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1、纳税筹划理论与实务主讲人: 张中秀 教授第一讲 筹划理论要点要点第三条道路税务律师涉税零风险纳税人俱乐部第 三 条 道 路 理 论刘晓庆 税案启示尚方宝剑依法治国国际惯例纳税人权利现行税制 启示家族企业 启示税务律师 启示三道防火墙职业经理人的忠诚纳税筹划知识培训税 务 律 师四大焦点背后的税法原理关于境外收入问题关于法人与自然人 收入区别问题关于收入挂帐问题关于虚列支出问题税务律师理论引领纳税人过“四关”事实关证据关适用法律关程序关CEO差距CFO差距CEO、CFOCEO、CFO事 实 关注册融资采购生产销售分配并购破产证 据 关意识差距沟通差距技巧差距信息差距适用法律关标 准 税 法国 税
2、 财 税相 关 法 律地 方 政 策程序关税 务 登 记纳 税 申 报发 票 领 用建 立 帐 薄税 款 解 缴税 收 保 全纳 税 检 查行 政 复 议行 政 诉 讼涉税零风险理论多缴税的风险少缴税的风险政 策 信 息 风 险业 务 流 程 风 险灵 活 处 置 风 险制 度 安 排 风 险故 意 偷 税 风 险空 白 漏 洞 风 险弹 性 寻 租 风 险纳 税 筹 划 风 险应该缴税实际缴税纳税人俱乐部理论新型税务顾问财税政策 信息服务业务流程 设计服务税企关系 协调服务全方面企业 管理服务专 线 咨 询专 网 答 疑定 期 杂 志传 真 提 示专 家 论 坛注 册 环 节采 购 环 节生
3、 产 环 节销 售 环 节政 府 人 脉 资 源税 局 人 脉 资 源专 家 人 脉 资 源学 生 人 脉 资 源法律税务财务管理文化战略并 购 环 节给纳税筹划一个科学的定义一大前提非 违 法两大目的降 低 税 负涉 税 零 风 险三大手段政 策 寻 租 法政 策 利 用 法政 策 规 避 法四大特点超前性全局性成本性屏蔽性纳税筹划是纳税人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在 不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实 现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点： 超前性、全局性、成本性、规避性。第二讲 筹划方法要点要 点政策规避法政策利用法政策寻租法方 法政策寻租法
4、政策利用法政策规避法政策寻租法是 指税法尚未出 台之前，纳税 人及其群体通 过寻租影响税 法政策本身， 使之对已有利 的一种方法政策利用 法是指纳 税人最大 限度的利 用现有税 法中的优 惠政策政策规避 法是指纳 税人充分 利用现有 税法中漏 洞，进行 合理避税 筹划政策寻租法行业协会哭诉政策中介机构游说政策反倾销应诉政策混凝土企业的6%纳税人俱乐部烟台果汁厂经历领事馆外交政策瓦努阿图领事馆政策利用法环节地区行业产品性质机构科目地 区 政 策 利 用 法总部筹划法母子筹划法总分筹划法信箱公司筹划法（搭桥术）联想模式春兰模式二汽模式独资筹划法控股筹划法参股筹划法视同子公司当地缴纳总分之间、汇总缴
5、纳预缴、年底汇算清缴BVI模式日内瓦模式深圳浦东中关村西部东北三省控制 挂靠地区优惠将逐渐淡出，行业优惠将逐渐取代。保密瓦努阿图模式瓦努阿图模式提交注册申请取得律师见证成功注册公司开设离岸帐户接受离岸服务瓦努阿图模式建立瓦努阿图模式优势所在新兴离岸公司地优惠的税收政策 实行认缴资本制大使级外交关系高度的信息保密简易的公司管理便利的注册审批行业政策利用法分产品的 行业优惠分纳税人身份 的行业优惠农 业 产 品林 业 产 品高 新 产 品环 保 产 品教 育 产 品石 化 产 品金 融 产 品房 地 产 品下 岗 再 就 业校 办 企 业福 利 企 业老 边 企 业产 品 政 策 利 用 法日 常
6、 财 务 管 理技术标准筹划法发票管理筹划法合同管理筹划法机构管理筹划法性 质 利 用 法企业所有制性质公司治理结构外商投资企业内资企业二免三减半再投资退税税前列支标准上市公司有限责任公司合伙企业个人独资子公司分公司办事处校办企业民政福利老少边穷下岗再就业环保企业机 构 利 用 法“一分为二” 模式“合二为一” 模式混合销售：剥离劳务兼营业务：就高不就低主辅分离：方便挂靠发票问题： 构造抵扣独立核算单位的合并农产品自产自销问题上规模、上档次节税环 节 政 策 利 用 法产业点筹划产业链筹划税 负 转 嫁 的 一 般 规 律寻找优惠政策实施环节向供应商方向发展向经销商方向发展PQP2P1 P3ODSSS税前供给曲线 S税后供给曲线D需求曲线 P价格 Q数量分析： 供给弹性需求弹性 税收= P2 P3 消费者负担= P2 P1 供给者负担= P1 P3结论： 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁 供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁收 入 科 目 利 用 法利用科目之间税收政策差别通过科目之间的调剂达到“避高就低”价值多元化的利用政策规避法价 格 拆 分 法膨 胀 成 本 法转 让 定 价 法价 值 替 代 法临 界 利 用 法谢谢大家谢谢大家再再 见见！电话：13801306660邮箱：地址：人民大学财税研究所纳税筹划研究室邮编：100872
