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1、管理咨询培训课程*公司2001年8月17日此演示资料仅供*内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：17556963211 2001安达信公司版权所有*讨论主题：1、 从风险管理角度看 财务内控2、 信贷风险管理 2001安达信公司版权所有*讨论主题：1、 从风险管理角度看 财务内控2、 信贷风险管理3 2001安达信公司版权所有*一.何谓内部控制二.内部控制的主要内容三.针对财务内控的手段四.常见的内控弱点五.对欺骗行为的反应1、从风险管理角度看财务内控4 2001安达信公司版权所有*一
2、. 何谓内部控制 概念 目的5 2001安达信公司版权所有*1 了解市场和 客户7 向客户 开票收款 及提供服务3 设计产品和 服务2. 制定企业 目标和 策略4 市场营销8.人力资源开发和管理9.信息管理10. 财务资源和生产资料资源管理11. 环境保护方案管理和实施12. 公共关系管理13. 改善和改变过程的管理营 运 流 程管 理 及 系 统 支 持 流 程5 生产和配送 产品及提供 服务6 服务性机 构提供服务管理过程组织方法措施内部控制的概念：6 2001安达信公司版权所有*内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Co
3、rrectness完整Completeness适时Timeliness天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：1755696327 2001安达信公司版权所有*二.内部控制的主要内容8 2001安达信公司版权所有*交易循环 销货及收款作业 采购及付款作业 生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他内部控制的主要内容9 2001安达信公司版权所有*良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划、法令得到遵行确保资讯之可靠、完整、适时10 2001安达信公司版权所
4、有* 银行存款核算 资金预算体系 应收帐款 信贷风险体系 存货管理财务内控，可包括：11 2001安达信公司版权所有*有效的财务内控，可带来： 财务数字的准确性 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 监督公司财务是否通过合理管理和利用12 2001安达信公司版权所有*三. 针对财务内控的手段天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：17556963213 2001安达信公司版权所有*财务内控的主要元素： 条例和程序 电脑系统 双重监控 危机处理14 2001安达信公司版权所有*损益表损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时
5、，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。应收帐款风险分类表由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。落实各项分析：15 2001安达信公司版权所有*存货帐龄分析表需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。分部门利润完成情况表需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。16 2001安达信公司版权所有*资金营运分析报告表由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部
6、 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。17 2001安达信公司版权所有*固定费用与变动费用分开管控固定费用能够合理预计并不随业务量变动而变动 工资及福利费，车辆油料费等变动费用无法合理预计并随业务量变动而变动 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外费，差旅费，邮电费等18 2001安达信公司版权所有*规范费用的划分建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用支出按性质归类定期编制经营费用预算 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定，确定各项费用的标准。19 2001安达信公司版权所有* 财务部将和各类费用标准
7、下发给各处及办公室，由其编制。 各部门编制完成后，录入电脑形成，各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成。规范费用的划分 （续）天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：17556963220 2001安达信公司版权所有*审核经营费用预算的编制经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等内容。21 2001安达信公司版权所有* 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上
8、年实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的预算额度。审核经营费用预算的编制 （续）22 2001安达信公司版权所有*授权： 明确每次入帐审批过 开列条文，确彻说明入帐程序、用码、签处人职位等23 2001安达信公司版权所有*清晰： 任何帐项记录都有文件支持 对特别或非经常性的入帐记录，由一制定较高职位的人核签 统一所有分公司或附属机构的入帐表格24 2001安达信公司版权所有*要针对问题及相应分析内容：问题具体分析内容成本能降低吗？列举一些明显超支的费用 哪几项能降低？哪些单位没有控制成本？列举一些费用
