“营改增” 增值税纳税申报操作实务

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1、福建国税货物和劳务税处货物和劳务税处孟立文孟立文增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例概述v为落实财政部国家税务总局关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知（财税201636号 ）及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现 行综合征管软件和网上申报系统业务功能的基础 上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的 会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税 纳税申报操作文档。 v国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家 税务总局公告【2016】13号）。

2、 v国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事 项的公告 （国家税务总局公告【2016】27号）相关说明v关于营改征纳税申报的文件 v关于营改征纳税申报表的版本（2003、2009 版） v关于现有增值税纳税人的填报 “新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务 v关于其他申报附表的填报问题 v如果没有特别说明，一律与原来保持一致增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表增值税申报填报实例增值税纳税人申报事项纳税申报对象纳税申报期限纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序网络申

3、报开通申请程序纳税申报资料工作标准和要求纳税申报对象v纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主 管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代 缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没 有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税 申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、 免税期间也应当按照规定办理纳税申报。v注意区分：一般纳税人和小规模纳税人纳税申报期限v 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个 季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、 银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以

4、及财政部和国家税务总 局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 v 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报 纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日 起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 。 v 注意：纳税人按月进行增值税纳税申报的，申报期为次月1日至15日， 遇最后一天为法定假日（如周末）的，顺延3日；在每月1日至15日内 有连续3日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数顺延。(首 个纳税申报期延长至6月27日，季度申报第一个申报期从7月1日至7月 15日） v -如遇特殊突发情况，申报

5、期限还会顺延，发布渠道为省对外信息 发布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网报平台。注意事项： v（一）2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳 税人2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27 日。（二）除2016年5月1日新纳入营改增试点范围 的增值税纳税人外，其他纳税人2016年6月份纳税申报 期仍为2016年6月20日。（三）各防伪税控系统的抄报税截止时间不因 增值税申报期限延长而改变。2016年6月份只延长“全面推开营改增试点纳 税人”标识为“是”纳税人的增值税纳税申报期。请各 级税务机关务必在2016年5月前完成对新纳入营改增试 点范围的增值税纳税人（含国地税共

6、管户） 在CTAIS系 统中“全面推开营改增试点纳税人”标识为“是”的确 认补录工作。纳税地点v （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的， 应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政 部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可 以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 。 v （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申 报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管 税务机关补征税款。 v （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转 让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地 、

7、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。纳税义务发生时间v 建筑业： v 除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原则以外，还有一项 特殊的规定，即纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其 纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 v 例 ：某建筑企业（一般纳税人）在 2016 年 8 月跨县提供 建筑服务取得了 100 万收入，取得预收款 50 万元。纳税人 应该如何进行申报？ v 业务分析：纳税人应该在 9 月纳税申报期就 150 万（ 100+50=150） v 计算预缴税款并在建筑服务发生地进行预缴，同时，在 9 月 纳税申报期核算进销项计算应纳税额后，向机构所在地主管 国税税务机关申报缴纳增值税。纳

8、税人办理纳税申报的方式及核定审批程序v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税 申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴 、代收代缴税款或委托代征税款报告。 v网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行 纳税申报。v以缴代报。采取简易申报方式的定期定额个体工 商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过 税库银批量扣税，当期可不办理申报手续，实现 以缴代报。上门申报程序v纳税人携带纳税申报资料在主管税务机关办税大 厅进行纳税申报纳税申报表及 其附列资料纳税申报资料纳税申报其他 资料一般纳税人和小规模纳税人的 申报资料有区别纳税申报表及其附列资料v 增值税一般纳税人纳税申报表及其附

9、列资料包括： v （1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） ； v （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售 情况明细）； v （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项 税额明细）； v （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不 动产和无形资产扣除项目明细）； v 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、 不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的 全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税 申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。v（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税 额抵减情况表）。 v（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不

10、动产分期抵扣计算表）。 v（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情 况表。 v（8）本期抵扣进项税额结构明细表。 v（9）增值税减免税申报明细表。纳税申报表及其附列资料v增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括 ： v（1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模 纳税人）； v（2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模 纳税人）附列资料。 v小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按 照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣 除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳 税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资 料。 v（3）增值税减免税申报明细表v税额抵减情况表从2016年6月起不

