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1、福安市地方税务局税政股 2015.10小微企业税收优惠政策 辅 导内容框架 一、小微企业两个标准 二、小微企业流转税优惠政策 三、小型微利企业企业所得税优惠政策 四、小微企业其他税费优惠政策一、小微企业两个标准 小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式 企业、个体工商户的统称。广义上的小微企业 是指“小型微型企业”，其认定标准符合工信部 、国家统计局、发改委、财政部联合印发的 中小企业划型标准规定，如工业企业是指从 业人员300人以下、营业收入2000万元以下的 企业。狭义上的小微企业是指“小型微利企业” ，特指符合企业所得税法实施条例第九十 二条规定的小型微利企业。一、小微企业两个标准 小微
2、企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式 企业、个体工商户的统称。广义上的小微企业 是指“小型微型企业”，其认定标准符合工信部 、国家统计局、发改委、财政部联合印发的 中小企业划型标准规定，如工业企业是指从 业人员300人以下、营业收入2000万元以下的 企业。狭义上的小微企业是指“小型微利企业” ，特指符合企业所得税法实施条例第九十 二条规定的小型微利企业。一、小微企业两个标准 （一）企业所得税优惠政策小型微利企业的标准 减按20的税率征收企业所得税的小型微利企业（以下 简称减低税率政策），是指从事国家非限制和非禁止行 业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从
3、业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接 受的劳务派遣用工人数；从业人数和资产总额指标，应 按企业全年的季度平均值确定。一、小微企业两个标准（二）小型微型企业认定标准 工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究2011年7月 4日正式发布中小企业划型标准规定（工信部联企业2011 300号）规定： 小微企业划型标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标， 结合行业特点制定，各行业划型标准为： 1农、林、牧、渔业。营业收入5
4、0万元500万元的为小型企业， 营业收入50万元以下的为微型企业。 2工业。从业人员20300人，且营业收入300万元2000万元的 为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企 业。 3建筑业。营业收入300万元6000万元，且资产总额300万元 5000万元的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元 以下的为微型企业。 4批发业。从业人员520人，且营业收入1000万元5000万元的 为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企 业。一、小微企业两个标准（二）小型微型企业认定标准 5零售业。从业人员1050人，且营业收入100万元500
5、万元的为 小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业 。 6交通运输业。从业人员20300人，且营业收入200万元3000 万元的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为 微型企业。 7仓储业。从业人员20100人，且营业收入100万元1000万元 的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型 企业。 8邮政业。从业人员20300人，且营业收入100万元2000万元 的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型 企业。一、小微企业两个标准（二）小型微型企业认定标准 9住宿业。从业人员10100人，且营业收入100万
6、元2000万元 的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型 企业。 10餐饮业。从业人员10100人，且营业收入100万元2000万元 的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型 企业。 11信息传输业。从业人员10100人，且营业收入100万元1000 万元的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为 微型企业。 12软件和信息技术服务业。从业人员10100人，且营业收入50万 元1000万元的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元 以下的为微型企业。一、小微企业两个标准（二）小型微型企业认定标准 13房地产开发经营。营业
7、收入100万元1000万元，且资产总额 2000万元5000万元的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总 额2000万元以下的为微型企业。 14物业管理。从业人员100300人，且营业收入500万元1000 万元的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的 为微型企业。 15租赁和商务服务业。从业人员10100人，且资产总额100万元 8000万元的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以 下的为微型企业。 16其他未列明行业。从业人员10100人的为小型企业；从业人员 10人以下的为微型企业。10注意比较：小企业、小型微利企业、小规模纳税人项目划分依据分类划分
8、意义小型企业 微型企业中小企业划型标准 工信部联企业 2011300号按国民经济行业分 类：划分十六大类是否执行小企业会计准 则，印花税等优惠小型微利 企业企业所得税法第28 条、企业所得税法 实施条例第92条从事国家非限制和 禁止行业。分工业 、其他企业两类是否减按20的税率征收 企业所得税月营业额 2万元以 下的小微 企业关于暂免征收部分 小微企业增值税和 营业税的通知 财税201352号增值税小规模纳 税人、营业税纳 税人是否享受国家小微企业的 扶持政策。如月营业额 不 超过2万元的企业或非企 业性单位，暂免征收营业 税。 小规模纳 税人增值税暂行条例实 施细则第28条一般纳税人、小规
9、模纳税人是否实行按照销售额和征 收率计算应纳税额的简易 办法，并不得抵扣进项税 额。 一、小微企业两个标准对比可以看出，工信部划分的小微企业是以营业收入和（ 或）从业人员（如工业、零售业）、营业收入和（或）资 产总额（如房地产开发经营业）、从业人员和（或）资产 总额（如租赁和商务服务业）为标准划分；增值税（营业 税）小微企业是以小规模纳税人和月（季）营业收入划分 ；企业所得税小微企业是以年应纳税所得额、从业人员和 资产总额划分。 因此，并不是企业符合工信部小微企业的条件，就一定符 合增值税（营业税）和企业所得税规定的优惠条件，不符 合税法规定条件的不能享受相关优惠，但可以享受其他税 费优惠。二
