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1、非财务管理人员 会计基础知识培训伍千奎培训目的：非财务管理人员掌握一定会 计财务知识的必要性1.会计是企业的语言2.企业中高级管理人员必须利用和理解会计信息3.跨国公司CEO超过三分之一具有财务专业学历 和财务知识背景资料:从跨国公司统计情况来看,具有财务专业学历和财务知识背景的CEO所占比重为37%，而我国的所占比重不超过5%,并且基本是由本专业的人员担任CEO 培训内容：会计的涵义和职能会计对象 会计假设会计要素会计报表和分析一、会计的涵义和职能什么是会计 传统（原始）会计记账、算账、报账。现代会计：n会计是一个经济信息系统。它将一个公司或单位分散 的经营活动或经济活动转化成一组客观的数据
2、，提供 有关公司的业绩、问题、以及企业资金、劳动、股东 权益、收入、成本、利润、债权、债务等信息,向有关 方面提供有关以财务信息为主的信息，任何利益关系 人都可以通过会计提供的信息了解企业的基本情况， 并作为其决策的依据。可见，会计是提供财务信息为 主的经济信息系统，是企业经营的计分牌，因而会计 又被人称为“企业语言”。会计按服务对象分为：n财务会计：外部报告会计，指通过对企业已经完成的 资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有 经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供 企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标的 会计信息系统。 特点：必须遵守会计准则n管理会计：内部报告会计，
3、管理会计是向管理当局提 供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源 的合理使用和经营责任的履行所需财务信息的确认、 计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。 特点：不受会计准则的约束 会计概念包括以下的重要内容：会计的本质会计是一个以财务信息为主的经济信 息系统 。 会计的基本职能核算（反映）和监督。会计工作的过程就是一个核算的过程 会计监督主要是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和 会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合 理合法的监督。 会计的主要特点以货币为主要计量单位（以货币计 量为基本形式）。会计核算和监督的内容经济活动的价值方面。会计专门方法。 会计基本职能：（1）
4、会计核算的职能 会计核算职能是指会计能够反映经济活动情 况，为经济管理提供经济信息。会计核算贯穿于经济活动的全过程，其特点 ：从数量方面进行核算，着重利用货币计量单 位。主要核算已发生或完成的经济活动，也要为 预测未来提供信息。会计核算具有完整性、连续性、系统性和综 合性。 (2)会计监督的职能会计监督职能：是指会计能够按照一定的目 的和要求、指导和调节各单位的经济活动。监督主要是对各单位经济活动全过程的合法 性、合理性、有效性进行监督，监督的核心是要 干预活动。特点：主要是利用价值指标进行监督。既有事中、事后监督，又有事前监督。二、会计对象什么是会计对象会计对象与会计要素会计对象就是会计所核
5、算和监督的内容 。会计的一般对象是各企业或单位在经营 或经济活动中的资金运动。 。 从各单位经济活动过程看：以商品流通企业为例： 购进过程 销售过程资金 货币 商品 货币 资金分配 投入 货币资金 商品资金 货币资金 与退出资金的循环与周转会计对象与会计要素会计要素是会计对象的具体化，是会计 对象最基本的组成部分。企业会计对象要素分为：资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润六个会计要 素。 行政事业单位会计对象要素分为资产、负 债、净资产、收入和支出五个会计要素。三、会计基本假设 会计假设（会计的基本前提）是 从理论探讨组织会计核算工作应具备的 前提条件，也是会计核算的基础。会计主体基本内
6、容 持续经营会计分期货币计量1.会计主体含义是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体为会计核算规定了空间范围。确定企业会计主体，要求区分本企业与其他企业的关系 ，企业同企业投资者、企业职工的关系，分清他们的经济 活动。一个企业可以根据具体情况确定一个或若干个会计主 体作为会计核算的基础。注意： 会计主体与法律主体是两个不同的概念。一般 来说，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律 主体。 任何一个企业，包括独资企业、合伙企业均是 会计主 体，但独资企业、合伙企业不是法人。2.持续经营 含义：是指在可以预见的将来，企业将会按 当前的规模和状态持续、正常地经营下去，而不 会停业、破产清
7、算。持续经营为会计核算时间范围作出了规定。 是建立起会计确认和计量的原则的基础。例如：例如： 企业计提固定资产折旧主要依据是 持续经营假设3.会计分期 含义是指将持续不断的经营活动分割为一定 的期间，对其进行的期间划分。 会计分期是为会计核算时间范围作出了规 定。是企业分期反映经营活动和总结经营成果的 前提。我国企业的会计期间按日历年度划分。每 年公历1月1日至12月31日作为一个会计年度；短 于一年为会计中期：半年、季度、月度。4.货币计量 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作 为计量单位 ，记录、反映会计主体的经营情况。货币计量 以货币为计量单位币值稳定 以人民币作为记账本位币四、会计要
8、素（一）资产n概念:是指企业过去的交易或事项形成的 、由企业拥有或控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。n（1）资产首先是一种资源；n（2）企业必须拥有产权或控制权；n（3）预期能给企业带来经济利益的流入 。表现为直接或间接导致现金或现金等价物的流 入。资产分类n一般根据资产的流动性进行分类：n流动资产：在企业正常的生产经营过程 中，能在一年或超过一年的一个营业周 期内变现的资产。n非流动资产：非流动资产是指流动资产 以外的资产，主要包括长期股权投资、 固定资产、在建工程、无形资产等。 流动资产的内容货币资 金（CASH）：现金、银行存款、其他货币资 金交易性金融资产：企业持有的准备近期出
