财政学09国有经济与政府预算

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1、9 国有经济、政府预算目标国有经济了解国有资产收入的形式概念种类了解国有企业改革的起点、过程以及所碰到的问题了解财政公共化改革对国有经济定位的影响政府预算了解政府预算了解预算的基本种类了解预算的编制了解部门预算 29.1 国有资产收入的形式9.1.1 国有资产的概念 “资产”的概念：胡润排行榜（总财富）；室友（人力资本） 会计上所说的资产，是指作为以往事项的结果而由 企业控制的，可以为企业带来未来经济效益的资源。根据联合国SNA中的核算口径，“资产”指经济资产 。所谓经济资产，是指资产的所有权已经界定，其所 有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者 处置，可以从中获得经济利益的那部分资产

2、。根据经济周转特性的不同，可以分为流动资产、 长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等；根据 存在的形态不同，可以分为金融资产与非金融资产， 有形资产与无形资产。39.1 国有资产收入的形式9.1.1 国有资产的概念国有资产，是一法律用语，指的是属于国 家所有的资产，包括国家依法取得和认定的 ，或者国家以各种形式对企业投资和投资收 益、国家向行政事业单位拨款等形成的资产 。不仅仅是能带来未来经济效益的资源。国有资产的“资产”更接近于“财产”的意义 。49.1.1 国有资产的概念广义的国有资产，是指属于国家所有的一切 财产。狭义的国有资产，可定义为法律上确定为国 家所有的，并能为国家提供未来经济

3、效益的 各种经济资源的总和。这里所讲的狭义国有 资产，严格限定在“经营性财产并能为国家提 供未来经济效益”这一范围内，包括国家以各 种形式对企业投资和投资收益形成的经营性 财产，以及依据法律、行政法规认定的企业 的其他的经营性国有财产。59.1.2 国有资产的分类（1）按经济用途分为经营性资产和非经营性资产经营性国有资产国家作为出资者在企业中依法拥有的资本及其权 益。即国家全资企业和控股参股企业的资本与权益。 http:/ 117家央企名录（中信集团？ 25,391亿元）非经营性资产行政事业性国有资产由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为 国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。包 括

4、：国家拨给行政事业单位的资产、行政单位按照国 家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及 接收捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。去国 库司偷钱的小偷69.1.2 国有资产的分类（1）按经济用途分为经营性资产和非经营性资产经营性国有资产经营业绩2010年-2011年全国国有及国有控股企业 单位：亿元人民币数据来源： http:/ html http:/ html 7指标2010年全年2011.1-2011.10营业总收入303,253.7 (397,983;76%)301,525.8 中央国企191,981.7191,013地方国企111,272110,512.8实现利润19870.6

5、(6.55%)18703.5 (6.20%)中央国企13415.1 (6.99%)12655 (6.63%)地方国企6455.5 (5.80%)6048.5 (5.47%)9.1.2 国有资产的分类（2）按存在形态分为有形资产和无形资产 （3）按形成方式分为自然资源资产和非自然资源资产 （人类自身加工、改制、开发利用形成的资产）89.1.2 国有资产的分类具体范围 （1）国有的土地、矿藏、水流、森林、草原、荒地、渔场 等自然资源； （2）国家机关及所属事业单位的财产； （3）军队财产，如军事设施等； （4）全民所有制企业； （5）国家所有的公共设施、文物古迹、风景游览区、自然 保护区等； （6

6、）国家在国外的财产； （7）国家对非国有单位的投资以及债权等其他财产权； （8）不能证实属于集体或个人所有的财产等(iphone里多放 你的生活照)。99.1.3 国有资产收入（流量）所谓国有资产收入，就是指国家凭借其所拥有的资产， 以资产所有者代表的身份取得的财政收入，即经营和使 用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分 交给资产所有者国家。（非经营性资产也有收入； 一个探头罚10万元）计划经济：国家拥有全社会绝大部分资产，国有资产收 入是财政的最主要收入形式。市场化改革：国有经济比重大幅下降，国有经济逐步向 非竞争性和非营利性领域集中，国有资产收入在财政总 收入中的比重严重下降，而

7、只成为极为次要的财政收入 形式（5%或10%）。109.1.3 国有资产收入11 历年中国统计年鉴9.1.4 国有资产收入的形式（1）经营性国有资产收入：包括国有企业以 上缴利润、租金、股利、资产占用费等形式 形成的收入。 （2）国有产权转让产权转让 收入：国家通过国有资产 产权转让 、出售、拍卖、兼并等方式取得的 资产产权转让 收入；国家通过国有资产使 用权转让 而取得的国有资产使用权转让 收 入，等等。 （3）国家投资资借款归还归还 收入：收回以前年度 的国家投资贷款的本金和利息而取得的收入 。 129.2 财政公共化与国有资产收入9.2.1 财政制度与国有企业改革关系回顾改革开放前（19

8、49-1976）企业基金和利润留成（1978-1982）利改税（1983-1986）企业经营承包制与股份制试点（1987-1993）税利分流（1988-1993）国有经济的战略性改组139.2.1.1 改革开放前（1949-1976年）主要制度实施时间出发点主要内容企业留利占比 （%） 统收统支1949-1952恢复经济利润全额上交0 企业奖励基金 、超计划利润 分成1953-1957（“ 一五”）调动企业、职 工和企业主管 部门积极性利润部分留存 于企业3.6利润留成1958-1961 （“大跃进”）进一步扩大企 业财力利润部分留存 于企业10.2企业奖励基金1962-1968 （“三年调整

