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1、（3）1项目四 工业企业主要 经济业务的核算任 务 内 容资金筹集 的核算供应过程 的核算销售过程 的核算生产过程 的核算工 业 企 业 主 要 经 济 业 务 的 核 算投入资本的核算 借入资金的核算材料采购成本的计算 供应过程主要经济业务的核算领料的核算 人工费用的核算 固定资产折旧的核算 期间费用的核算 制造费用的归集和分配 产品生产成本的计算和结转主营业务的核算 其他业务的核算 销售费用的核算 营业税金及附加的核算利润形成 及分配的核算利润形成的核算 利润分配的核算学 习 目 标东岳服饰公司是生产服装的工业企业，其资 金运动过程包括资金筹集、资金周转、资金退 出，资金周转又分为供应过程
2、、生产过程和销 售过程。在这些过程中，会发生各种各样的经 济业务，你作为公司会计，应当如何进行核算 ？ 任 务 引 入任务一 资金筹集的核算职 业 情 境资金筹集职业情境任务一 资金筹集的核算一、投入资本的核算 二、借入资金的核算任务一 资金筹集的核算一、投入资本的核算投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。1.投资主体：国家、法人单位、个人和外商。2.投资方式：货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。（一）账户设置 （性质、用途、结构）1.“实收资本”账户 所有者权益类，用途：用来核算企业投资者投入资本的增减变动情况。该账 户按投
3、资者的名称设置明细分类账户，进行明细分类核算。账户结构 借 实收资本 贷 按法定程序减少的资本 数额实际收到的投资额投入资本的实有数额任务一 资金筹集的核算账户性质 （一）账户设置2.“资本公积”账户性质：该账户属于所有者权益类账户，用途：用来核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或股本）所占份额部分的增减变动情况。该账户设置“资本溢价”和“其他资本公积”两个明细分类账户。账户结构 借 资本公积 贷按规定转增资本额资本公积增加额资本公积的实有额任务一 资金筹集的核算（一）账户设置3.“银行存款”账户性质：该账户属于资产类账户，用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户按币种或
4、银行户名设置明细分类账 户，进行明细分类核算。借 银行存款 贷银行存款的增加额银行存款的减少额银行存款的结存额账户结构 任务一 资金筹集的核算（一）账户设置4.“固定资产”账户性质：该账户属于资产类账户，用途：用来核算企业固定资产的原始价值。该账户按固定资产的类别设置明细分类账户，进行明细 分类核算。借 固定资产 贷固定资产取得时的原始 价值减少固定资产的原始价值现有固定资产的原值账户结构 任务一 资金筹集的核算（一）账户设置5.“无形资产”账户 性质：该账户属于资产类账户，用途：用来核算企业无形资产的增减变动及其结存情况。该账户按无形资产的类别设置明细分类账 户，进行明细分类核算。借 无形资
5、产 贷取得无形资产的实际成 本无形资产的减少价值现有无形资产的实际 成本 账户结构 任务一 资金筹集的核算（二）业务核算1.收到货币资金投资 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-1】 任务一 资金筹集的核算业务描述2014年12月1日，东岳服饰公司收到天宇公司投资300 000元，款项已存入银行。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算（二）业务核算2.收到固定资产投资 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-2】 业务描述2014年12月1日，东岳服饰公司收到东方股份有限公司 投入的原材料仓库一间，双方确认该原材料仓库入账价值为 200 000元。任务一 资金筹集的核算业务处理任
6、务一 资金筹集的核算（二）业务核算3.收到无形资产投资 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-3】 业务描述2014年12月1日，东岳服饰公司收到德州劲风机械厂投 入的专利权一项，双方约定的价值为380 000元。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算（二）业务核算4.资本公积转增资本金 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-4】 业务描述2014年12月1日，东岳服饰公司按照法定程序将80 000 元的资本公积转入注册资本。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算（二）业务核算5.资本溢价 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-5】 任务一 资金筹集的核算业务描述2
7、014年12月1日，东岳服饰公司收到众意公司投资110 000元，存入银行，众意公司投资后在东岳服饰公司注册资 本中所占份额为100 000元。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算4月17日192技能训练一 筹集资金核算二、借入资金的核算企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。任务一 资金筹集的核算（一）账户设置1.“短期借款”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。该账户按债权人和借款种类设置明细账户，进行明细分类核算。借 短期借款 贷到期偿