9、售的，以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。如企业为赚 取差价从二级市场购入的股票、债券 、基金、权证投资等。 应收票据：企业因销售商品或提供劳务 收到的商业汇 票。应收股利：企业权 益性投资的已宣告而未分得的利润。 应收利息：企业债权 性借款（含购买 的债券）按结息期结算的未收利 息。 应收账款：企业因赊销 商品或提供劳务应 收取的货款或劳务 款。其他应收款：企业发 生的与生产经营 活动无关的应收款项。预付账款：企业因购买 商品或接受劳务 而预付给供应商的款项。 存 货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产 过程中的在产品、在生产过 程或提供劳务过 程中耗用的材料、
10、物 料等。 一年内到期的非流动资产其他流动资产非流动资产 可供出售金融资产：指企业持有的公允价值能够可靠计量可供出售的金融资产（ 持有目的没有划归到其他三类）。如在活跃市场上有报价的股票投资，公司 持有的已完成股改的未达到流通条件的股票投资等。 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产。如企业购买 的准备持有至到期的国债或 公司债。 长期应收款：企业融资租赁产生的应收款项（如融资租赁公司）、采用递延方 式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项。长期股权投资：企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。投资性房
11、地产：指企业为赚 取租金或资本增值，或者两者兼而有之的房地产。包 括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的 建筑物。不包括：自用的房地产和作为存货的房地产。 固定资产：同时具有两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租 或者经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。工程物资：指企业为建造固定资产而购置的材料物资。在建工程：企业在建的未完工程（包括自营或出包工程）。生产性生物资产 ：为产 出农产 品、提供劳务 或出租等目的而持有的生物资产 。 生物资产 ：与农业 生产相关的有生命的动物和植物。分为消耗性生物资产 和生产性 生物资产 。消耗性生物资产 一般
12、属于存货性质。油气资产 ：企业持有的矿区权益及油气井及相关设施资产 。无形资产 ：企业拥 有或控制的没有事物形态的可辨认非货币资产 。包括：专利权、 专有技术、商标权 、著作权、特许权 、土地使用权等。开发支出：企业开发无形资产过 程中能够资 本化形成无形资产 成本的部分。商誉：企业无法单独辨认的各种有利因素的价值集合。如企业品牌、优越的地理位 置、高素质的管理团队 和员工队伍、强大的股东背景等。一般只有在企业合并 时才在会计上确认。 长期待摊费 用：企业已经发 生的但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上 的各项费 用。递延所得税资产 ：暂时 性差异差异产生的递延所得税资产 。其他非流动
13、资产（二）负债n概念：企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。特征（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的分类：流动负债和非流动负债（长期负债）流动负债：在一年内需要偿还的流动负债。非流动负债：在一年以上需要偿还的流动负债。流动负债的内容短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款 。 交易性金融负债 ：企业承担的以以公允价值计量且其变动计 入当期损益的为 交易目的所持有的金融负债。 应付票据：企业采购材料、商品和接受劳务 供应等而开出、承兑的商业汇 票。应付账款：企
14、业赊购 材料、商品和接受劳务 供应等应支付的款项。预收账款：企业根据购销 合同约定预收客户的货款或劳务 款。 应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职 工的工资、职工福利、社会保险费 、住 房公积金、工会经费 、职工教育经费 、非货币 性福利、辞退福利等各种薪酬。 应付税费：企业按照税法规定计算的应交纳的各种税费。应付利息：企业按规定应支付的利息。应付股利：企业已宣告但未支付的现金股利或利润。其他应付款：除以上之外的一般与生产经营 活动无关的应收及暂收款项。一年内到期的非流动负债其他流动负债非流动负债的内容长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年 ）的各种借款。应付债券：
15、企业为筹措长期资金而发行的公司债券（本金和利息）。长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 如企业采用融资租赁方式或分期付款方式取得固定资产而产生的应付款 。专项应 付款：企业从政府取得的具有专项或特定用途的款项。预计负债 ：企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组 义务、亏损性合同等而预计的负债。 递延所得税负债：暂时性差异差异产生的递延所得税负债。其他非流动负债（三）所有者权益（股东权益）n概念：指企业资产扣除负债后，所有者（股东）享有的 剩余权益，是企业所有者对企业资产的剩余索取权。内容包括：1.投入资本(1)有限责任公司:实收资本(注册资本)(2)股
16、份有限公司:股本(资本分成等额的股份)2.资本公积:包括资本溢价(或股本溢价),直接计入股东权 益的利得和损失等。3.留存收益：历年实现的利润中留存与企业的部分。包 括两部分（1）盈余公积；（2）未分配利润上述三要素称之为资产负债表要素 三者的关系：资产=负债+股东权益（四）收入概念：指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加 、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。 特征（1）收入是企业在日常活动中形成的；（2）收入会导致股东权益增加；（3）收入是与股东投入资本无关的经济利益的总流 入。 收入的分类：主营业务收入和其他业务收入（五）费用概念：指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益减少 、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。 特征：（1）费用是企业在日常活动中形成的；（2）费用会导