10、、小微企业流转税优惠政策 （一）政策文件 财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微 企业增值税和营业税的通知 财税201352号 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准， 自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中 月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位， 暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额 不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收 营业税。二、小微企业流转税优惠政策 （一）政策文件 财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企 业增值税和营业税政策的通知 财税201471号 为进一步加大对小微企业的支持力度，经国务 院批准，自2014年10月1日至2015年12月31日 ，对中月销
11、售额2万元（含本数，下同）至3万 元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对营 业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业 税。二、小微企业流转税优惠政策 （一）政策文件 财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业 增值税和营业税政策的通知 财税201471号 为进一步加大对小微企业的支持力度，经国务院 批准，自2014年10月1日至2015年12月31日，对 月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值 税小规模纳税人，免征增值税；对营业额2万元至 3万元的营业税纳税人，免征营业税。二、小微企业流转税优惠政策 （一）政策文件 财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增 值税和营业税政策的通知财税
12、201596号 为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经 国务院批准，财政部 国家税务总局关于进一 步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 （财税201471号）规定的增值税和营业税政 策继续执行至2017年12月31日。 二、小微企业流转税优惠政策 （一）政策文件 国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问 题的公告（2014年第57号） 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或 营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税 或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规 模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过 9万元的，免征增值税或营业税。 二、增值税小规模
13、纳税人兼营营业税应税项目的，应当 分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的 营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免 征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的， 免征营业税。二、小微企业流转税优惠政策 （二）执行注意事项 小微企业营业税优惠政策是否仅适用于小 型微型企业 不是。凡是月营业额不超过3万元（以1个 季度为纳税期限的营业税纳税人季营业额 不超过9万元）的营业税纳税人（包括单 位、自然人及个体工商户），均可享受小 微企业免征营业税优惠政策。二、小微企业流转税优惠政策 （二）执行注意事项 我公司是增值税小规模纳税人，当月销售 额和营业税营业额均不超过3万元，
14、是否可 以同时享受免征增值税和营业税优惠？ 可以。增值税小规模纳税人兼营营业税应 税项目的，应当分别核算增值税应税项目 的销售额和营业税应税项目的营业额，月 销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的 ，免征增值税；月营业额不超过3万元（按 季纳税9万元）的，免征营业税二、小微企业流转税优惠政策 （二）执行注意事项 某家医疗诊所2015年1月取得医疗服务收入2万 元，房租收入1.5万元，营业额应如何计算？ 纳税人当月同时取得营业税免税收入和应税收 入，应合并计算营业额来判定是否可以享受优 惠政策。该诊所1月营业额合计为3.5万元，超 过3万元，按规定不能享受小微企业免征营业税 优惠，应依法申报缴纳
15、营业税。但对医疗服务 收入作为免税收入，仍可按规定进行备案享受 免征营业税优惠；房租收入1.5万元应作为计税 营业额计算缴纳营业税二、小微企业流转税优惠政策 （二）执行注意事项 小微企业免征增值税和营业税如何进行会计处 理 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的 规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在 达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增 值税转入当期营业外收入。所免征的营业税不 作相关会计处理。财政部印发关于小微企业 免征增值税和营业税的会计处理规定的通知 （财会201324号 ）三、小型微利企业企业所得税优惠政策 （一）享受优惠的标准 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征 收
16、企业所得税（企业所得税法第二十八条第一 款）除必须从事国家非限制和禁止的的行业外 ，还包括三个标准 1、应纳税所得额不超过30万元 2、资产总额，工业企业资产总额不超过3000万 元，其他企业的资产总额不超过1000万元； 3、从业人数，工业企业从业人数不超过100人 ，其他企业从业人数不超过80人小型微利企业(三者需同时符合)企业类业类 型年度应纳应纳 税所得额额从业业人数资产总额资产总额工业业企业业 30万 100人 3000万其他企业业 30万 80人 1000万三、小型微利企业企业所得税优惠政策（一）享受优惠的标准 企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和 第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动 关系的职工人数和企业接受的劳务派
