商业银行财务报表分析培训

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1、 商业银行财务报表分析n银行存在就是为了获得利润，它们是通过 以相对较低的利率借入资金(发行债务)并 以较高的利率贷放出去来实现这个目标的 。尽管近年来服务费的重要性程度不断提 高，但银行借入利率与贷出利率之间的差 额仍然是银行利润的主要决定因素。掌握 银行业务的最佳途径可能就是研究银行的 资产负债表了。 教学目的 n较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义 ，掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这 些报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行 经营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业 绩评价的基本方法。n本次讲座主要介绍三个方面的知识：了解商业银行的财务报表掌握商业银行财务分析的基本技巧

2、认识银行收益与风险的关系13.1商业银行的财务报表13.1.1资产负债表 13.1.2损益表 13.1.3现金流量表 13.1.4补充信息13.1.1银行的资产负债表n资产负债表的基本含义n格式和编制方法 n资产负债表的特点n资产负债表的作用n银行资产负债表的内容n资产负债表的结构 l资产负债表的基本含义n资产负债表是反映银行在特定日期全部资 产、负债和所有者权益的报表。n资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 况，因而也称为财务状况表。n资产负债表的基本结构是根据“资产=负债+ 所有者权益”这一平衡原理设计的。n反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况，是一个静态时点数。l格式和编制方

3、法n资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告 式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资 产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据 。以下是我国银行资产负债表编制格式。n银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基 本相同，都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡”等 式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资 产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编制 而成。 l我国商业银行资产负债表的基本格式资产上期 末本期 末负债及所 有者权益上期 末本期末流动资 产 长期资 产 其它资 产流动负债 长期负债 所有者权 益l各项目排列顺序n在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同

4、特征进行 适当分类与排列的。n资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现 能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而 非流动资产又划分为若干大类；n负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远 排列），先流动负债，后长期负债；n所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本 ，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。l资产负债表的特点n商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资 产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%。n商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有 资金一般不足10%，大大低于工商企业自有资金的平均 水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款这一项

5、目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。n商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低， 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。n由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务 各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。l资产负债表的作用n它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其 结构状况；n它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负 债及所有者权益；n它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力 等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。 l银行资产负债表的内容n资产资金的运用：银行的资产是指

6、银行所拥有 的财产，或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济 资源及其结构；n负债资金的来源：银行负债是指银行所欠的财 产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所 负担的债务。n所有者权益资金的来源：又称为银行的净值， 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。 u资产资金的运用l资产负债表中的资产包括四项主要的资产n现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其 他的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备）n证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能 够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动 证券又称为银行的二级

7、储备）n贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。n其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备 以及在建工程等）n我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资 产三大类。u负债和所有者权益资金的来源n银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这 些资金主要用来发放贷款和购买证券。n银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成 ，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。 n从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、 其他负债以及股东权益。n从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和 所有者权益。中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币 百万元资产2005.12.312004.

8、12.31 流动资产现金存放中央银行款项存放同业款项拆放同业及其他金融机构短期贷款应收进出口押汇应收利息其它应收款贴现买入反售款项短期投资一年内到期的长期债券 流动资产合计 29905 523667 16095 113831 853765 7466 22252 20265 392717 89235 162594 415627 2647419 29735 47871 10367 64467 996528 7039 7074 13757 310148 21764 256462 59917 2255968 资产2005.12.312004.12.31 长期资产中长期贷款逾期贷款减：贷款损失准备长期债

9、券投资长期股权投资减：长期投资减值准备固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额在建工程 长期资产合计 1812663 147653 83168 1466938 13316 277 115572 5889 109683 76 109607 2665 3469442 1596014 728544 597646 892946 19183 29254 119784 41705 78079 1958 76121 2674 2688582中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币 百万元中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民 币百万元 （金融时报2006.7.5第

