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1、资产折旧、摊销的调整2015年4月资产折旧、摊销的调整根据资产折旧、摊销情况及纳税调整明细 表(A105080)填报。 账载金额会计本年折旧、摊销额第27行合计 税收金额为按税收一般规定计算的本年折旧 、摊销额本年加速折旧额第27行合计税收金额中应剔除不征税收入形成的折旧、 摊销部分具体某一固定资产，只填第5列或第6列的其 中一列（要么正常折旧、要么加速折旧）资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 帐载金额税收金额资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 本例只统计用，不影响所得额计算u只统计固定资产新加速折旧的优惠数据 按财税201475号文，六大行业固定资产 加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发
2、 仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元 的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情 况 u按国税发200981号规定的固定资产加速 折旧，不填报。A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表u缩短折旧年限或加速折旧 6大行业新购进（包括自行建造）的固定资产 所有行业新购进单价超过100万元研发专用仪器 、设备u一次性扣除 所有行业新购进100万元以下研发专用设备 6大行业小微企业新购进100万元以下生产、研 发共用仪器、设备（同时填第10行、第11行） 企业持有的5000元以下固定资产（以前购置的，可 将折余部分一次性扣）A105081表： 新折旧政策范围u六大行业按照国家统计局国民经
3、济行业分类与代 码（GB/4754-2011）确定 生物药品制造业 2760 专用设备制造业 35 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 37 计算机、通信和其他电子设备制造业 39 仪器仪表制造业 40 信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业 A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表6365u可以会计按正常折旧，税收上加速折旧u新购进： 以发票开具日期为准；分期付款或赊销的，以 设备到货日期为准 包括新购进已使用过的u自行建造的 以竣工决算日期为准 A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表u基本原则：只统计加速折旧优惠额大于0的部分 ，对剩余期限不统计（否则会造成抵减）
4、 采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后， 该项固定资产不再填写本表 采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧 额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份 、季度起，该项固定资产不再填写本表A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表例：某企业2014年6月30日购进价值600万 设备，预计使用寿命10年，不考虑残值， 企业采用年数总和法加速折旧年数总和(1+2+10)55年 第1年折10/5510 第2年折 9/5510 第5年折 6/5510；（2018.72019.6） 第6年折 5/5510；（2019.72020.6） 2019年只填16月份数值2020年以后不填此表双倍余额
5、递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常 折旧额的月、季度开始，不填此表A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表除黄色区域外，全部按税收口径填写u第17列、19列“正常折旧额”：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映 的折旧额填报。 会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类 固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报 ； 会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照 直线法换算的折旧额填报。u当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资 产不再填报本表。A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表例：某企业2014年购入价值80万元的研发专用设 备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允 许一次性扣，假设不考虑其他因素2014年，会计折旧8万，税收一次性扣除，填 5081表2015年，会计折旧8万，税收无折旧，不填5081 表完资产折旧、摊销的调整填报
