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1、第六章 会计凭证与会计帐簿1第一节 会计凭证n会计凭证的概念会计凭证是具有一定格式，记录经济业务 ，明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的 依据。n会计凭证的作用可以及时正确的反映经济业务的完成情况。为登记帐簿提供可靠的依据。便于明确经济责任，加强经济管理的岗位责任 制。2n会计凭证的种类 按填制程序和用途不同原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的 ，用以表明经济业务发生或完成情况的书面证明，是 记帐的原始依据。如增值税专用发票、收料单、出库单、借条等。按来源不同：自制原始凭证和外来原始凭证按填制次数不同：一次凭证和累计凭证按使用范围不同：通用凭证和专用凭证。3记帐凭证 记帐凭证
2、是根据审核无误的原始凭证或原始凭证 汇总表编制，确定会计分录，并直接作为记帐 依据的会计凭证。按记录的经济业务内容与货币资金的收付是否 有关分：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。按填制方法：复式记帐凭证、单式记帐凭证4n原始凭证的填制基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期和凭证的号码 3、填制单位的名称及公章填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容 6、数量、单价、金额 7、经办人员签名或盖章5填制要求内容真实可靠记录完整清晰填制及时金额准确无误不得涂改、挖补、刮擦签名或盖章6原始凭证的填制方法一次凭证的填制累计凭证的填制汇总原始凭证7n原始凭证的审核真实性完整性合法性合理性正
3、确性及时性8n记帐凭证的基本内容 1、记帐凭证的填制日期 2、记帐凭证的编号 3、经济业务的摘要 4、会计分录 5、所附原始凭证的张数 6、填制、稽核、记帐、财会主管签名或盖章； 收付款凭证还需出纳签名、盖章。9n记帐凭证的填制要求必须以审核无误的原始凭证为依据摘要应简明扼要地说明经济业务会计分录要正确，科目、方向、金额均要正确 。编号要连续附件张数要注明有关人员签名盖章如填制错误，且未入账，则重新编制。10n记帐凭证的填制方法 1、通用记帐凭证 2、收款凭证 3、付款凭证 4、转帐凭证11n记帐凭证的审核复核所附的原始凭证记帐凭证所载的内容、金额、附件张数 是否与原始凭证一致会计科目是否正确
4、有关项目是否齐全有无涂改、挖补现象12n会计凭证的整理和保管整理：编号、装订、归档保管：指定专人保管。13第二节 会计帐簿的意义和种类n会计帐簿的概念会计帐簿是以会计凭证为依据，对全部经 济业务进行全面、连续、系统地记录和核算的 簿籍，是由专门格式连接在一起的帐页组成。n会计帐簿的作用 1、可以全面、连续、系统地反映全部经济业务 的发生完成情况。 2、为编制会计报表提供完整的数据资料143、为企业考核各项经营成果、计划完成情 况提供重要依据。 4、保护财产物资的安全完整 5、为分析和检查企业经济活动提供依据， 起到经济档案的作用。15n会计帐簿的种类帐簿按用途分类：序时帐簿：按经济业务发生的先
5、后顺序，逐日逐笔进 行登记的帐簿。 普通日记帐：序时登记全部经济业务； 特种日记帐：现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记 帐。分类帐：区别不同帐户分类登记的帐簿。按其反映内 容的详细程度不同。 总分类帐和明细分类帐。备查簿：对主要帐簿中未能记录或记录不全的经济业 务进行补充登记的帐簿。16帐簿按外表形式分：订本式活页式卡片式n会计帐簿的基本内容封面扉页：登载帐簿启用和经管人员的一览表。帐页17第三节 日记帐的设置与登记n普通日记帐n特种日记帐现金日记帐：由出纳根据审核无误后的现金收 付款凭证逐日逐笔登记。银行存款日记帐：由出纳根据审核无误后的银 行存款收付款凭证逐日逐笔登记。转帐日记帐：根据每
