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1、第一讲 国库集中支付业务的核算n一、国库集中支付业务核算的方法 国库集中支付又称国库单一账户制度。是以国 库单一账户为体系的管理。收入直接缴入国库专户 ，支出通过国库单一账户体系统一结算。国库集中支付业务核算的方法 有两种：1、财政直接支付 2、财政授权支付 n一、国库集中支付业务核算的方法 1、财政直接支付n 事业单位根据财政部门批复的部门预算用款计 划向财政国库支付执行机构提出支付申请，经财政 国库支付执行机构开具支令，并向代理银行发出支 付令。n 通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算 ， 财政从国库单一账户直接将款支付到收款人或 用款单位账户，直接支付的方式为转账支付。n n一、国库
2、集中支付业务核算的方法 1-1、财政直接支付的范围n 1)、行政事业单位工资性支出n 2)、纳入政府集中采购目录的政府采购 项目支出（分为工程采购和物品服务采购支 出） n 3)、其他需要实行财政直接支付的支出 。 n一、国库集中支付业务核算的方法 1-2、财政直接支付的程序n 1)、事业单位按照批复的部门预算和资金使用 计划，向上级财政国库支付中心提出直接支付申请n 2)、上级财政国库支付中心对提出的申请进行 审核。n 3)、申请批准后，由财政国库支付中心向代理 银行法出支付指令后，代理银行将款从国库单一账 户直接转入收款人的账户。 n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账
3、务处理n （1）、对于由财政直接支付的工资： n借：事业支出基本支出人员支出基本工资n 事业支出基本支出人员支出津贴补贴贷：财政补助收入财政直接支付基本支出 n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理n （2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务 的款项：n 借：材料XX类n 贷：财政补助收入财政直接支付基本支出 n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理 （3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项n 借：事业支出基本支出办公设备购置n 贷：财政补助收入财政直接支付基本支出n 同时：n 借：固定资产办公设备类佳能A3复印机n 贷：固定基金n一、国
4、库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理n（4）年终：n A、根据本年度财政直接支付预算指标数 与当年财政直接支付实际支出数的差额：n 当年实际支付额度小于预算指标时：n借：财政应返还额度财政直接支付n 贷：财政补助收入财政直接支付n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政直接支付的账务处理n（4）年终：n B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务 处理；n 在使用预算结余资金时：n 借：有关科目如：事业支出 等n 贷：财政应返还额度财政直接支付n一、国库集中支付业务核算的方法 2、财政授权支付n 事业单位根据财政部门批复的部门预算用款计 划向财政国库支付执行机构提出授权
5、支付月度用款 限额，经财政国库支付执行机构批准用款月度限额 。并通知代理银行和事业单位以及中国人民银行。 将款拨入事业单位“零余额账户”账户。n 事业单位在规定的月度用款限额内可自行开具 支付令，将款通过代理银行从事业单位零余额账户 转入收款人账户。n一、国库集中支付业务核算的方法 2-1、财政授权支付的范围n 1)、未纳入“工资性支出，工程采购支出 ，货物、服务采购支出”管理的购买支出和零 星支出。n 2)、未列入或低于政府采购品目分类 表的商品、服务采购价值的支出。 n 3)、经财政部门批准的其他支出。 n一、国库集中支付业务核算的方法 2-2、财政授权支付的程序n 1)、事业单位按照财政
6、部门批复的部门预 算和资金是用计划，向上级财政国库支付中 心申请授权支付的月度用款限额。 n 2)、财政国库支付机构将批准的月度用款 限额，通知代理银行和事业单位，并通知中 国人民银行国库部门。n n一、国库集中支付业务核算的方法 2-2、财政授权支付的程序n 3)、代理银行收到上级财政局下达的 财政授权支付额度通知单后在一个工作日 内，向相关事业单位发出财政授权支付额 度到账通知书n n一、国库集中支付业务核算的方法 2-2、财政授权支付的程序n 4)、事业单位收到财政授权支付额度 到账通知书后，在月度用款限额内，可自 行开具支付令，通过财政国库支付机构转由 代理银行向收款人付款，可以转账、
7、提现。 并与国库单一账户清算。n一、国库集中支付业务核算的方法 2-3、财政授权支付的账务处理（1）、事业单位收到“授权支付到帐通知 书”后，根据通知书所列数额 n借：零余额帐户用款额度n 贷：财政补助收入财政授权支付 n一、国库集中支付业务核算的方法 2-3、财政授权支付的账务处理n （2）、购买物品、服务等支用额度时 ：n借：材料XX类材料n 贷：零余额帐户用款额度n借：事业支出基本支出取暖费n 贷：零余额帐户用款额度n一、国库集中支付业务核算的方法 2-3、财政授权支付的账务处理n （3）、购买办公设备：n借：事业支出基本支出办公设备购置 n 贷：零余额帐户用款额度n借：固定资产办公设备