9、” ）缓解“大跃进” 给国民经济造 成的困难减少企业留存 利润3.8统收统支1969-1976 （“文革”）缓解国家财政 困难利润基本全额 上交0.1714 资料来源：项怀诚，中国财政体制改革，19949.2.1.2企业基金和利润留成（1978-1982）15企业基金1978年11月，国务院批准财政部关于国营企业试行 企业基金的规定文件，规定国营企业在全面完成各项年 度计划指标及供货合同后，可以从利润中按职工全年工资 总额的5%提取企业基金。该基金用于企业福利开支。利润留成1979年7月，国务院发布了关于按照五个改革管理体 制文件组织试点的通知，同时印发了关于国营企业实 行利润留成的规定，开始

10、在部分企业（工业、交通系统 ）开展“利润留成”试点。例如，新产品试制费按利润额的2%提留。9.2.1.3利改税（1983-1986）16利润留成的缺陷利润留成形式多样、主观因素多：利润多的企业多留 成，利润少的企业留成却未必少，亏损企业还有国家补贴 。“大锅饭”没有被砸，企业仍缺乏活力。分两步走的利改税财政部利改税办公室的工作人员赵杰（刘克崮、贾康 ，中国财税改革三十年；亲历与回顾，2008，第61页 ）：第一步：1983年1月实施，改革的主要目的是把所得税的征 税制度引入国营企业的利润分配中（55%）。但仍保留了 多种形式的利润留成方法。“利税并存”第二步：1984年10月实施，改革目的是实

11、现完全的以税代 利。除交55%所得税之外，对利润征收“利润调节税”。9.2.1.3税利分流（1988-1993）17利改税的缺陷所得税税率过高；存在“税前还贷”。如何实现“税高 于利”？“税利分流、税后还贷、税后承包”1988年，首先在重庆市的国营企业试行；1991年3月， 全国范围内推广。国营企业实现的利润一部分要以所得税形式上交国家 ，另一部分要以利润形式上交国家；企业利润不得税前偿 还贷款，统一实行税后还贷。9.2.2 财政公共化对国有资产活动范围的要 求（1）财政公共化目标的要求财政的公共化目标，要求国有资产活动范围不应 该处于市场有效范围之内，因而国有资产监管也必须 服从这个目标的要

12、求。国有资产追逐利润，显然背离 了财政的公共化目标。 “公益型国企”：只要公益，就可垄断？Vertical structure：国企趴在上游拿着垄断利润，千千 万万非国有企业和个体户在下游拼命；你在下游拼的 越成功，国企越开心，因为这意味着你需要用更多的 水和电、打更多的电话、车要加更多的油、贷更多的 款189.2.2 财政公共化对国有资产活动范围的要 求（2）财政公共化过程的约束 财政公共化目标的实现需要一个过程。社会 保障职能是财政提供一视同仁服务的表现。 但在中国，与市场经济相适应的社会保障制 度还在进一步完善当中。国有企业的政策性 负担仍然还存在。国有企业实际上承担着政 府的社会保障职

13、能。在一段时期内，国有企业经营的多目标必然 会增加国有资产监管的难度。199.2.3国有经济布局根据当前的实际情况，国有经济分布领域的 优先顺序是：关系国家安全的行业，包括 军事工业、造币工业、航天工业等；大型 基础设施以及其他具有较大正外部性的建设 项目；大型不可再生资源，如大型油田、 大型煤矿等的开发项目；对国家长期发展 具有战略意义的高新技术的开发，如超大规 模集成电路的研制等，国家应当给这类研究 开发以财政支持，并通过投资引导和产业政 策推动这些行业的发展。在国家财力有限的 情况下，应按上述战略优先顺序安排投资。 209.2.3国有经济布局政府退出竞争性领域是一个渐进的长期过程，但这并

14、不妨 碍对国有经济进行合理定位，改革只有在对国有经济进行 合理定位的基础之上才能顺利进行，即明确将未来国有企 业定位为具有特殊社会功能的企业。必须将现有国有企业分成两大类进行改革管理。分类的基 本原则是抓大放小：少数负有特殊社会功能的企业按“公共 经济”和“国有企业”的制度进行改革，国家制定专门规范国 有企业行为的法律，将其纳入特殊企业的运行轨道；大多 数并不负有特殊社会功能的企业按企业经济和“一般企业” （即公司制企业）的制度进行改革，其行为完全纳入民法 和公司法所规范的一般企业运行规则之中。219.3 政府预算概述9.3.1预算的定义生活中的预算：读研究生时，曾尝试编制月度收支预算， 并详

15、细记录每天收支信息；开销（1000元左右），融资结 构（家里40%）。（理工科的研究生：猪狗不如的生活； 人文社科的研究生：看看我猜，数数流星）预算是预先安排的基本收支计划。政府预算就是公共部门 预先安排的基本收支计划，反映公共部门所有经济活动。政府预算与私人部门的预算相比，有很大的特点：首先， 政府预算规模的灵活度大于私人预算。其次，政府预算决 策是非营利性的，这与私人预算的营利性不同。1979年开始，恢复人代会批准国家预决算的制度。每年3 月份，人大审批政府预决算报告。229.3 政府预算概述9.3.1预算的定义国有资本经营预算部门预算 239.3 政府预算概述国有资本经营预算 http:/ 05/t20100511_291391.html 是国家以所有者身份依法取得国有资本收益， 并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算， 是政府预算的重要组成部分。2007年9月，国务院发布关于试行国有资本 经营预算的意见（国发200726号），标志我 国开始正式建立国有资本经营预算制度。收入预算+支出预算 国家资产负债表（38万亿？20万亿？