企业会计制度设计—理论与案例分析-2会计组织机构和岗位职责的设计

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1、企业会计制度设计 理论与案例分析 Business Accounting Systems Designing: Theories and Case Analysis罗其安 著1教学课时安排章节名称课时章节名称课时1总论6会计核算组织 程 序的设计2会计组织 机构和岗位 职责设计7定期汇总 和结账 工作的设计3会计凭证的设计8财务 会计报 告的 设计4会计科目的设计9主要业务处 理程 序和相关内控制 度的设计5会计账 簿的设计合计2第二章 会计组织机构和岗位职责设计1，企业会计组织机构的设置形式和基本原则； 2，企业会计机构内部分工的设计模式； 3，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计； 4，大

2、中型企业会计组织机构和岗位职责的设计； 5，企业集团会计组织机构和岗位职责的设计； 6，案例及其点评。31，企业会计组织机构的设置形式和基本原则一、企业会计组织机构的设置形式：P30 1，会计与财务合并设置形式：P31 是将会计对资金运动的核算、监督职能与财 务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一 个部门来履行的一种机构设置形式。 一般适用于中小型企业。财务会计部门41，企业会计组织机构的设置形式和基本原则2，会计与财务分别设置形式：P31 是将会计对资金运动的反映、监督职能与财 务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会 计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。 一般适用于大中型企业。

3、会计部财务部5财会机构分设和合设比较表分设设合设设机构名称会计计科财务财务 科财财会科机构负责负责 人会计计科长长财务财务 科长长财财会科长长组组成人员员记账记账 、稽核、成本、材料、报报表 等出纳纳、资资金、利润润、预预算审审核前两者合计计人员员主要工作内容资资金运动过动过 程及结结果的确认认、记记 录录、报报告、分析资资金的筹集、调拨调拨 、分配、归归 还还、保护护前两者合计计工作优优点 1、分工明确1、密切财务财务 会计联计联 系，便于协调协调 管理2、防止中核算、轻轻管理的现现象2、会计记录计记录 及时时、直接3、便于加强内部控制制度3、减少信息传递传递 、提高工作效率缺点信息传递传递

4、 慢；工作手续续增多，协调协调 困难难；费费用增大难难免造成职责职责 不清；内控减弱；忙 于事务务；忽视视管理适用范围围大型企业业中小型企业业6董事长总经理销售副经理财务副经理生产副经理其他副经理会计处财务处筹 资 科投 资 科基 金 管 理 科利 润 分 配 科证 券 管 理 科流 动 资 金 科财 务 会 计 科信 息 处 理 科税 务 会 计 科管 理 会 计 科成 本 会 计 科企业会计组织结构的设计71，企业会计组织机构的设置形式和基本原则二、企业会计组织机构及其岗位职责的基本设计原 则：P31 企业会计组织机构及其岗位职责的设计，受 许多方面因素的影响，诸如： 企业的生产经营类型、

5、规模的大小、业务的繁简 、管理的要求、人员的多少、银行的金融信用政 策等。 通常，在设计企业会计组织机构及岗位责任 制时，因遵循下列原则：81，企业会计组织机构的设置形式和基本原则1，适应性原则：P31要与单位经营类型和业务规模相适应。经营类 型简单、业务量少，财务机构可以小些；经营类 型复杂、业务量多，财务机构可以大些 。实际工 作中，大型集团公司的财会机构可设置为“部”， 大中型企业的财会机构可设置为“处”，小型企事 业单位的财会机构可设置为“科”或“室”。91，企业会计组织机构的设置形式和基本原则2，统一指挥原则：P32 是指在会计组织系统中除特殊情况和重大问 题外，一个人只对一个上级领

6、导负责，实现“一元 化指挥”，不能“一仆二主”，并按管理层次进行上 传下达，不得越级。 可以避免“多头指挥”、“政出多门”的现象。 在管理成长较多时，“上次下达”信息传递速 度慢，影响工作效率。（实际工作中，对重要的 岗位，往往采取两条线的汇报管理方式，即实线 汇报管理和虚线汇报管理）。101，企业会计组织机构的设置形式和基本原则3，系统性：P32 设计是一个系统工程，会计作为企业经济管 理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理 组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分 注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责 任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意 会计部门与其他职能部门、业务部门

7、之间岗位责 任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会 计组织机构和会计岗位责任制系统111，企业会计组织机构的设置形式和基本原则4，有效管理幅度原则：P32 是指在授权某位管理人员的职责时，应注意其精力 、体力、时间和有限理性的限制，并将其直接领导的部 门个数或下属人数控制在能力有效指挥的跨度范围之内 。 所谓有效管理幅度，是指由于知识、经营、精力、 体力和时间的限制，一个管理人员能够有效直接领导的 部门个数或下属人数的最大值。 通常，管理幅度与管理层次成反比，即管理幅度越 大，管理层次就越小；反之管理幅度越小，管理层次就 越多。 例如，一个管理者所直接领导的部门个数或下属人 数超过其有效限

