财务报表及财务报表之间的关系

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1、1如何解读财务报表山西财经大学会计学院 简燕玲1一、 会计及财务报告2一、理解会计会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法为主要手段，以提高经济效益为主要目标，全面、综合、连续、系统地对会计主体的经济活动中资金运动进行核算和监督的信息系统。是经济管理的重要组成部分。 会计的含义的表达突出强调了会计的 特点、职能、目标、性质四个方面的 内容。3会计对象：单位的经济活动资金运动会计基本职能：核算、监督会计目标：提供会计信息，提高经济效益。通过核算后达到 的结果：1、向谁提供信息会计信息使用者；2、提供哪些信息不同的使用者提供不同信息；3、如何提供信息内部信息和外部信息；4、信息质量标准决策有

2、用性（相关性、可靠性） 会计本质：管理，一项管理活动会计的特点：以货币为主要计量单位；连续、系统、综合 和全面反映会计主体的经济活动；有一系列完整专门方法 。4确认主体确认要素确认时间确认计量货币计量价格计量方法会会 计计 的的 本本 质质以持续经营为基础，根 据实际发生的交易和事 项，按照会计准则的规 定 为谁记那期间币种什么 价格如何 计量5二、财务报告v财务报告是反映一个企业过去所取得的财务成果 及其质量，以及当前的财务状况等会计信息的文 件。v财务报告是由成堆的枯燥无味的数字构成，但是 在这些枯燥无味的数字背后隐含着极其丰富的经 营和管理信息，包括企业管理者过去正确或错误 决策的结果，

3、反映企业未来兴衰存亡或命运趋势 的信息，具有极其重要的意义。6v财务报告是专业的会计人员所提供的企业经营活 动的说明书。这种并非对公司现状不加掩饰的表 达，也并非是企业实际状态的正确写照，会计人 员会通过各种会计的方法和技巧会使企业财务报 表看起来更加美好，所提供的只能是一个大约的 近似值。会计学并非如同自然科学那样，追求 一种绝对真理，而是追求一种建立于 既定规则之上、相对的真实。会计的 正确，就是不得掺杂随意性。会计所 依据的规则会计准则。7v财务报告提供的主要经济活动信息： 1、企业目标和规划 2、反映企业所拥有或控制的经济资源即各项资产项目 的投资及分布。反映对经济资源的要求权及经济资

4、源 的变化情况。即资金筹集的数量、渠道以及变化 3、反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及 变动情况。即日常经营管理活动的状况和业绩。 4、反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所 形成的现金流量情况。88v财务报告的基本组成9财务会计报告会计报表报表附注财务状况说明书报表主表附 表资产负债表 利润表 现金流量表所有者权益变动表910二、如何读资产负债表资产负债表显示的 是企业的运营根本10v资产负债表是反映企业在某一特定日期资产 、负债及所有者权益的总量、构成及其相互 关系的财务报表。v主要作用：揭示企业的财务状况（财务实力 、财务结构、财务风险、财务效率）。即时瞬象 （某一时点）

5、一、资产负债表概念1112v通过阅读资产负债表，可以了解一个企业在 某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其 分布构成情况。以便对企业的生产能力和资 产的流动性进行分析；可以了解一个企业某 一特定日期的负债总额及其构成，明确企业 未来需要动用多少资产或劳务清偿债务；可 以了解投资者在企业资产中所占的份额以及 权益的构成情况，以评价企业的财务弹性和 筹资能力。v资产负债表可以提供财务报表分析的基本资 料。1213流动资产固定资产有形固定资产无 形固定资产流动负债长期负债所有者权益经 理 层 对 公 司 法 人 财 产 的 营 运 和 管 理债 权 人 投 资所 有 者 投 资营运管理投资管理筹资管

