是利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务及非财务资源进行的控制反映与考评等一系列活动，并借此提高管理水平和管理效益。一抓就死，一放就乱，为什么？权力下放的好处？-为什么要做大必须放权？权力下放的坏处？-为什么放权必须控制？预算-控制的开始！管理质量的标志之一-预算系统做得好！预算-控制的开始q基于战略与公司价值q市场为导向、产品为主线q以销定产、以产促销、综合平衡 q“由上而下”与“自下而上”相结合，沟通协调q控制与激励相结合q滚动制订、动态调整q评估考核经营计划及预算

5、管理的原则全面预算不同于预测预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断；预算是根据预测结果提出的对策性方案全面预算不同于财务计划全面预算管理是一种管理机制体系怎样理解全面预算管理全面预算管理的主要任务统筹协调各部门的目标和活动；预计年度经营计划的财务效果和对现金流量的影响；优化资源配置；确定各责任中心的经营责任；为控制各部门的费用支出和评价各部门的绩效提供依据；全员参与、全面覆盖和全面跟踪与控制以成本为基础，以现金流量和工作业绩为核心预算作为公司的生产经营活动的导向柔性控制与刚性控制相结合全面预算管理的特点预算管理的优点优点深思熟虑计划未来资源分配方法解决潜在难题确定长远目标和近

6、期目标沟通计划协调活动控制日常活动绩效考核经营计划与预算管理常见问题没有经营计划与预算； 没有经营计划与预算管理的程序，随意性太大； 没有客观分析，拍脑门定目标和计划，预算/计划的编制缺乏依据，成本预算没有按照成本 动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断； ； 计划太空，缺乏明确的目标和时间进度，难以分解； 计划不能兼顾长远利益，杀鸡取卵； 没有替代性计划； 管理人员不愿意承担责任和风险； 不能有效沟通传达，没有达成共识； 计划预算执行没有严肃性； 不能制定有效的衡量手段，没有根据计划量化到月份或季度的预算，不足以作为管理与考 核的依据； 控制和激励机制不协调，没有激励措施支撑； 计划制定没

7、有连续性。主要内容经营计划与预算管理理念经营计划与预算管理制订经营计划与预算管理执行案例经营计划与预算管理体系经营计划与预算管理的基本逻辑制定工作计 划实施工作计 划检查修 订计划设定工作目标收集分析数据 设定目标 拟定备选方案 评估选择方案 制定行动计划 编制预算收集分析数据 比较目标的达成 找出差距 分析差距原因 重新设定目标 重新制定行动方案分解目标 人员分工 调动士气 留下数据和过程记录计划类别按时间划分按粗细划分按层级划分按幅度划分按职能划分年度计划战略计划公司计划综合计划营销计 划季度计划战术计 划部门计划专项计 划生产计划月度计划作业计划岗位计划财务计 划周计划人事计划预期准确度

8、 简详程度 服从关系 管理功能年度计划 低简 主 战略问题季度计划 中中 中 战术问题作业计划 高详 从 操作问题年度计划、季度计划与作业计划计划管理的内容WhatWhyWhoWhenWhereHow to doWhichHow much目标 (定量 定性) 周期 (开始 结束) 人员 (主办 协办) 资源 (资金 设备 资讯 资料) 信息 (进展通报 简要报告 详细报告) 地点 (作业地点 涉及范围) 条件 (起始背景 先决条件)工作计划具体要素权益资产收益率权益资产收益率资产收益率资产收益率1-1-债务债务/ /总资产总资产销售净利润率销售净利润率资产周转率资产周转率净收入净收入销售收入销

9、售收入销售收入销售收入总资产总资产销售收入销售收入成本和费用成本和费用流动资产流动资产固定资产固定资产其它资产其它资产现金与有价证券现金与有价证券应收帐款应收帐款存货存货其它流动资产其它流动资产销售成本、所得税销售成本、所得税经营性现金费用经营性现金费用折旧折旧 、 利息支出利息支出投资效益分析以价值创造为驱动，建立财务管理模型其它生产成本市场规模市场份额X销量价格XPC网络服务研发成本+人工材料+销售费用+投入营运的固定资 产 固定资产利用率应收帐款周转率销售收入X收入成本现存固定资产新增投资+折旧应收帐款+固定资产流动资金+经营利润占用资本公司价值+制造杂费 管理费用+财务费用+资产利润率

10、 =利润总资产利润销售额总资产销售额X=销售利润率=X资产周转率通过投资回报率计算看业绩管理销售利润率 =利润销售额销售额销售额 - 成本=成本 = 产成本 + 管理费用 + 折旧 + 财务费用 原料 人工 工具 机械 仓库管理 采购管理 销售管理 行政管理 固定资产 利息 贴现资产周转率 =销售额总资产=销售额流动现金 + 应收帐 + 库存 + 固定资产经营计划与预算管理的组织结构（案例）在经营和管理中落实预算指标； 提供各种实绩的反馈，提供预算 的基础数据各经济实体、业务单位和职能部门预算管理执行单位 计划预算管理责任部门编制预算原则；分析经营环境 、市场状况、生产经营条件； 组织预算编制

