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1、第二章 货币资金20111广西财经学院李家瑗主讲第一节 现金一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和 狭义并存20112广西财经学院李家瑗主讲（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围库存现金限额为何限制20113广西财经学院李家瑗主讲（三）现金的内部控制1实行职能分开原则 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作 20114广西财经学院李家瑗主讲二、现金的序时核算方法是设置与登 记现金日记账 三、 现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收
2、付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以 登记库存现金总账科目。 20115广西财经学院李家瑗主讲当现金管理采用业务周转金方式时，产 生“备用金”。备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作 差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。 账户设置：其他应收款（也可单设“备用金”）备用金的核算20116广西财经学院李家瑗主讲业务处理方法 随借随用、用后报销 定额备用金 教材P26 随借随用、用后报销：报账时核销备用金； 完额备用、报账补款：报账时补足定额。20117广西财经学院李家瑗主讲四、现金的清查 清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账 。
3、查明原因后的处理 1.对现金短缺： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢20118广西财经学院李家瑗主讲查明原因后的处理 2.对现金溢余 ： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入盘盈利得（无法查明原因） 20119广西财经学院李家瑗主讲第二节 银行存款n一、开立账户规定 n 基本存款账户n 一般存款账户 n 临时存款账户n 专用存款账户n 根据不同的 需要开立201110广西财经学院李家瑗主讲二、银行转账结算什么是转账结算？转账结算是指企业单位之间的款项收付不是 动用现金，而是由银行从付款单位
4、的存款账户划 转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金201111广西财经学院李家瑗主讲n转账结算的方式：国内转账结 算的方式：票据结算（银行汇票、银行本票、支票、商业汇票）信用卡结算（单位卡、个人卡或金卡、普通卡）其他结算（汇兑、托收承付、委托收款）国际结算 方式信用证结算托收汇付几种主要的结 算方式。接银 行结算方式课 件201112广西财经学院李家瑗主讲收款方：借：银行存款贷：有关科目付款方：借：有关科目贷：银行存款201113广西财经学院李家瑗主讲第三节 其他货币资金n一、内容 n 外埠存款n 银行汇票存款n 银行本票存款 n 信用卡存款n 信用证保证金存款n 存出投资款不在 金库 ，也 不在 结算 户201114广西财经学院李家瑗主讲二、账户设置n “其他货币资金”n 按其构成内容设置明细账与“现金”账户与“银行存款”账户用法相同201115广西财经学院李家瑗主讲1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4.托收承付方式的使用范围和结算程序 。 5.支票的使用范围和结算程序 。 6.商业汇票的使用范围和结算程序 。 7.信用证的使用范围和结算程序 。思考题：201116广西财经学院李家瑗主讲