6、理1、企业从资本市场 取得资金，作为经营 和发展的基础。2、法人财产形成的过程， 资金进入企业后，管理层可 以根据需要转化为固定资产 和流动资产，这些资产表现 为法人财产。3、管理层对公 司法人财产的运 营和管理，并以 经营成果回报投 资者。13资产负债表单位名称：某公司 2010年 12 月 31日 单位：元表首应根据各项目填 列单位名称、日期和 货币单位填列年初数应 根据上年 度报表的 年未数填 列。年末数应根 据相关总账 和明细账的 期末余额填 列。资产资产行次年初数期末数负债负债 及所有者权权益行次年初数期末数流动资产动资产 ： 货币资货币资 金 交易性金融资产资产 应应收票据 应应收

7、账账款 预预付账账款 其它应应收款 存货货 其他流动资产动资产流动资产动资产 合计计 非流动资产动资产 长长期债权债权 投资资 固定资产资产 无形资产资产 其他非流动资产动资产非流动资产动资产 合计计流动负债动负债 ： 短期借款 应应付账账款 预预收账账款 应应付职职工薪酬 应应交税费费 其他流动负债动负债流动负债动负债 合计计 长长期负债负债 ： 长长期借款长长期负债负债 合计计 所有者权权益： 实实收资资本 资资本公积积 盈余公积积 未分配利润润所有者权权益合计计 资产总计资产总计权权益合计计二、资产负债表格式和内容14资产运用结构 经营实物资产的结果 ，运用货币和金融资 产结果投资结 构

8、-经营和 理财的结果融资结构 财务结构， 财务运作结果资产资产行次年初数期末数负债负债 及所有者权权益行次年初数期末数流动资产动资产 ： 货币资货币资 金 交易性金融资产资产 应应收票据 应应收账账款 预预付账账款 其它应应收款 存货货 其他流动资产动资产流动资产动资产 合计计 非流动资产动资产 长长期债权债权 投资资 固定资产资产 无形资产资产 其他非流动资产动资产非流动资产动资产 合计计流动负债动负债 ： 短期借款 应应付账账款 预预收账账款 应应付职职工薪酬 应应交税费费 其他流动负债动负债流动负债动负债 合计计 长长期负债负债 ： 长长期借款长长期负债负债 合计计 所有者权权益： 实实

9、收资资本 资资本公积积 盈余公积积 未分配利润润所有者权权益合计计 资产总计资产总计权权益合计计资产 负债 表与 经营 理财 的关 系15资产的排列按资产的 变现能力的大小或速 度由大致小进行排列 ，与风险呈反向变动 。负债和所有者权益是 按照付现或偿付现款 的速度由大致小排列 ，与风险呈正向变动 。资产资产行次年初数期末数负债负债 及所有者权权益行次年初数期末数流动资产动资产 ： 货币资货币资 金 交易性金融资产资产 应应收票据 应应收账账款 预预付账账款 其它应应收款 存货货 其他流动资产动资产流动资产动资产 合计计 非流动资产动资产 长长期债权债权 投资资 固定资产资产 无形资产资产 其

10、他非流动资产动资产非流动资产动资产 合计计流动负债动负债 ： 短期借款 应应付账账款 预预收账账款 应应付职职工薪酬 应应交税费费 其他流动负债动负债流动负债动负债 合计计 长长期负债负债 ： 长长期借款长长期负债负债 合计计 所有者权权益： 实实收资资本 资资本公积积 盈余公积积 未分配利润润所有者权权益合计计 资产总计资产总计权权益合计计资 产 负 债 表 的 排 列揭示某一时点的财务状况16v资产负债表是结果报表，包含了所有业务活动。v资产负债表按流动性由大到小排序：v资产的流动性资产的变现能力现金流入的 速度和数量。资产的变现能力是按照产品的购销过 程经过的时间和环节来决定的。流动资产