11、、执行；负责协 调、跟踪、考核及调整工作对预算负有专业管理职责的部门公司计划预算管理办公室（财务部门兼任）计划预算管理职能部门确定经营目标； 审定、签发制度； 审批年度预算； 提出改进要求；有执行董事、专家、部 分高层管理人员 组成公司计划预算委员会计划预算管理决策层职 能成 员机 构名 称参与式计划与预算体系高层管理人员中层管理人员中层管理人员主管人员主管人员主管人员主管人员以财务部为主体的全面预算管理举例财务制度的制定并指导实施全面预算及预算调整预算控制，财务报告的汇集、分析及偏差分析财务数据库建设现金流量的监控与协调资产变动及担保抵押等事务的监控及实施参与投资项目的财务风险评估本部的财务

12、管理及会计核算合并会计报表的编制融资税务管理及咨询集团财务部的主要职能（发展部和综合计划部门配合）经营计划与预算管理的整体程序（1）集团下达初步的 期望业绩指标（2）各部门制定 经营/预算计划（3）汇总/质询/谈判/修 正各部门计划（4）批准各部门/单 位计划（5）日/周/月度/季度/年度经 营业绩考核和计划修订根据集团战略规 划，最高领导层制 定业绩期望目标预算部门计划部 门分解、初定各职 能部门和各项目的 期望业绩指标，下 达年度预算编制指 导思想和要求各部门或项目设立 自己的经营/预算计 划目标，据此制定 自己的计划计划处汇总各部门 和各项目的计划， 发现潜在问题及缺 口，提出初步调整

13、建议最高领导层对各部 门/项目计划逐一质 询计划处参与质询， 向集团领导提供分 析及技术支持各部门和各项目陈 述各自的预算计划各部门/各项目 根据质询要求 ，适当修正预 算计划处汇总修 正后的计划最 终确定成文， 经集团领导批 准，形成考核 依据每季度进行各部门和各 项目的逐一考核；在实 际业绩和计划差异过大 时进行干预每月就各单位计划完成 情况进行跟踪；向集团 领导汇报明显的业绩差 异参与考核会，汇报本单 位业绩集团总体经营计划与预算管理的框架举例市场分析企业形势分析确定公司在行业中的地位公司的战略目标公司资源分析公司年度总目标部门年度总目标公司年度经营计划与预算汇总公司年度总原则部门年度业

14、务措施部门年度总目标部门年度收入、成本公司年度经营计划与预算下达执行战略分析制定计划大纲制定业务计划制定财务预算制定年度计划形成经营计划执行分解经营计划与预算的框架集团战略规划集团年度经营目标事业部经营指标及策略事业部销售计划生产 计划研发 计划工程服务 计划人力资源 计划投资 计划集团财务预算事 业 部 财 务 预 算年度经营计划及预 算。企业经营计划与预算制订的步骤步骤三步骤五步骤二步骤一步骤四步骤九步骤八步骤七步骤六步骤十客户与销售渠道竞争环境企业宗旨企业长期的发展规划必须的产品和服务研究开发及实施计划财务分析（可行性研究）潜在问题解决方案第一年的计划和操作步骤预算编制流程公司领导预算办

15、公室归口管理部门预算责任部门部门责任预算分预算总预算执行预算（编制）纲要审定汇报预算纲要编制流程总 纲实绩回顾宏观经济及行业形势分析内部条件分析生产规模/组织计划效益测算内 容编制过程市场分析外部环境内部条件各事业部门 生产规模效益分析资源分配基准方案公司领导 预算委员会预算编制大纲预算布置（1）预算编制流程公司年度 经营计划财务部销售部门生产部门采购部下属公司公司 领导层编制收入、成本/费用预算编制损益预算审批编制现金流量预 算编制资产负债预算销售收入 预算直接材料预算直接人工预算间接费用预算事业部财务预算成本 预算销售费用预算管理费用预算行政部门等财务费用预算损益预算实缴税金计划现金流量 预算归还贷款计划固定资产计划货款回收计划采购支出计划编制资产 负债预算费用 支出 计划预算 审批组织调整 或形成正式 预算下属公司预算年度预算总体内容框架年度预算年度总预算年度预算分册预算说明各专项/单位（部门）预算资产负债预算资本性支出预算现金流预算损益预算市场用户产品 服务员工效益等成本预算期间费用预算财务预算的逻辑构成销售收入预算：