6、日的转帐凭证逐日逐笔登 记。18n总分类帐总分类帐是根据会计制度规定的统一 会计科目的一级科目设置的，由会计人 员根据审核无误的记帐凭证直接或汇总 的登记。通常采用三栏式的订本帐。19n明细分类帐明细分类帐根据总分类科目设置，按所属 二级或明细科目开设帐户，用来分类登记某一 类经济业务，提供明细核算资料的分类帐簿。三栏式明细分类帐：往来款项多栏式明细帐：费用类帐户数量金额式:存货横线登记式：在途物资、其他应收款-备用金等20n总分类帐与明细分类帐的平行登记 平行登记：是指经济业务发生后，一方面登记有 关总分类帐户，另一方面登记所属的明细分类 帐户的会计处理方法。 同时、同向、等额。 例，甲公司
7、2003年11月份应收帐款期初余额如下 ： 应收帐款 200000 东华公司 30000 全聚公司 17000021（1）2日，收回全聚公司所欠货款85000，存入银行。 （2）7日，销售A产品700件给东华公司，单价100元，价款70000元 ，增值税11900元。销售B产品1000件给全聚公司，单价50元， 价款50000元，增值税8500元。款项均已收到存入银行。 （3）9日，销售A产品200件给东华公司，单价100元，价款20000元 ，增值税3400元。款项尚未收到。 （4）13日，收回东华公司所欠货款20000，存入银行。 （5）18日，销售B产品500件给全聚公司，单价50元，价
8、款25000元 ，增值税4250元。款项尚未收到。 （6）25日，收回东华公司所欠货款15000元和全聚公司所欠货款 20000元，已存入银行。 （7）30日，将主营业务收入帐户余额结转至本年利润帐户。22（1）借：银行存款 85000贷：应收帐款-全聚公司 85000 （2）借：银行存款 140400贷：主营业务收入-A 70000主营业务收入-B 50000应交税费-应交增值税 20400 （3）借：应收帐款-东华公司 23400贷：主营业务收入-A 20000应交税费-应交增值税 3400 （4）借：银行存款 20000贷：应收帐款-东华公司 2000023（5）借：应收帐款-全聚公司
9、29250贷：主营业务收入-B 25000应交税费-应交增值税 4250 （6）借：银行存款 35000贷：应收帐款-东华公司 15000-全聚公司 20000 （7）借：主营业务收入-A 90000-B 75000贷：本年利润 16500024应收帐款期初余额：200000（1）85000（3）23400 （4）20000（5）29250 （6）35000 借方发生额：52650 贷方发生额：140000 期末余额：11265025应收帐款-东华公司期初余额：30000（3）23400 （4）20000（6）15000 借方发生额：23400 贷方发生额：35000 期末余额：18400应收
10、帐款-全聚公司 期初余额：170000（1）85000（5）29250 （6）20000 借方发生额：29250 贷方发生额：105000 期末余额：9425026期初余额 200000=30000+170000 借方发生额 52650=23400+19250 贷方发生额 140000=35000+105000 期末余额 112650=18400+9425027第四节 帐簿的启用、登记和更正规则n帐簿的启用规则帐簿应由专人负责登记。启用新账簿时，应在封面写明单位名 称和帐簿名称，在帐簿扉页上填写“帐簿启用及交接表”。n帐簿登记规则 1、必须以严格审核无误后的记帐凭证为依据。 2、按顺序连续登记
11、。 3、每张帐页记完时，应办理转页手续。 4、书写规范、工整。 5、帐簿出错时，按规定的方法更正。28n错帐查找的方法n差数法n尾数法n除2法n除9法29n错帐更正方法划线更正法：是指用划红线注销原有错误记录，然后在划线上面 更正错帐的一种方法。适用范围：结账以前，账簿中数字或文字有误，但凭证正确。更正：划红线表示注销，线上方更正，签章。红字更正法：是指用红字冲减或冲销原有错误记录，以更正或调整帐 簿记录的一种方法。）适用范围（1）会计分录帐户或金额错误，并已登记入帐（2）账户正确，错误金额大于正确金额更正：（1）红字分录冲销错误纪录，再编制正确分录。（2）红字分录冲销多计金额30n补充登记法：是指通过编制一张蓝字记帐 凭证来补充帐户中少计金额的一种方法。适用范围：账户无误，所写金额小于 正确金额更正：编相同分录补记金额31