8、还的短期借款借入的各种短期借款尚未偿还的短期借款 账户结构 任务一 资金筹集的核算（一）账户设置2.“财务费用”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，主要是利息和手续费，该账户期末应转入“本年利润”账户，结转后无余额。该账户按费用项目设置明细账户，进行明细分类 核算。借 财务费用 贷借款利息 支出的手续费结转到“本年利润”账户的 财务费用账户结构 任务一 资金筹集的核算（一）账户设置3.“应付利息”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业借款利息。该账户按债权人设置明细账户，进行明细分类核算。借 应付利息 贷实际支付的利息应付未付的利息尚未偿还的利息账户结构
9、任务一 资金筹集的核算（一）账户设置4.“长期借款”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。该账户按债权人和借款种类设置明细账户，进行明细分类核算。借 长期借款 贷到期偿还的借款本息借入的各种长期借款的本 息尚未偿还的长期借款 账户结构 任务一 资金筹集的核算（二）业务核算1.借入短期借款 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-6】 业务描述2014年12月1日，东岳服饰公司向银行借款100 000元， 期限6个月，年利率6%。该借款到期一次还本付息，利息按 月预提，所借款项已存入银行。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算（二
10、）业务核算2.计提短期借款利息 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-7】 业务描述2014年12月31日，东岳服饰公司计提当月应负担的短期 借款利息500元。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算（二）业务核算3.归还短期借款 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-8】 业务描述2015年6月1日，借款到期，一次性归还本金和偿付利息 。任务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算（二）业务核算4.借入长期借款 业务资料任务一 资金筹集的核算【例4-9】 业务描述2014年12月3日，东岳服饰公司向银行借款300 000元， 期限2年，年利率10%，款项已收到存入银行。任
11、务一 资金筹集的核算业务处理任务一 资金筹集的核算练习 要求： 根据以下经济业务编制会计分录。1. 1月1日，向银行申请取得期限为3年的借款 150000元，已存入银行存款户。2. 1月5日，新华公司以新建厂房一栋向企业投 资，协商作价500000元。 3. 1月10日，因临时需要向银行申请三个月期 借款50000元，存入银行。4. 1月15日，收到飞龙工厂以专利权向企业的 投资，评估价60000元。借：银行存款 150000贷：长期借款 150000 借：固定资产 -x厂房 500000贷：实收资本 -x单位 500000借：银行存款 50000贷：短期借款50000借：无形资产 60000
12、贷：实收资本-飞龙工厂60000借：短期借款 60000贷：银行存款 600005. 1月20日，收到大华工厂投入资本 200000元，存入银行。 6. 1月30日，经批准将资本公积120000 元转增注册资本。 7. 1月31日，用银行存款归还已到期的 为期六个月的借款60000元。 8. 1月31日，收到万达工厂投入的机器 设备，双方协商价100000元。 任务二 供应过程的核算职 业 情 境供应过程职业情境会计核算 的 主要业务任务二 供应过程的核算一、材料采购成本的计算二、供应过程主要经济业务的核算任务二 供应过程的核算所处阶段：供应过程是工业企业生产经营过程的第一阶段 主要任务：材料
13、采购核算内容：确定材料采购成本、办理价货结算、材料验收入库任务二 供应过程的核算买价运杂费按规定应计入材料采购成本中的 各种税金入库前的挑选整理费用运输途中的合理损耗 采购费用材料物资 采购成本注：运杂费包括运输费、装卸费、保险费等。 采购人员的差旅费计入管理费用。一、材料采购成本的计算任务二 供应过程的核算二、供应过程主要经济业务的核算（一）账户设置1.“在途物资”账户该账户属于资产类账户，用来核算采用实际成本进行材料、商品等物资日常核算的企业，货款已付但材料尚未验收入库的在途物资的采 购成本。该账户按物资品种设置明细账户，进行明细分类核算。账户结构 借 在途物资 贷购入材料支付的买价 材料
14、的采购费用验收入库的材料采购成本在途的实际材料成本 任务二 供应过程的核算（一）账户设置2.“原材料”账户该账户属于资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动及结存情况。该账户按材料类别、品种或规格设置明细账户，进行明细分类核算。账户结构 借 原材料 贷验收入库原材料的采购 成本发出材料的成本库存材料的成本任务二 供应过程的核算（一）账户设置3.“应付账款”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务等应付给供应单位的款项。该账户按供应单位设置明细账户，进行明细分类核算。账户结构 借 应付账款 贷已实际偿还的应付款项发生的应付而未付给供应 单位的款项尚未偿还的款项 任务二
15、供应过程的核算（一）账户设置4.“应付票据”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳 务等开出、承兑的商业汇票。该账户按债权人设置明细账户，进行明细 分类核算。企业应设置“应付票据备查簿”。账户结构 借 应付票据 贷到期实际支付的票据金 额开出并承兑的商业汇票尚未到期支付的商业汇票任务二 供应过程的核算（一）账户设置5.“预付账款”账户该账户属于资产类账户，用来核算企业因购买材料、商品或 接受劳务等预先支付给供应单位的款项。该账户按供应单位设置 明细账户，进 行明细分类核算。账户结构 借 预付账款 贷预付的款项 补付的款项收到货物时，按照发票 金额冲销的预付款数额 退回多付的预付款项实际预