9、超过预算控制的单位营销战略应该改变吗？描述市场份额和业务机会 应该推出什么类型的业务？产品盈利能力报告主动：25 2001安达信公司版权所有*不盈利业务能否取消？ 产品盈利能力报告 对本机构的财务影响是什么？收入能增加吗？ 管理层的战略和审查的方案 有哪些产品能增加收入？哪些产品的售价、 成本数据和市场调查数据。 手续费需要提高？问题具体分析内容26 2001安达信公司版权所有*四. 常见的内控弱点27 2001安达信公司版权所有* 销货及收款作业 采购及付款作业 薪工作业 投资在业 一般会计作业常见的内部控制弱点：28 2001安达信公司版权所有*销货及收款作业：授权方面 向客户报价未经授权
10、 向有信用风险的客户延长信用期限 关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层 接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单29 2001安达信公司版权所有*销货及收款作业：（续）运送货物方面(Shipping) 送货对象错误 商品数量或种类送错 安排虚假的送货30 2001安达信公司版权所有*销货及收款作业（续）现金收入方面 现金收进未入帐 未依规定认列销货收入或缴税31 2001安达信公司版权所有*采购及付款作业：采购方面 收到低质量高价位的货物或劳务 供应商并未按公司的定购单送货 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价 格及交易条件 向错的供应商下定单32 2001安达信公司版权所有*采购及
11、付款作业：（续）收货方面 收到公司未下订单的货物 截止时点错误 认列收货的时点不正确33 2001安达信公司版权所有*采购及付款作业：（续）应付帐款方面 支付未核准之帐单 延迟支付帐款而导致罚款处罚 定期的预提费用未予入帐34 2001安达信公司版权所有*采购及付款作业：（续）现金支付方面 错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款 的处罚 现金支付的汇总及过帐未适时反应 无法取得加值税发票而丧失抵扣权益35 2001安达信公司版权所有*- 员工加班或缺勤记录登载错误 - 薪津总额计算错误 - 计算社会保险金的基础错误 - 核薪汇总表之修改未经授权或核准 - 未职能分工或薪工计算记录保管不当，导
12、致错误 - 无监督性控制而导致错误 - 缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误薪工作业 ：36 2001安达信公司版权所有* 职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱 缺乏有效地监督控制而产生错误的风险 未遵循法令或合约规定而导致公司罚款 由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险 为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资， 或为前者利益出售投资 投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等投资作业:37 2001安达信公司版权所有* 未核准之传票过入总帐 已核准之传票将其删除并未过入总帐 将不可靠的数据或报告提供给管理层，导 致决策错误或财务损失 申报政府机关的资料错误，导致公司罚款 未
13、及时提供管理报表一般会计作业:38 2001安达信公司版权所有*五. 对欺骗行为的反应39 2001安达信公司版权所有*当发现员工有欺骗行为时：不应该： 感情用事，采取轻率行动 质问当事人 破坏证据 只注意某一范围应该： 保持客观 控制知情人的数目 阻止其他人士接触有关证据 寻求专业人士协助40 2001安达信公司版权所有*某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况：1）销售困难，同时退货也很多；2）服务部门的修理人员流动率高；3）修理用的配件不足；4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异5）应收帐款明细帐因更换财务信息系统而发生总帐余额大于明细余额的情况问题：一. 列出发生这些问题的可
14、能原因，以及针对上述情况，应采取何种对策？二.从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？41 2001安达信公司版权所有*问题（一）讨论：发生上述问题的可能原因有：1）销售困难，同时退货也很多，可能由于： 品质不良 运输受损 高价手机的购买力低 未作市场调查 未作产品适销 未取得生产者品质报告42 2001安达信公司版权所有*2）服务部门的修理人员流动率高，可能由于： 管理不良 福利不好、待遇差 训练不足 工作量太多43 2001安达信公司版权所有*3）修理用的配件不足，可能由于： 不知道最低安全存量 未催供应商送货 不知道供应商人从订货开始直到交货的时间 未依据品质不良原因补充修理用配件44 2001安达信公司版权所有*4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异，可能由于： 不同级的产品放在一起 退货品未标示清楚 帐务登录错误 其他人为疏忽或舞弊45 2001安达信公司版权所有*5）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于： 人员训练不足，对新系统了解不够 系统测试不全 资料转换遗漏 人手不足46 2001安达信公司版权所有*问题（二）讨论：从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：1) 营业目
