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1、金融会计第四章 支付结算业务的核算第四章 支付结算业务的核算教学目的：n通过本章的学习，要求了解票据、支付结算原 则和纪律，掌握“三票一卡”等结算业务的主 要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结算的 使用范围和主要区别。 教学重点：n三票的主要规定和核算分录、赔偿金的计算。 教学难点：n各种支付结算业务的比较。 教学时数：18学时。第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念、性质及其类别 （一）结算的概念n结算是经济法人、自然人之间因商品交易、劳务 供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币收付 行为和债权债务的清算。n支付结算是单位或个人在社会经济活动中使用票 据、信用卡和银行结算方式进行货币给付
2、和资金 清算的行为。 （二）结算的性质n 是社会经济活动各项资金清算的中介。 （三）结算的类别n按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。 第一节 支付结算业务概述二、票据的主要规定 （一）票据的概念和法律特征n 狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付 一定金额并可流通转让的有价证券。其法律特征 为：1、票据以支付一定金额为目的；2、票据是一种 无条件支付命令；3、票据是一种无因证券； 4、 票据是一种设权证券； 5、票据是一种要式证券 ； 6、票据是一种文义证券； 7、票据是一种债 权证券； 8、票据是一种提示证券； 9、票据是 一种流通证券； 10、票据是一种返还证券。第一节 支付结算业务
3、概述（二）票据的基本制度 1.票据行为 其行为成立的基本条件：n（1）行为人必须具有从事票据行为的能力，含权利 能力和行为能力；（2）行为人的意思表示必须真实 或无缺陷，含内在意思和外在表示；（3）票据行为 的内容必须符合法律、法规的规定；（4） 票据行为 必须符合法定形式 。2.票据权利 包括付款请求权和追索权。3.票据抗辩 七条可抗辩和两条不得抗辩事由。4.票据丧失 四种票据丧失可以挂失。5.票据时效 它与提示付款期不同。第一节 支付结算业务概述（三）票据的具体制度n出票制度 概念、记载事项、签章及责任n背书制度 概念、记载事项、附加条件、部分 转让 、转让两人以上和四种不得转让票据。 n
4、承兑制度 概念、程序、附加条件。n保证制度 概念、范围、附加条件和责任。n付款制度 概念、提示、签收。n追索权制度 概念、 两个条件和三个步骤。第一节 支付结算业务概述三、支付结算原则、纪律和责任(一)支付结算原则n恪守信用，履约付款；n谁的钱进谁的账，由谁支配；n银行不垫款。 （二）支付结算纪律n 客户应遵守“七不准”的结算纪律n 银行应遵守“十三不准”的结算纪律 （三）支付结算责任第一节 支付结算业务概述n四、支付结算种类n（一）支票 概念、种类、适用范围；n（二）汇票 概念、种类、适用范围；n（三）本票 概念、种类、适用范围；n（四）信用卡 概念、种类、适用范围；n（五）汇兑 概念、种类
5、、适用范围；n（六）托收承付 概念、种类、适用范围；n（七）委托收款概念、种类、适用范围；第二节 支 票一、支票概述 （一）支票的概念n支票 是出票人签发的、委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款 人或者持票人的票据。支票可分为现金支票、 转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取 现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以 用于支取现金，也可用于转账。第二节 支 票（二）适用范围n单位和个人在同城或异地的各种款项结算 ，均可使用支票。 （三）主要规定n支票的出票人为在经中国人民银行当地分 支行批准办理支票业务的银行机构开立使 用支票的存款户的单位和个人。第二节 支 票n签发
6、支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托 ；确定的金额；付款人名称；出票日期； 出票人签章。支票的付款人为支票上记载 的出票人开户银行。n支票的金额、收款人名称，可以由出票人 授权补记。未补记前不得背书转让和提示 付款。第二节 支 票n支票的提示付款期限自出票日起10天，到 期日遇例假日顺延。n签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大 小写金额、日期和收款人不得更改，其他 内容如有更改，必须由出票人加盖预留银 行印鉴证明。n签发现金支票和用于支取现金的普通支票 ，必须符合国家现金管理的规定。用于支 取现金的支票，仅限于收款人向付款人提 示付款，不得背书转让。第二节 支票n出票人签
7、发空头支票、签章与预留银行印 章不符的支票和支付密码（支付密码是指将支票票面 的出票人账号、出票日期、凭证号码、金额等相关要素通过支付密码 器按规定的算法进行计算，并填写到支票小写金额位置下方供银行核验的一组密码数据。）错误的支票，银行应予以 退票，并按票面金额处以百分之五不低于1 千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿 支票金额2的赔偿金。对屡次签发的，银 行应停止其签发支票。第二节 支 票n持票人委托开户银行收款的支票，应作委 托收款背书，银行应通过票据交换系统收 妥后入账。n支票可以挂失。但付款人或者代理付款人 自收到挂失止付通知书之日起12日内没有 收到人民法院的止付通知书的，自第13日
8、 起，持票人提示付款并依法向持票人付款 的，不再承担责任。第二节 支 票n存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭 证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户 结清时，必须将全部剩余空白支票交回银 行注销。第二节 支 票二、转账支票的处理 （一）持票人、出票人在同一行处开户的处理n 1.持票人送交支票出票人持票人存根持支票消费开户行支票 进账单借：吸收存款-出票 人贷：吸收存款-持票人收款通知第二节 支 票n2.出票人送交支票出票人持票人存根开户行借：吸收存款-出票人贷：吸收存款-持票人收款通知支票进账单回单第二节 支 票n（二）持票人、出票人在不同行处开户的处理n1、借记支票（即持票人送交支票）出
9、票人收款人付款行代理付款行存根持支票消费支票进账 单回单借：同城票据清算贷：其他应付款支票提出交换借：吸收存款-出票人贷：同城票据清算借：其他应付款贷：吸收存款-收款人收款通知第二节 支 票n（二）持票人、出票人在不同行处开户的 处理n2.贷记支票（即出票人送交支票）出票人收款人付款行代理付款行 出 票付款借：吸收存款 贷：同城票据清算将进账单提出交 换借：同城票据清算贷：吸收存款收账 通知第二节 支 票n（二）持票人、出票人在不同行处开户的处理n3.借记支票（退票的处理）出票人持票人付款行代理付款行存根持支票消费支票进账 单回单借：同城票据清算贷：其他应付款支票提出交换 借：其他应收款-出票