10、6、7版） 资产2005.12.312004.12.31 其它资产无形资产长期待摊费用抵债资产递延税款借项其他长期资产其他资产合计 资产总计 863 655 6761 1196 247455 256930 6373791 903 1592 13373 10537 2702 28927 4973477 中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币 百万元负债及所有者权益2005.12.312004.12.31 流动负债短期存款短期储备存款财政性存款向中央银行借款同业存放款项同业及其他金融机构拆入卖出回购款项汇出汇款应解汇款存入短期保证金应付利息应付工资及福利费应缴税金其他应付款 流动负债合计

11、 2383716 2325535 30514201725 29709 33109 46517 910 41870 37610 5049 19219 48566 5204049 2141254 2144316 22667 28402 181120 28715 27167 44614 1263 38559 34032 3468 6394 50375 4752346中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元负债及所有者权益 2005.12.312004.12.31 长期负债长期存款长期储蓄存款存入长期保证金长期应付款长期借款应付债券递延税款贷项其他长期负债 长期负债合计 负债合计 613

12、21 772495 9606 961 5351 35000 1160 30404 916298 612034753280 662630 6814 1238 511827895 756975 5509321中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元负债及所有者权益2005.12.312004.12.31 少数股东权益 所有者权益 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润/（累计亏损） 其中：建议分派股利 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 248000375 1700 3641 3537 （272） 253444 6373791 160669

13、1891 14818（713488）266 （535844） 4973477l美国一家大银行的资产负债表 （单位：100万美元） 项目年末数 6个月前资产（累计资金使用）现金和存放在其他银行的存款证券投资（短期流动性证券、长期收入型证券）交易账户证券再转售协议下出售的联邦资金和购买的证券总贷款（包括房地产、工商企业、农业等）减：贷款可能损失准备未到期贷款贴现 净贷款 租赁融资应收帐款 银行建筑和设施净额 客户的承兑负债 其他资产 总资产1643 2803 21 278 15887 （349） （117） 15421 201 365 70 903 217052300 3002 96 425 15

14、412 （195） （137） 15080 150 363 111 1059 22586l美国一家大银行的资产负债表 （单位：100万美元） 项目年末数 6个月前负债和股东权益（累计资金来源）存款：无利息活期支票存款储蓄存款和NOW账户货币市场存款账户定期存款在国外分支行的存款总存款 非存款借款购买的联邦资金和在回购协议下销售的证券其他短期债务抵押债务次等票据和债券3427 914 1914 9452 787 164942132 897 417 2003831 937 1965 9981 869 175831836 714 439 200l美国一家大银行的资产负债表 （单位：100万美元） 项

15、目年末数 6个月前其他负债未支付的承兑票据其他负债 总负债 股东权益普通股优先股资本公积留存收益财政部股票 股东权益总数 负债和股东权益总和 70 348 20558212 1 603 332 （1） 1147 21705 111 423 21306212 1 601 466 1280 22586 l资产负债表的结构n不论银行规模大小，银行资产负债表一般包括以上 所讨论的项目。但是银行规模不同，这些项目的相 对重要性是不同的。 n大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行，小 银行与大银行相比，对用来支持资产的存款依赖性 较强，而大银行更多地利用货币市场借款。 美国所有被保险银行资产负债表的构成

16、和比较 （1998年年终银行资金来源和资金使用） 资产负债项目 所有美 国被保 险银行资产少于 1亿美元 的银行1-10亿美 元之间的 银行等于或大 于1亿美元 的银行 现金和在存款机构中的存款 投资证券 出售的联邦基金和购买的证券 总贷款和租赁商业和工业贷款消费者贷款房地产贷款存款机构贷款外国政府贷款农产品贷款其他贷款租赁 交易账户中的资产 银行建筑和固定资产 其他资产 总资产6.55% 17.25 5.21 59.65 27.75 7.63 41.54 3.01 0.24 1.43 4.54 3.86 5.81 1.33 4.20 100 5.55% 26.79 5.56 59.3716.8514.5256.030.070.0011.500.690.34 0.01 1.86 0.86 100 4.90% 26.31 4.16 61.1818.3614.1262.110.420.033.111.210.64 0.03 1.79 1.63 1006.75% 15.07 5.37 59.4029.9118.3937.343.600.290.6