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1、网网 址址: :http:/http:/财经法规与会计职业道德讲义编者：李彤 2011年4月1网网 址址: :http:/http:/第一章 会计法律制度2网网 址址: :http:/http:/第一节 会计法律制度的构成一、会计法律 1.会计法1999年修订，2000年7月1日实施；全国 人大及常务委员会制定；共七章52条 2.注册会计师法3网网 址址: :http:/http:/第一节 会计法律制度的构成二、会计行政法规 国务院 某些方面会计关系 1.总会计师条例国务院特别规定了全民所有制大 中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的 单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重 叠
2、的副职。 2.企业财务会计报告条例。4网网 址址: :http:/http:/第一节 会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度 1.国务院财政部门 2.依据会计法 3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及 会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规 范性文件。5网网 址址: :http:/http:/第二节 会计工作管理体制（统一领导分级管理）一、会计工作的行政管理 政府 财政部门及其职能： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织 实 施 2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过 程 的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机 构 的申请4条件6网网 址址: :http:/htt
3、p:/ 第二节 会计工作管理体制（统一领导分级管理 ）3.会计专业人才评价 （1）会计法明确规定，对认真执行会计法 忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以 精神或物资奖励 （2）3年一次 10名 （3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施， 人力资源和社会保障部门监督指导 7网网 址址: :http:/http:/ 第二节 会计工作管理体制（统一领导分级管理 ）4.会计监督检查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理 ，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督8网网 址址: :http:/http:/第二节 会计工作管理体制（统一领导分级管理）二、会计工作的自律管理 社会
4、 1.中国注册会计师协会 2.中国会计学会 判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、 自我控制的过程。（ ） 三、单位会计工作管理 内部 1.单位负责人是责任主体 真实、完整 2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证， 会计师，3年以上。 9网网 址址: :http:/http:/第三节 会计核算一、总体要求 1.会计核算依据 实际发生 2.对会计资料的基本要求 真实、完整 二、会计凭证 （一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接 取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成 并明确有关经济责任的一种凭证。 1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单 位 负责人； 2.对不准
5、确、不完整原始凭证予以退回要求更正补 充。10网网 址址: :http:/http:/第三节 会计核算（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类 、 确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。 1.根据审核无误的原始凭证填制； 2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证 。11网网 址址: :http:/http:/第三节 会计核算三、会计账簿 （一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法 设账，不得私设账簿。 （二）登记 1.以经过审核的会计凭证登记 2.对账：账证、账账、账实、账表相符 3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规 判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保 存打印出的
6、纸质会计档案。（）12网网 址址: :http:/http:/第三节 会计核算四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 2.单位负责人是财务会计报告第一责任者 3.签章 4.结账：期末最后一天 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告， 其编制依据应当一致 6.按规定期限、对象报送 6天 15天 60天 4个月 5个月 五、会计档案 不得随意销毁13网网 址址: :http:/http:/第四节 会计监督一、单位内部会计监督1.主体：会计机构、会计人员 2.对象：经济活动 3.要求：四个明确 相关职责、重要事项、财产清查、内部审计 4.职权（1）拒绝或纠正 （2）账实不
7、符14网网 址址: :http:/http:/第四节 会计监督二、政府监督 1.主体：财政、人行、税务、审计等 2.对象3.内容 41 三、社会监督 1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围 2.注册会计师审计与内部审计的关系 注意3区别2责任15网网 址址: :http:/http:/第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置 会计业务、3因素及回避制 度 二、代理记账 1.概念及3类型 2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律 责任 判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单 位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。 （）16网网 址址: :http:/http:/第五节 会计机
8、构和会计人员三、会计从业资格 1.会计从业资格证书的适用范围 全国 2.会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条 件 及五年的规定 3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月 4.变更登记 学历 学位 职称 5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内 容、 形式和学时要求17网网 址址: :http:/http:/第五节 会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务 2.会计专业技术资格分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度；高级考评结合（三年） 判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人 员，都必须具备规定的学历或学位条件。（）18网网 址址:
9、:http:/http:/第五节 会计机构和会计人员五、会计工作岗位的设置 P31 1. 四原则 2.不属于会计岗位 六、会计人员的工作交接 1.交接范围：调动、离职、因病 2.监交：一般会计人员会计机构负责 3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另 立 新账 4.交接人员的责任。19网网 址址: :http:/http:/第六节 法律责任一、形式 1.刑事责任 2.民事责任 3.行政责任 二、种类 限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任 三、法律责任 1.县 财政部门 限改+罚款 （10点）20网网 址址: :http:/http:/第六节 法律责任2.县 财政部门 通报+罚款 （伪造、
10、变造、隐匿、销毁）3.授意、指示、强令 5000-50000 4.打击报复 21网网 址址: :http:/http:/第二章 支付结算法律制度22网网 址址: :http:/http:/第一节 概念一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方 式给付货币、资金清查的行为 二、特征 1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行 、 合作社、单位及个人 2.支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.集中统一分级管理 5.支付结算必须依法进行票据法1996年1月1实 施23网网 址址: :http:/http:/第一节 概念三、支付结算的3基本原则 1.恪守信用履行付款
11、原则 2.谁的钱进谁的账 3.银行不垫款原则 四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真实 2.注意出票日期的填写规定24网网 址址: :http:/http:/第一节 概念名称定义范围期限分类 1银行汇票出票人银行签发 在其见票时按 实际结 算金额无条件支付给收 款人或持票人的票据同 城 异 地自出票 日起1 个月实际 金额大于票 面金额汇 票无效 ，小于按实际 金 额结 算 2银行本票银行签发 承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给 收款人或持 票人的票据同 城自出票 日起2 个月定额：1000元 5000元10000元 50000元 不定额 3支票出票人签发 委托银行见票时无 条件支付确
12、定金额给 收款人或持 票人的票据签发 空头支票处5% 但不低于1000元罚款，企业赔 偿2%同 城自出票 日起10 天现金支票 转账 支票 普通支票（划线 支票只能转账 ）25网网 址址: :http:/http:/第一节 概念名称定义范围期限分类4信用卡商业银 行向个人和单位发行凭其 向特约单 位购物消费存取现金载 体同城 异地贷记 卡 准贷记 卡5汇兑汇款人委托银行将款支付给收款 人结算方式异地电汇 信汇6托收承 付根据购销 合同由收款人发货 后委 托银行向异地付款人收取款项由 付款人向银行承认付款的结算方 式异地验货 ：10 天 验单 ：3天10000元 起点（书 店1000元 ）7委托
13、收 款收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式同城 异地26网网 址址: :http:/http:/第一节 概念名称定义范围期限分类 8商 业 汇 票收款人付款人签发 由承 兑人在指定日期向收款人 或背书人支付款项的票据 （个人不得使用）同城 异地出票日起1 个月。到期 日起10天。 最长6个月1出票后定期付款 2见票后定期付款 3定日付款 注意1贴现 2转贴现 3再贴现1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无 效。（） 2.签发空头支票是一种违法行为。（）27网网 址址: :http:/http:/第二节 现金管理一、范围 1.工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.奖金 4.劳保、福利和个人其他支出 5.向个人收购物资 6.差旅费 7.100