10、人贷：同城票据清算 借：其他应付款贷：同城票据清算退回支票 罚款：借：吸收存款等贷：营业外收入 退票：借 ：同城票据清算贷：其他应收款-出票人 退回支票n各种支票的规范填写 n各种支票的规范填写会计实操中有关支票的填写是一个值得 注意的问题现将有关注意事项这里，供参考。支票填写 样式和格式 常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确 标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票 只能用于转账（限同城内，包括汕头和深圳珠海）。 支 票的填写： 1.出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌
11、月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不 写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前 面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹 拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日 ，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁 拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 n 2、收款人： （！）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现 金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章 和法人章，之后收款人可凭现金支票
12、直接到开户银行提 取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联 网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此 时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填 上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签 字领款。 （3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转 帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后， 在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人 章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开 户银行委托银行收款。 n3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银 行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处 120202740
13、9900088888 帐号小写。 4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、 伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 支票填写样式和格式 (注意：“万”字不带单人旁) 举例：n （1）289，546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）7，560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. （3）532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” （4）425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 n5.人民币小写：最高金额的前
14、一位空白格用“￥”字头打掉 ，数字填写要求完整清楚。 6.用途： n（1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅 费”、“工资”、“劳务费”等。 （2） 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理 费”等等。 7.盖章： 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥 为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换 一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。 8.常识： （1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废 。 （2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改 。 n（3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 n（3）支票的有效期为10天
15、，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可 能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票 一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失； 转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要 素填写不齐，到票据交换中心挂失。） （5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章 打叉，重新再盖一次。 （6）收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定 是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票 及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用 付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新 开支票了。 第二节
16、 支 票n三、支票的评价n 支票是世界各地早已通行的票据之一，也是我 国城镇范围内各单位、个人之间进行各种经济往 来和款项结算的工具之一。在我国使用量最多、 通用性最强、涉及面最广、结算手段最灵活简便 的一种支付证券。n优点：1、适用性强；2、结算及时；3、时效期短 。n缺点：1、严密性较差，不便于事前监督；2、另 填进账单容易出现与支票不一致的现象。第三节 银行本票n一、银行本票概述n（一） 概念n 本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 根据出票人的不同，可以分为商业本票和银行本 票。商业本票是由企业签发的本票，目前，在我 国暂缓使用。银行本票是银行签发的，承诺自己 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。第
