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1、讨论讨论 如何建立事业部制下的集团财务如何建立事业部制下的集团财务公司近日通过分拆业务决定，成立 5 个事业部（A 产品、B 产品、S 品牌、农业、超市等 5 个事业部） ，内部虚拟独立核算，同时将各子公司归属到各个事业部中管理。这样总公司 原有一个实体就为集团管理总部 1、和各事业部管理本部 5、总公司各事业部经营实体 5， 等近 11 个内部有独立核算需求的财务组织，但这些内部虚拟核算组织只有一个牌照，是 税务意义上一个纳税主体，原来也就一套账。请各位是否有高见，如何设账才能满足管理 需求，又能满足报税和审计需求（公司计划 IPO） 。是否真要设置 11 套账？集团财务部、 事业部财务部（
2、根据公司要求一定要成立的） 、各分子公司财务部的岗位如何设置、如何分 工、职权范围如何界定呢？同时 B 产品事业部是从 A 产品事业部购 A 产品加工成 B 产品的，S 品牌事业部是从 A、B、农业事业部采购产品贴牌生产销售的（本质上 S 品牌是品牌销售单位)，超市事业 部即从公司其他 4 个事业部采购，也从外面采购） ，各事业部之间均是按市价购销的。这样 在总公司内部的各虚拟独立核算单位之间如何加价呢，加价后会形成内部虚增利润的。请各位发表高见。我个人的看法我个人的看法将个内部虚拟核算单位在 ERP 中视为一个财务组织，均独立进行会计核算。 建立会计科目 6002内部虚拟损益，600201内
3、部虚拟收入，600202内部虚拟成本，600203内部虚拟利润，三 个二级科目。同时建立 1124 内部虚拟往来，112401 内部虚拟应付，112402 内部虚拟应收 假设 A 销售一批产品给 B，实际成本为 100，收入为 120， 1、销售方会计处理 确认收入 借：内部虚拟应收B 120 贷：内部虚拟收入 120 结转成本 借：内部虚拟成本 100 贷：库存商品 1002、采购方会计处理 确认负债 借：库存商品 100（由于 ERP 中统一编码，故材料 A 仍将用库存商品编码） 借：内部虚拟利润 20 贷：内部虚拟应付A 120 领用材料 借：生产成本直接材料 100 贷：库存商品 10
4、0 月末分配虚拟利润直接进损益，计算分配金额，假定原材料 A 期末库存 10000，期初库存 5000，本期购入 15000，期初差异 900，本购购入 3200. 则应进入销售成本的（3200+900）*（110000/(5000+15000)=2050. 借：内部虚拟成本 2050贷：内部虚拟利润 2050 不知道有没有更好的摊销方法？报表编制 合并报表时：将内部虚拟交易视为一个完整科目，即正好余额为 0，内部虚拟往来亦为 0，不影响外部报告，生产成本、库 存成本均为实际成本，不产生影响。 个体报表时：将内部虚拟收入并入营业收入，将内部虚拟成本并入营业成本，将内部虚拟利润并入存货。税务与外部审计时：将上述诸个内部虚拟核算单位的账进行联查（ERP 很容易实现） ，这样检查时就如同一套账一样，不过 就是多了二个会计科目的发生额（余额均为 0） 。不存在对外虚增利润而要加以解释的情况。不知各位如何看。欢迎指正这样操作很好，既不会增加税负，又有利于内部管理。
