店如何利用财务数据做好经营分析

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1、14S店如何利用财务数据做好经营分析12334S店管理者关注什么？收益性、效率性指标安定性、风险性指标经营性现金流455课 程 目 标系统思维 了解自己 求实创新 启迪智慧悟道知胜 佐以方法 有益共赢 寓教于乐6会计是国 际通用的 商业语言第一部分字词句前言会计六大要素会计分录段落语法规则3张主表及相关附表核算原则、会计假设、会计 法和准则67资产回报率存货周转率毛利资产负债率晦涩？每月的水电费CPI每股收益黄瓜的价格密切！工资又 涨了嘢！2会计离我们很远么？不！8我们不妨换一个角度来问，到底什么是会计？一、会计是企业的语言财务状况和经营成 果9站在公司董事长和总经理的角度看， 会计就是企业的

2、语言。 在年终总结时他们总会向大家报告这一年 有过多少收入，发生了多少费用，实现了 多少利润；在年终盘点工作时，他们还会 向大家报告此时此刻我们拥有了多少资产， 欠下多少债务，企业的主人股东拥有 多少权益。只要领导们谈到生产经营就三 句话离不开会计。会计是企业的语言财务状况和经营成果朱镕基同志说：会计是国际通用的商业语言。如果把会计解释为企业的语言，首先我们要搞清楚，这种语 言是国际通用的。它为各国的投资者与投资者、投资者与经 营者之间架起了桥梁，从而成为全球资本市场的重要基石。10一种重要现象：会计准则国际化1、推广“普通话” 自从1973年国际会计准则委员会（IASC）成立并提出要建立全

3、球统一会计准则以来，这场推动全球会计语言“普通话”的努 力，在经历了千辛万苦、多番周折、几乎被以为是“痴人说梦” 之后，于近些年取得了“柳暗花明”般的进展。 2、方言 不同的方言妨碍了不同地区之间的交流，推广普通话对于国家 统一、经济进步和文化繁荣都有很大益处。 会计领域里同样存在多种“方言”。美国的，德国的，日本的 等等，不一而足。由于各个国家法律环境、经济背景及社会文 化生态差异都很大，且涉及不同民族的主权问题，这种“方言” 的协调曾经被认为是不可能的。但是，人类经济领域中的“最 省力原则”再次体现了其“魔力”，受全球经济一体化程度加 深、资本市场更为广泛融合的影响，普通话的普及程度会大大

4、 加快。116会计要素-资产 负债 所有者权益所有者权益资产-资产是指企业过去 的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。 负债-负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。 所有者权益-是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负 债后的余额。12会计要素-收入 费用 利润收入-收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入，通常在企业销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常经营活动中形成。 费用-费用是指企业日常活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向股东分 配利润无关

5、的经济利益的总流出，通常在企业为销售商品、提供劳务等日常 活动中所发生。 利润-是指企业在一定会计期间的经营成果.包括收入减去费用后的余额、直接 记录当期利润的利得和损失。8客观性原则重要性原则第一类 有关总体性要求的原则 ： 第二类 有关信息质量要求的原则：有用性原则可比性原则一贯性原则及时性原则清晰原则第三类 有关确认计量要求的原则。1、划分收益性支出和资本性支出的原则 3、历史成本原则2、 配比原则 4、谨慎原则5、权责发生制原则：会计核算的重要原则之一凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用入帐；凡不属于本期的收入和费用即使款项已在本期收付也不能作为

6、本期的收入和费用处理。13第二部分一、会计核算的原则：会计的语法规则14权责发生制在4S店行业体现最显著的是以下几 个方面：1、当月返利的计提2、工资资金（包括年奖）、保险的计提 3、广告费的计提1510结果：不完全可控二、财务是个真实的“谎言”-会计假设1、会计主体假设2、会计分期假设3、持续经营假设4、货币计量假设目的：统一规则，控制风险16三、会计语法规则法律依据：1、会计法2、企业财务会计报告条例3、企业会计准则根据会计法的要求，三张主表、报 表附注构成了文章的段落，形成了一篇 文章。该部分的特点是：一目了然地以 表格形式反映企业在特定时点的财务状 况和一定期间的经营成果及现金流量情

7、况。17第三部分段落、文章-18-18三张主表概述会计报表资产负债表财务状况 资产 负债 所有者权益利润表经营成果 收入 成本费用 利润现金流量表现金流量 现金流入 现金流出-19-19资产负债表损益表净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况财务报表之间的关系财务状况 净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债经营成果现金流量表 变动原 因和过 程20第二部分理论部分21一、财务分析报告简介 在会计报表基础上，采取财务分析理论及财 务分析的一系列专门的方法，对财务报表数 据进行进一步

8、加工、整理、比较、分析，借以解释和评价企业财务状况是否健全，经 营成果是否优良，并发现企业管理中存在的问题和经营面临的 困难，为财务预测、决策和计划提供有用信 息，减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减 少决策的不确定性22-22-理解企业财务报告能够帮劣我们 沟通信息：了解企业以前、现在和未来的 发展状况 （告知、总结） 发现问题：准确分析企业目前存在的困难 （监控、分析） 提出建议：预测经营决策将会给企业带来 何种财务上的影响 （预期、建议） 解决问题：采取有效的措施，去解决企业 所面临的难题 （督促、协调）23不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅 读重点也不同。 1、企业的财务成果及盈