11、和长期资 产是以时间来区分的。v负债与资本的流动性债务偿还的速度现金 流出速度和数量v资产负债表是表达企业偿债能力的报表，衡量一个 企业是否存在偿债风险，关键看资产负债现金流入 的数量和速度与现金流出的数量和速度是否匹配。 可以通过编制某一时点的现金流入和现金流出明细 表来分析两者的匹配程度。17v资产负债表有三大要素组成，各自代表不同 的含义，体现不同的经济意义。资产负债表 的数据能够揭示的是企业在资产负债表日的 财务状况，即静态的财务状况。而不能揭示 这种静态状况怎么形成的。因此，要了解企 业广义的财务状况，还要依赖于利润表和现 金流量表。18三、资产负债表中的财务信息v1、资产总额透露的

12、财务信息资产总额体现了企业拥有多少经济资源以及经营规模的大小 ；企业拥有的经济资源及其分布说明企业生产能力和资 产的流动性v2、负债总额透露的财务信息负债总额是企业需要偿还的债务。其数额的大小表明企业财 务风险的高低；明确企业未来需要动用多少资产或劳务清偿 债务。v3、所有者权益透露的财务信息所有者权益实际上表明股东在企业中的利益。直接反映了 企业经营效益的好坏以及企业的成长性和股东的回报。以评 价企业的财务弹性和筹资能力。19摸清企业的家底，从 企业资产质量高低看 企业的偿债能力19四、解读资产负债表注意的问题v1、资产负债表左边表明资本的使用结果，右边表明公司全部资产相对应 的所有要求权或

13、索取权。v2、资产负债表中有两种重要的结构：一是资本结构，反映各种资本的来 源及其比例关系。二是资产结构，反映了公司各种资产之间的关系。v3、流动资产的各项目按照资产流动性的高低，从高到低依序逐项排列。 这样排列有助于管理者和银行观察和分析公司流动资产的变现能力。并与 流动负债比较分析，反映公司的短期债务的偿还能力。v4、当企业开始正式生产和销售时，会产生应收应付款项和预收预付款项 ，当应收和预付款项大于应付和预收款项，说明公司的资本被他人无偿占 用，从而增加公司中的资本占用。反之则说明公司无偿占用了他人的资本 ，从而减少公司中的资本占用。v5、在权益资本中未分配利润、盈余公积和资本公积可视为

14、“留存收益”。v6、资产负债表中的所有数据都是“时点数据”，不能反映公司在一年期间 的资本来源和使用状况。20三、如何读利润表利润表所展现的是经营成果 运用资产的结果2122一、利润表的概念v利润表是反映企业一定期间经营成果的财务报表。v利润表反映了企业在一段时期内的生产及销售活动 。v利润表是企业经营业绩的综合体现，又是利润分配 的主要依据。v利润表为人们诊断企业财务健康状况提供了一个重 要的视角企业的盈利能力。v注意：利润表并不能反映企业财务健康状况的全貌 。利润表并不能显示企业何时收到现金，何时支出 现金。或者企业现有多少现金。22利 润 表编制单位: 某公司 2010年度 单位: 元项

15、项 目本年金额额上年金额额一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号列示） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号列示） 五、每股收益表首应按要求填列 单位名称、日期、 货币单位本年金额应根 据各损益类账 户的本期发生 额埴列。上年金额应根 据上年的利润 表数额填列。二、利润表的格式和内容23项项 目本年金额额上年金额额一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益投资收益 二、

16、营业利润（亏损以“-”号列示） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号列示） 五、每股收益经营业务带来 的利润非经营业务 带来的利润揭示利润形成的原因24项项目金额额 一、主营业务营业务 收入 减：主营业务营业务 成本营业营业 税金及附加 二、主营业务营业务 利润润 加：其他业务业务 利润润 减：销销售费费用管理费费用财务费财务费 用 加：投资资收益 三、营业营业 利润润 加： 营业营业 外收入 减：营业营业 外支出 四、利润总额润总额 减：所得税 五、净净利润润营业毛利，是一切获利的根源营业利润，代表主营业务获利水平 ，是企业经常性的收益。非常损益会对利润总额产生影响企业最终获利，归股东所有注意：利润不等于现金，利 润高的企业盈利能力强的企 业也有可能破产。发展迅