11、再申报。纳税申报其他资料v 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联 。 v 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含 税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 v 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用 缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。 v 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清 单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 v 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 v 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不 动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价 款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 v

12、7.主管税务机关规定的其他资料。其他上门申报需提交的资料v1、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系 统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信 息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务 机关抄报税。 v2、资产负债表、利润表及现金流量表（按季度报 送） v3、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产 开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出 租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产 ，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管 税务机关预缴税款的，需要填写增值税预缴税 款表。工作标准和要求v1、国税机关受理、审核增值税纳税申报 表、附表和资料是否齐全，内容填写是 否完整准确，印章是否齐

13、全； v2、审核提交的增值税纳税申报表与附 报资料数字是否符合逻辑关系； v3、纸质资料不全或填写不符合规定的，主 管税务机关会当场一次性告知纳税人补正 或重新填报；网络申报方式的，提供数据 校验和提示。 v4、将申报信息采集录入系统；工作标准和要求v5、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪 税控报税业务； v6、进行“一窗式”票表税比对； v7、“一窗式”票表税比对异常的，按照规 定处理。 v8、申报成功后，纳税人应在规定期限内办 理税款解缴手续。网上办税大厅构件信息发布 面向所有公众提供税局各类公共 信息，展现福建国税风采网上办税 使纳税人方便、快捷的办理 相应涉税业务，查询所需的 涉税信息

14、互动应用 为纳税人及公众提供与税务 局交流的平台出口退税预审发票查询审批情况网上调查在线咨询最新信息管理制度政策法规办理流程调研报告发票认证申报/缴税政务公开信息互动信息发布纳税服务专家解答局长信箱投诉/举报涉税查询网上办税网上办税的意义v网上办税,缓减了大厅的工作压力 v方便了纳税人,足不出户 v申报期内无时间、地点限制 v操作简单，中间环节少多走“网路”，少跑公路=高速公路准备事项v申请帐号本次新纳入的营改增纳税人（不含双定户），不用到 办税大厅办理开通网上申报业务，默认开通网上申报 功能。纳税人第一次登陆网上申报系统后，必须修改 默认登陆密码，未修改密码，不能申报。纳税人如果未具备网上申

15、报的条件，应到主管税务机 关补齐相关手续（例如：未签订税库银三方协议的纳 税人不能进行网上非零申报等）。系统登陆 v纳税人使用纳税人识别号（统一社会信用代码）和从 主管税务机关取得的密码登陆使用（请第一时间修改 默认密码）3、 申报流程v打开IE浏览器，登陆福建省国家税务局网站，点 击进入办税服务大厅。 v输入“税务登记号”和“密码”点击进入网上办 税系统。 v点击“申报征收”或“纳税申报”菜单链接进入 税种选择界面。 v填写申报表 v在确认申报表填写正确的情况下，点击“正式提交 ”。正式提交后须等到系统给出执行结果。并根据 提示继续下一步的工作,打印申报表、确认缴款、 或上门抄税等。增值税一

16、窗 式比对 税控系统开具的增值税专用发票、普通发票、机 动车销售统一发票、红字发票信息 “一窗式”比对不符，申报未完成，防伪税控系 统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，增值税防伪税 控系统数据与 申报表的比对货物运输业增 值税专用发票 税控系统数据 与申报表的比 对 发票 信息更新基础资料v“更新基础资料”:系统带出的企业的基本信息、附 表2第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用 发票等数据如果与实际数不一致。请点击“更新基础 资料”，系统重新从防伪税控等系统提取数据。出现 这种情况的原因是资料的更新是在你最后去认证发票 的时间之前。 v更新基础资料所需的时间 正常情况下，点击“更新基础资料”后，5分钟后重新 进入页面就可以看到更新后的数据，超过30分钟后还 是停留在更新页面的，很有可能是系统的问题，出现 该情况请拨打12366热线。网上申报注意事项v逾期不可进行网上申报，必须到前台办理。 v如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳 税人应持相关申报资料及时至主管税务机