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1、LOGO小型微利企业税收政策新乡市地方税务局 小型微利企业税收政策小型微利企业认定标准 1相关税收优惠2优惠备案管理3风险提醒小型微利企业认定标准v企业所得税法实施条例第九十二条 规定：企业所得税法第二十八条第一款 所称符合条件的小型微利企业，是指小型微利企业认定标准（一）工业企业。年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元（二）其他企业。年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：小型微利企业认定标准v第一、国家限制和禁止行业:v产业结构调整指导目录（2011年本）
2、 （国家发展和改革委员会令第9号） 小型微利企业认定标准v第二、年度应纳税所得额（不超过30万 ）v企业所得税法第五条v应纳税所得额=年度收入总额不征税收 入免税收入各项扣除允许弥补的 以前年度亏损小型微利企业认定标准v第三、从业人数（工业100人，其他80人 ）v关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 （国税函【2008】251号）v从业人数全年平均从业人数小型微利企业认定标准v第四、资产总额（工业3000万，其他1000万）v关于小型微利企业所得税预缴问题的 通知（国税函【2008】251号）v资产总额年初和年末的资产总额平均小型微利企业税收政策小型微利企业认定标准 1相关税收优惠2优惠备案
3、管理3风险提醒相关税收优惠v一、所得税优惠政策：v中华人民共和国企业所得税法第二 十八条规定：“符合条件的小型微利企业 ，减按20%的税率征收企业所得税。”相关税收优惠v关于小型微利企业有关企业所得税政策的通 知 财税【2009】133号 v自2010.1.1至2010.12.31日，对年应纳税所得 额不超过3万元（含3万元）的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税。 v关于继续实施小型微利企业有关企业所得税 优惠政策的通知 财税【2011】4号v自2011.1.1至2011.12.31日相关税收优惠v例：某小型微利企业应纳税所得额2.8万 元，应预缴
4、企业所得税： v 2.850%=1.4万 v 1.420%=0.28万v 2.810%=0.28万相关税收优惠v关于小型微利企业企业所得税优惠政 策的通知 财税【2011】117号 v自2012年1月1日至2015年12月31日，对 年应纳税所得额不超过6万元（含6万元 ）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税。 相关税收优惠v年应纳税所得额6万 税率：10v6万年应纳税所得额30万 税率：20v30万年应纳税所得额 税率：相关税收优惠v二、报表填列(小微预缴（A类）.xls)v自2012年1月1日至2015年12月31日，对 年应纳税所得额不超过6
5、万元（含6万元 ）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税。 v税基式减免 v税率式减免相关税收优惠v（一）预缴申报v关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题 的公告（国家税务总局公告2012年第14号） v上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6 万元）的小型微利企业，预缴申报企业所得税 时，将中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润 总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得 税额”内。（预缴申报表（A类）.xls）相关税收优惠v（二）年度申报v关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公 告 （国家税务总局公告20
6、11年第29号） v关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口 径。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元） 的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填 报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一） 符合条件的小型微利企业”。（年度报表 GSF_101F.XLS）小型微利企业税收政策小型微利企业认定标准 1相关税收优惠2优惠备案管理3风险提醒优惠备案管理v河南省国家税务局 河南省地方税务局关于转 发的通知（豫国税发【2009】48号）v河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企 业所得税问题的通知（豫地税函【2008】128 号）优惠备案管理v小型微利企业税收优
7、惠属备案管理范围v纳税人未按规定备案的，一律不得享受优惠政 策v每年汇算清缴时由纳税人向主管税务机关附报 相关证明资料优惠备案管理企业应向主管税务机关提请备案并附送以下资料：1.备案申请报告、备案表；2.依据国家统一的会计制度的规定编报的资产负 债表；3.财务会计报告4.职工工资表5.企业职工名册6.接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同；7.对照产业目录具体项目，说明本企业所从事行业 ；8.税务机关要求报送的其他资料。 优惠备案管理符合小微条件未备案，预缴时25 备案，本年度预缴时，享受优惠，10%或20%税率 本年度年终汇算时，再次确定是否符合小微条件 不符合，25% 符合小微条件，10%或
8、20% 同时备案小型微利企业税收政策小型微利企业认定标准 1相关税收优惠2优惠备案管理3风险提醒风险提醒v一、从事属于国家限制和禁止行业的企业不能 享受小型微利减免税优惠 v产业结构调整指导目录（2011年本）（国 家发展和改革委员会令第9号） v国家统计局关于贯彻执行新国家标准（GB/T47542002）的通知（国 统字2002044号） 风险提醒v二、事先备案、年终确认 v河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业 所得税问题的通知（豫地税函【2008】128号）v预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供 上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明 材料 v纳税年度终了后，应核实纳税年度是
9、否符合上述 小型微利企业规定条件。 风险提醒v三、实行核定征收方式缴纳企业所得税居民企业 不能享受小型微利企业优惠。 v关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 （财税【2009】69号）v企业所得税法第二十八条规定的小型微利企 业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得 额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法 （国税发200830号）缴纳企业所得税的企 业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂 不适用小型微利企业适用税率。 风险提醒v四、非居民企业不能享受小型微利企业优惠。 v国家税务总局关于非居民企业不享受小型微 利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函 2008650号） v企业所得税
10、法第二十八条规定的小型微利 企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得 均负有我国企业所得税纳税义务的企业。非居 民企业不适用小型微利企业税收优惠政策。 风险提醒v五、可以同时享受多项税收优惠 v关于执行企业所得税优惠政策若干问题的 通知（财税【2009】69号） v企业所得税法及其实施条例中规定的各项税 收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时 享受。风险提醒v六、其他促进中小企业发展的优惠政策 v（一）所得税继续执行金融企业中小企业贷款损 失准备金税前扣除政策。非金融企业间借款利息税前扣除政 策。鼓励创业投资企业的所得税政策。风险提醒v（二）营业税技术转让、技术开发业务中小企业信用担保机构的担保和再担 保收入招用持注明企业吸纳税收政策的就 业失业登记证人员v（三）发票工本费2012.1.1-2014.12.31 免收LOGO