9、利能力怎样？ 2、企业的财务状况及偿债能力如何？ 3、企业的经营状况是否正常、经营能力是强 还是弱？ 4、股东权益的变化及股东权益是否受到伤害？243、分类 定期分析报告按编写内容按编写时间非定期分析报告综合性分析报告专项分析报告 项目可行性报告 利润分析报告 业绩评价报告 资金情况报告 财务困难与问题汇报 项目分析报告2525四、需要哪些信息？企业内部历年的信息？ 关联公司信息？企业的产品和行业信息？ 竞争对手信息？ 市场信息？ 财务标杆？26五、财务分析报告的分析方法：1、比较分析法2、比率分析法3、因素分析法4、趋势分析法分析方法27又叫对比分析法或水平分析法，是指通过 同类财务指标在不

10、同时期或不同情况下 数量上的比较，来揭示指标间差异或趋 势的一种方法。比较分析法是财务报告 分析中最基本、最常用的方法。用于比 较的指标可以是绝对数，最重要的是确 定一个比较标准即确定一个比较的基础 和“参照物”。五、财务分析报告的分析方法： 1、比较分析法28差异额比较指标数量被比 较指标数量差异额差异率 100% 被比较指标数量实际指标、本期 （分析期或报告期） 指标、本企业指标 被比较指标则是指 预算指标、上期 （基期）指标、 （或历史最好水平 指标）、同行业中 先进企业指标（或 行业平均水平指 标）。五、财务分析报告的分析方法：比较指标一般是指序号门店本月累计净利润本月预 算完成率 完

11、成率 排名累计净 利润累计预 算完成率完成率 排名 1A门店-20-5-200.0% 4-60-70114%22B门店-10-15133%1-50-200175%14C门店142850%2408050%33D门店206033%3-1530-50%4序号门店本月累计净利润本月预 算完成率 完成率 排名累计净 利润累计预 算完成率完成率 排名1A门店-20-5400.0% 1-60-7085.7%12B门店-10-1567%2-50-20025%33C门店142850%3408050%24D门店206033%4-1530-50%429例题：4家4S店净利完成率排名，哪一个是对的？序号 门店本月累计

12、净利润本月预 算完成率完成率 排名累计净 利润累计预 算完成率完成率 排名1A门店-20-5-200.0%4-60-70114%22B门店-10-15133%1-50-200175%14C门店142850%2408050%33D门店206033%3-1530-50%430答案：31是利用两个指标之间的某种关联关系，通过计算比率来考察、计量经济活动变动程度，来揭示它们之间的关系及其经济意义，借以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。分为：相关比率分析、结构比率分析、动态比率分析。五、财务分析报告的分析方法：2、比率分析法321）相关比率分析：是典型的财务比 率。相关比率分析就是将两个性质 不同但

13、又相互联系的财务指标进行 对比，求出比率，并据此对财务状 况和经营成果进行分析。 应有较多，大家可举例一下： 如销售毛利率、销售净利率、毛利/主管业务收入、净利/主管业务 收入2、比率分析法33332）结构比率分析 结构比率又称构成比率，用以计算某项财务指 标的各构成部分分别占总体的比重，反映部分 （个体）与总体的关系，以探讨各个部分在结 构上变化规律的一种方法，借以分析其构成内 容的变化以及对财务指标的影响程度。 其计算公式为：某项目财务指标的部分数值 结构比率100% 某项目财务指标的总体数值2、比率分析法34343）动态比率分析 动态比率分析又称趋势比率分析，是指将 不同时期或不同时日的

14、同类指标进行动态 分析，以揭示企业财务状况或经营成果的 变动趋势。动态比率分析最为常见的做法 是计算定基发展速度、环比发展速度、定 基增长速度和环比增长速度。2、比率分析法35它是在多种因素共同作用于某项指标的情 况下， 分别确定各个因素的变动对该项指标变动的， 影响及其影响程度的分析方法。采用这种方 法的出发点在于，当有若干因素对分析对象 发生影响作用时，假定其他各个因素都无变 化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的 影响。五、财务分析报告的分析方法：3、因素分析法项目2011年2010年增加增幅销量（台）2200200020010%平均单台收入 (元/台)16160平均单台成本 (元/台)

15、14.514.50销售毛利(万元)3300300030010%36-36-因素替换法及应用销售毛利影响分析举例 基于以下公式进行分析销售毛利=销量（单台销售收入 -单台销售成本）项目2011年2010年增加增幅销量（台）200020000平均单台收入 (元/台)16.5160.53%平均单台成本 (元/台)14.514.50销售毛利(万元)40003000100033%37销量、单台销售成本未有变化， 只单台销售收入增 加0.5万，而销售毛利增加1000万，增长33%。381）绝对金额式趋势分析 绝对金额式趋势分析是指以连续数年同一指 标的绝对金额或增加额为依据，观察其变化趋 势。 2）环比式

16、比率趋势分析 环比式比率趋势分析是指以环比增长率为依 据观察指标变动趋势，环比增长率的计算公式 为： 环比增长率 本期实际数上期实际数 100% 上期实际数4、趋势分析法393）趋势百分比分析 趋势百分比分析是指以某一期为基期，计 算各期的定比增长率，以趋势百分比观察其 变动趋势。趋势百分比的计算公式为： 某期趋势百分比 某期实际数基期实际数 100% 基期实际数五、财务分析报告的分析方法： 4、趋势分析法40401、分析要遵循差异原因分析建议措施原则。2、对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。3、对重要问题，用问题集中法（焦点映射法）。4、了解国家宏观政策，参与店内经营。动态、全面理解经营环境，变管理控制为决策支持，财务活动与业务活动的无缝对接，对业务活动全方位、实时有效的支持。5、勿轻意下结论，行文精炼 。六、应注意的问题：比较分析 比率分析 因素分析 趋势分析41综合