8、度，就不可能做到具体和高效，就可能 出现顾此失彼和无效指挥。121，企业会计组织机构的设置形式和基本原则5，责权对等：P33 在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每 一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的 权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等 。 责任与权力不同，权力是指管理者职位所享 有的指挥、行事的权力。权力可以委派工作任务 ，还可以授予权力。 一位管理者应对其所承担的工作负全部责任 ，即使他的下属担负其一部分工作任务，承担一 部分责任，但该管理者也要承担该项工作的最后 责任。131，企业会计组织机构的设置形式和基本原则6，明晰性原则：P33 是指企业会计机构内部的分工应该明确和

9、具 体。 对企业会计机构内部各部门和每一位会计人 员，都应明确其职权、责任和具体的工作内容， 做到部门之间和人员之间职责清、任务明，以避 免相互扯皮。141，企业会计组织机构的设置形式和基本原则7，控制性原则：P33 通过在经营的关键环节设置必要的会计内部 控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督， 使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的 查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、 全方位有效的监控系统 控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽 核和报告等。151，企业会计组织机构的设置形式和基本原则8，精简与效率原则：P33 是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设 计必须体现精简、高效的

10、要求，防止岗位重叠、 人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工 作环境。 一方面各司其职、协调一致地履行会计的职 责，另一方面尽可能地降低会计信息的输出成本 。162，企业会计机构内部分工的设计模式企业会计组织机构的设计形式： 一是会计与财务合并设置； 一是会计与财务分别设置。企业会计核算模式：集中核算；分散核算172，企业会计机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式：P34 是以总会计师为领导，以会计部（或处、科 ）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或 处、科）为专职监督部门的一种会计工作的模式 。 一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位 、会计与财务分设的企业。 会计部

11、门又可根据工作需要和管理要求分设 若干下属部门。但各企业的具体分工的内容和要 求有所不同。 会计机构的职位，应根据具体情况和工作要 求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计。18一、总会计师领导下的集中核算模式总会计师财务部经理会计部经理审计部经理结算管理资金管理利税管理会计主管成本核算固定资产核算预算（综合 ）职工薪酬核算材料核算总账报表稽核图2-1 总会计师领导下的集中核算模式192，企业会计机构内部分工的设计模式二、会计部经理领导下的集中核算模式：P35 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工 模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位 、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并

12、 将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的 企业。 在这种模式下，会计部内部也可分设若干子 部门或岗位。但各企业的具体分工的内容和要求 有所不同。20二、会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理出纳组 财务及税金组采购及销售组存货及成 本职工薪酬 总账及报 表图2-2 会计部经理领导下的集中核算模式212，企业会计机构内部分工的设计模式三、财会主管领导下的集中核算模式：P35 以财务与会计主管为领导，并且通常只设财 会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设 会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模 式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企 业。 在这种模式下，会计工作的分工和岗位的设

13、置较简单。但各企业的具体分工的内容和要求有 所不同。22三、财会主管领导下的集中核算模式财会计划部（或办公室）财会主管会计员出纳员成本核算员其他业务主管图2-3财会主管领导下的集中核算模式232，企业会计机构内部分工的设计模式四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算 模式：P36 它是总会计师（或会计部经理）为领导，下 设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务 核算、明细核算工作交由分厂、或车间等部门完 成的一种会计组织模式。它一般适用于大、中型 企业。企业可以根据业务分工的内容和要求进行 不同的模式设计。24四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散 核算模式总会计师财务部经理会计部经理

14、审计部经理出纳岗位资金筹措与调度利税管理与分析明细核算总账与报表分厂或车间核算预算材料核算员成本控制与分析成本核算员其他业务核算图2-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式253，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构的设计：P36（一）小型企业会计组织机构设计特点： 1，经营规模和范围较小； 2，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单 ； 3，财务和会计业务量不大。 因此，通常将会计与财务合并设置为一个部门 或成为某个部门下属的一个子部门。 但是，当财务与会计业务量稍大些，并且财务 管理工作日益复杂和重要时，也可以单独设置会 计部门，并在会计部门内部进行简单

15、的分工。263，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（二）小型企业会计岗位设计：P36 设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账 会计等，并配备财务人员2至6人。 会计主管可兼总账会计。 注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和 收入、费用、债权债务账目的登账工作。 当明细核算工作量较大时，也可按“一岗多人 ”配备会计人员。273，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（三）小型企业会计机构运作要求 1，分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来 账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制 银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别 任职 2，设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的 登记、计

16、算，不能随意变更凭证传递程序，以保 证会计记录的完整、系统 283，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计3，要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工 作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会 计的记录及其他业务 4，要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工 作质量 5，要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监 督各项会计工作的正常进行 293，小型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计：P36 会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、 具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或 会计人员的一种会计工作责任制度。 （一）会计主管：P37，表2-1 （二）出纳：P37，表2-2 （三）总分类账会计：P38，表2-3 （四）明细分类账：P38，表2-430（一）会计主管：P37，表2-1（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。 （2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执