8、办公桌n 贷：固定基金n一、国库集中支付业务核算的方法 2-3、财政授权支付的账务处理n （4）、从零余额帐户提取现金：n 借：现金n 贷：零余额帐户用款额度n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政授权支付的账务处理n（5）年终：n A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时 ：n 借：财政应返还额度财政授权支付n 贷：零余额帐户用款额度n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政授权支付的账务处理n（5）年终：n B、如果单位本年度财政授权支付预算指 标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据 两者的差额：n 借：财政应返还额度财政授权支付n 贷：财政补助收入n一、国库集中支付业务核算的方法
9、 1-3、财政授权支付的账务处理n（5）年终：n C、次年初恢复上年已注销的额度时，依 据代理银行提供的额度恢复到帐通知书：n 借：零余额帐户用款额度n 贷：财政应返还额财政授权支付n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政授权支付的账务处理n（5）年终：n D、下年度收到财政部门批复的上年应下 达而末下达到零余额帐户用款额度：n 借：零余额帐户用款额度n 贷：财政应返还额度财政授权支付n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政授权支付的账务处理n（5）年终零余额帐户的实务练习题：n 年度终了，零余额账户用款额度尚有未使用的财 政授权额度3万元，该行政单位全年财政授权支付 预算指标为3
10、0万元，实际财政授权支付为22万元。 尚有未收到财政授权支付预算指标5万元n借：财政应返还额度财政授权支付 30000n 贷：零余额账户用款额度 30000n借：财政应返还额度财政授权支付 50000n 贷：财政补助收入财政授权支付 50000n一、国库集中支付业务核算的方法 1-3、财政授权支付的账务处理n（5）年终零余额帐户的实务练习题：n 次年初收到代理银行转来的额度恢复通知书，恢复上 年财政授权支付额度3万元。并收到财政部门批复的上年度 未下达的零余额账户用款额度5万元。n借：零余额账户用款额度 30000n 贷：财政应返还额度财政授权支付 30000 n借：零余额账户用款额度 500
11、00 n 贷：财政应返还额度财政授权支付 50000第二讲 事业单位基本建设核算n一、事业单位基建账务处理的规划1、事业单位应增设基建账2、在建设银行开设基建账户3、专人专户管理基建账4、基建的用款从本单位预算账户拨入5、基建完工后转回到本单位的固定资产账n二、事业单位基建账的科目设置n一、资产类n1、现金 6、预付备料款n2、银行存款 7、其他应收款 n3、库存材料 8、在建工程n4、库存设备 9、交付使用资产n5、预付工程款n二、事业单位基建账的科目设置n二、负债类n1、应付器材款n2、应付工程款n3、其他应付款n4、应交结余n二、事业单位基建账的科目设置n三、所有者权益类n1、基建拨款n
12、二、事业单位基建的基金来源核算-拨入基金（一）、基建的基金来源 -自筹基金-借入基金（二）、拨入基金的核算：1、财政统一结算直接支付的：2、财政统一结算授权支付的： n二、事业单位基建的基金来源核算（三）、自筹基金的核算：（四）、借入基金的核算：n二、事业单位基建的基金来源核算1、财政统一结算直接支付的：事业单位账务处理：借：事业支出项目支出 房屋建筑支出贷：财政补助收入财政直接支付n二、事业单位基建的基金来源核算1、财政统一结算直接支付的：基建户账务处理：借：在建工程甲工程 直接材料费贷：基建拨款n二、事业单位基建的基金来源核算2、财政统一结算授权支付的：事业单位账务处理：借：事业支出项目支
13、出 房屋建筑支出贷：零余额账户用款额度n二、事业单位基建的基金来源核算2、财政统一结算授权支付的：基建户账务处理：借：银行存款贷：基建拨款n二、事业单位基建的基金来源核算3、自筹基金的核算：事业单位账务处理借：结转自筹基建贷：银行存款n二、事业单位基建的基金来源核算3、自筹基金的核算：基建户账务处理：借：银行存款贷：基建拨款n二、事业单位基建的基金来源核算4、借入基金的核算：事业单位账务处理借：银行存款贷：借入款项某银行n二、事业单位基建的基金来源核算4、借入基金的核算：基建户账务处理：借：银行存款贷：基建拨款n三、基本建设的明细科目设置1、在建工程的明细科目：二级科目： 以工程名称为主 如：
14、 某科研大楼某办公大楼重点提示：大包工程不设三级明细n三、基本建设的明细科目设置1、在建工程的明细科目：三级明细： 以工程成本项目设置 1、直接材料费 2、间接材料费 3、人工费4、水电费 5、机械作业费 6、水文地质勘 测费6、三通一平费 7、贷款利息费 8、工 程验收费 9、间接管理费 10、其他直接费n四、基本建设的账务处理1、库存材料与库存设备的核算：1、预付材料款：借：预付备料款某单位贷：银行存款n四、基本建设的账务处理1、库存材料与库存设备的核算：1、材料入库 或直接购买材料，按入库单 ：借：库存材料钢材类 或 “建材类” 或 “木 材类” 或 “装修材料类”贷：预付备料款某单位银
15、行存款n四、基本建设的账务处理1、库存材料与库存设备的核算：2、设备入库 或直接购买设备，按入库单 ：借：库存设备水暖类 贷：预付备料款某单位银行存款n四、基本建设的账务处理2、库存材料与库存设备的出库核算：材料与设备出库， 按出库单：借：在建工程甲工程直接材料费 贷：库存设备水暖类 库存材料钢材类n四、基本建设的账务处理3、支付工程用水电费：借：在建工程甲工程水电费 贷：银行存款 4、预付工程款：借：预付工程款某公司 贷：银行存款n四、基本建设的账务处理5、结算工程款并开来发票：借：在建工程甲工程人工费 贷：银行存款 6、支付工机械作业费：借：在建工程甲工程机械作业费贷：银行存款应付工程款某公司n四、基本建设的账务处理7、支付三通一平工程款并开
